許多納稅人對享受這一優(yōu)惠政策的細節(jié)問題還不太清楚，今天我們就來著重學習一下。

“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分

1.小微企業(yè)

“小微企業(yè)”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

2.小型微利企業(yè)

“小型微利企業(yè)”來自于企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定去判斷是否符合條件。

小型微利企業(yè)享受政策的相關要求

1.勞務派出人員不重復計入公司從業(yè)人數

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數，如果勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業(yè)人數，本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數。

2. 征收方式不受限定

自2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定，無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.資產總額、從業(yè)人員指標計算

根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

4.實際經營期起始時間計算方法

企業(yè)實際經營期的起始時間應為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。

5.“應納稅所得額”和“實際利潤額”

“應納稅所得額”是稅收上的概念，主要在企業(yè)納稅申報時使用。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”

“實際利潤額”是會計上的概念，主要在按照實際利潤額預繳的企業(yè)在預繳申報時使用。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。”

6.小型微利企業(yè)標準

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。這里補充一點，新出臺的政策對資產總額和從業(yè)人數指標不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的。

7.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

8.不能享受優(yōu)惠政策的條件

1）非居民企業(yè)

2）從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)

9.優(yōu)惠政策的有利展現

納稅人的實際稅負將從原來10%降到5%，稅負比原來降低一半；原有政策要求年度應納稅所得額超過100萬元，不再享受優(yōu)惠政策，現在不超過300萬元，仍然可以享受優(yōu)惠政策。

延展：

企業(yè)所得稅中“財政性資金”和“不征稅收入”

1.財政性資金

指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款信息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。

2.不征稅收入

企業(yè)所得稅法中規(guī)定的不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.一圖兩者之間的區(qū)別和聯系