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當(dāng)?shù)谝磺Я阋淮蔚谋粏柕竭@個(gè)問題時(shí)，筆者終于想暴走了，決定寫點(diǎn)什么做為小抄方便再有人問這個(gè)問題時(shí)直接Ctrl+V&Ctrl+C。

先回答問題，為什么不符呢？咱們用一個(gè)例子說明一下：

例一：小王會(huì)計(jì)是小樹公司會(huì)計(jì)，2018年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計(jì)2017年12月份房租支出10000元，做如下分錄處理。

借：以前年度損益調(diào)整    10,000

   貸：應(yīng)付賬款——某房東  10,000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅  2,500

   貸：以前年度損益調(diào)整     2,500

接著將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤　7,500

　貸：以前年度損益調(diào)整　7,500

簡(jiǎn)化表述不考慮調(diào)整盈余公積問題。

假設(shè)2018年1月份小王會(huì)計(jì)所在公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50,000元，利潤表上“四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）”填列數(shù)據(jù)為50,000。

在未考慮以上通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：

其中未分配利潤期末余額-期初余額=150,000-100,000=50,000（元），為小樹公司2018年1月份利潤表上凈利潤數(shù)據(jù)。

在考慮以上通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理時(shí)，則資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：

其中未分配利潤期末余額-期初余額=157,500-100,000=57,500（元），與小樹公司2018年1月份利潤表上凈利潤數(shù)據(jù)不符。

通過這案例就解釋了小王會(huì)計(jì)問的那個(gè)問題形成的原因。那為什么會(huì)這個(gè)樣子呢？原因就在于使用“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目時(shí)小王會(huì)計(jì)還有最關(guān)鍵的一個(gè)步驟沒處理——調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表！

看看要怎么來調(diào)整報(bào)表：

1、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年初數(shù)調(diào)整（指2018年年初）：

調(diào)增應(yīng)付賬款10,000元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)2,500元，調(diào)減未分配利潤7,500元。

2、利潤表項(xiàng)目的調(diào)整：

調(diào)增管理費(fèi)用10,000元，調(diào)減所得稅費(fèi)用2,500元，調(diào)減凈利潤7,500元。

3、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整（略）。

調(diào)整后的2018年1月份資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)：

其中未分配利潤期末余額-期初余額=142,500-92,500=50,000（元），為小樹公司2018年1月份利潤表上凈利潤數(shù)據(jù)。

所以，如果你用手工賬，那需要在用了“以前年度損益調(diào)整”科目的那個(gè)月去調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的上期期末也即是本期期初數(shù)。如果你用的是財(cái)務(wù)軟件但該軟件沒有提供該功能，那這個(gè)差額就會(huì)一直存在，做為財(cái)務(wù)你只能用個(gè)備查簿進(jìn)行登記了。以后，無論稅務(wù)查賬還是審計(jì)查賬都會(huì)來問你這個(gè)差額產(chǎn)生的原因，在軟件賬背景下如果你用了這個(gè)科目結(jié)局就是——備查+解釋。

所以實(shí)務(wù)中一定對(duì)這個(gè)科目能不用就別用，如果遇到事務(wù)所做審計(jì)要求調(diào)整，對(duì)涉及到損益的也是能爭(zhēng)取不調(diào)不調(diào)，因?yàn)檎娴暮苈闊?/strong>（所以跟事務(wù)所在這個(gè)問題上斗爭(zhēng)過的筆者真是不能理解同行們這么愛用“以前年度損益調(diào)整”的原因。）

如果小王會(huì)計(jì)看到這篇文，看到這個(gè)結(jié)論可能要駁斥筆者：“你一向不是愛說財(cái)務(wù)不能怕麻煩嗎？那這里為了怕麻煩就不堅(jiān)持原則！說一套做一套！”

并不是呢，至于原因咱們下篇見。