淺析建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策
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摘要 2
關(guān)鍵詞 2
正文
一、應(yīng)收賬款管理的涵義 2
二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的弊端 2
（一）費(fèi)用的增加
（二）企業(yè)周轉(zhuǎn)不良
（三）呆賬
（四）降低企業(yè)信用,影響企業(yè)形象
（五）虛增經(jīng)營(yíng)成果,增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因 3
四、應(yīng)收賬款給施工企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 4
五、施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的主要原因 4
（一） 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響
（二） 建筑市場(chǎng)的不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)
（三）施工企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多問(wèn)題
（四）會(huì)計(jì)核算方面的影響
六、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的措施 5
（一）完善應(yīng)收賬管理制度
（二）制訂賒銷(xiāo)計(jì)劃
（三）財(cái)會(huì)部門(mén)要隨時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款的變動(dòng)狀況
（四）結(jié)合銷(xiāo)售指標(biāo)考核,建立應(yīng)收賬款的業(yè)績(jī)考核體系
（五）追蹤應(yīng)收賬款賬齡
（六）建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度
（七）采取合理的收賬政策
七、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和清欠的對(duì)策 6
（一） 對(duì)因受外部環(huán)境影響而產(chǎn)生的被拖欠款
（二） 對(duì)內(nèi)在因素產(chǎn)生的拖欠款
（三）加強(qiáng)事前控制，評(píng)估建設(shè)單位的資信情況
（四）加強(qiáng)事中管理，及時(shí)回收工程款
（五）加強(qiáng)事后控制，從結(jié)果上關(guān)注績(jī)效
（六）實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控
八、小結(jié) 8參考文獻(xiàn) 8
淺析建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策
【摘要】 步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，建筑施工企業(yè)被拖欠款現(xiàn)象越演越烈，愈欠愈多。不僅嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，惡化了企業(yè)交易信用環(huán)境，極大困擾著施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而且會(huì)給社會(huì)帶來(lái)許多不穩(wěn)定因素。因此，企業(yè)要認(rèn)真分析應(yīng)收賬款被拖欠的成因，并及時(shí)采取各種措施催收應(yīng)收款項(xiàng)，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；原因；對(duì)策
【正文】
一、應(yīng)收賬款管理的涵義
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或服務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,公司一方面借助賒銷(xiāo)促進(jìn)銷(xiāo)售,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給公司資金的周轉(zhuǎn)帶來(lái)困難、壞賬損失等弊端,如何處理和解決這一矛盾,便是公司應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。
（一）應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)在于擴(kuò)大了銷(xiāo)售,增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大銷(xiāo)售的同時(shí),盡可能降低應(yīng)收賬款管理的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本,最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的收益。
?。ǘ?yīng)收賬款管理的最低目標(biāo)是加快資金周轉(zhuǎn),應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高,平均收款期越短,說(shuō)明周轉(zhuǎn)速度越快。加速周轉(zhuǎn)意味著公司只要用較少的應(yīng)收賬款就能實(shí)現(xiàn)較多的銷(xiāo)售額,或用同樣數(shù)額的應(yīng)收賬款能實(shí)現(xiàn)更多的銷(xiāo)售額,這就增強(qiáng)了公司賺取利潤(rùn)的能力。
應(yīng)收賬管理的重點(diǎn)就是根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定公司合理的信用政策,這是公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是公司為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須制定的策略。但是，應(yīng)收賬款也給企業(yè)帶來(lái)了一定的弊端。
二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的弊端
（一）費(fèi)用的增加
應(yīng)收賬款的存在,自然而然的就會(huì)發(fā)生一些收款費(fèi)用、利息支出等,當(dāng)然最重要的是財(cái)務(wù)費(fèi)用和稅金,對(duì)于這點(diǎn)可以這么解釋,企業(yè)應(yīng)收賬款的存在,使企業(yè)加速了現(xiàn)金的流出,包括稅金和利潤(rùn)等,稅金方面包括企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅及所得稅的支出,應(yīng)收賬款可以帶來(lái)銷(xiāo)售收入,但這并沒(méi)有帶來(lái)現(xiàn)金,而根據(jù)中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售收入為計(jì)算依據(jù)的,企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納,企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅及城市建設(shè)稅等,必然會(huì)隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加,應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn),但并沒(méi)有以現(xiàn)金的方式實(shí)現(xiàn),而繳納所得稅則必須按時(shí)以現(xiàn)金支付,這樣所得稅支出也增加,假如這筆應(yīng)收賬款收不回來(lái),對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),就有點(diǎn)“賠了夫人又折兵”的味道。
?。ǘ┢髽I(yè)周轉(zhuǎn)不良
產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間拉長(zhǎng),應(yīng)收賬款使企業(yè)的不良資產(chǎn)增加,使企業(yè)的流動(dòng)資金被一塊塊的壓死,不合理的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng),影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)領(lǐng)域,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響了工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi),嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);延長(zhǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期,延緩資金周轉(zhuǎn)速度。營(yíng)業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間,營(yíng)業(yè)周期等于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。如果企業(yè)信用政策過(guò)于寬松,將導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用大量資金,引起企業(yè)流動(dòng)資金沉淀,現(xiàn)金短缺,影響資金循環(huán),延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)周期,嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
（三）呆賬
企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生,必然面臨這樣的一個(gè)問(wèn)題,在這些應(yīng)收賬款中,不是所有的應(yīng)收賬款都能夠收回,企業(yè)必然要承擔(dān)呆賬的風(fēng)險(xiǎn),呆賬的存在也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)心理和精神上的創(chuàng)傷。
?。ㄋ模┙档推髽I(yè)信用,影響企業(yè)形象
企業(yè)應(yīng)收賬款余額過(guò)大,占用大量資金,如果到期不能收回,導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù),將使企業(yè)喪失信用,進(jìn)而失去金融機(jī)構(gòu)的支持。企業(yè)因此無(wú)法從供應(yīng)商得到折扣,從而增加交易成本。同時(shí),企業(yè)保持過(guò)高的應(yīng)收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬。給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失,增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。另外,應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用過(guò)多資金還會(huì)影響企業(yè)形象。
（五）虛增經(jīng)營(yíng)成果,增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)收入,但企業(yè)收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入。通常情況下,應(yīng)收賬款的形成與企業(yè)賒銷(xiāo)政策密切相關(guān),其規(guī)模往往與銷(xiāo)售收入正相關(guān),即銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)將引起應(yīng)收賬款規(guī)模的增長(zhǎng)。企業(yè)信用政策過(guò)于寬松,導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模迅速擴(kuò)大,一旦貨款不能回籠,企業(yè)將陷入“賬面利潤(rùn)多多,賬戶(hù)資金空空”的虛假繁榮的窘境,企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)將大打折扣。如果控制不力,企業(yè)的利潤(rùn)將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。這樣,盡管根據(jù)謹(jǐn)慎性原則要求,企業(yè)要按應(yīng)收賬款余額的～定百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備,但是一旦應(yīng)收賬款無(wú)法收回,實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,將給企業(yè)造成實(shí)際上的損失。因此,應(yīng)收賬款占用資金過(guò)多,虛增銷(xiāo)售收入,夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指工程已驗(yàn)收結(jié)算，并經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn)，應(yīng)向發(fā)包方收取的工程價(jià)款。企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款是正常的，但如果應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大、增幅過(guò)快，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)，財(cái)務(wù)狀況惡化。應(yīng)收賬款的種種弊端，在施工企業(yè)中得到了充分的體現(xiàn)，給施工企業(yè)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也導(dǎo)致了施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了壓力。所以，研究建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題是關(guān)系著建筑企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵所在。
三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因
（一）市場(chǎng)環(huán)境及法規(guī)制度尚不健全，可操作性和對(duì)施工企業(yè)的公平性不夠，對(duì)業(yè)主的約束有限。目前建筑行業(yè)是一個(gè)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，承接工程項(xiàng)目是施工企業(yè)的唯一收入來(lái)源。雖然國(guó)家頒布了一些法規(guī)來(lái)保護(hù)施工企業(yè)，但由于施工企業(yè)生存的需要以及業(yè)主方的強(qiáng)勢(shì)地位，施工企業(yè)對(duì)合同的約定采用了較低的要求，所收取的進(jìn)度款比例普遍會(huì)低于國(guó)家的規(guī)定。
（二）質(zhì)量保證金的要求。由于施工企業(yè)所承建的項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、使用年限長(zhǎng)的特點(diǎn)，因此，業(yè)主會(huì)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)保期限提出要求。一般來(lái)說(shuō)，質(zhì)量保證金的比例為已結(jié)算價(jià)款的3%—5% ，質(zhì)保期限為竣工移交后的1—2年。由于工程質(zhì)保金的提存、退回對(duì)施工企業(yè)條件過(guò)于苛刻，致使施工企業(yè)投入大量人力、物力，幾年、甚至幾十年應(yīng)收款掛在帳上，不能全部收回。有些建設(shè)單位往往在質(zhì)保期結(jié)束后以工程質(zhì)量不合格為由拒絕付款，或因更換負(fù)責(zé)人使退保手續(xù)難以辦理，最終形成長(zhǎng)期拖欠的老帳、呆帳。
（三）掛靠。施工企業(yè)形成應(yīng)收賬款，這一部分的實(shí)際債權(quán)人并不是本企業(yè)，而是包工頭，這也形成了一種怪現(xiàn)象，債權(quán)是別人的，但是，一旦出現(xiàn)債務(wù)糾紛，被掛靠企業(yè)就要先行償付債務(wù)，企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)也會(huì)受到影響。
（四）施工企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度或有章不循形同虛設(shè)存在應(yīng)收賬款不實(shí)。各部門(mén)不及時(shí)溝通、核對(duì)形成管理脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，使施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時(shí)，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)。
四、應(yīng)收賬款給施工企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)
（一）應(yīng)收賬款可能夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算經(jīng)營(yíng)成果，只要具備收入確認(rèn)條件的一律計(jì)為當(dāng)期的收益，但企業(yè)帳面收益的增加并不意味著一定能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。為真實(shí)體現(xiàn)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求核算可能發(fā)生的資產(chǎn)損失，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)提取壞帳準(zhǔn)備，如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，一方面會(huì)使企業(yè)遭受現(xiàn)金上的損失，另一方面企業(yè)曾經(jīng)記錄的盈利也就轉(zhuǎn)化成了損失。由此可見(jiàn)，應(yīng)收賬款上反映的盈利不是真實(shí)的盈利，而是或至少有一部分是潛在的盈利甚至是損失。這表明應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了企業(yè)的收入，一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，隱含著一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）應(yīng)收賬款增大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了機(jī)會(huì)成本。企業(yè)一旦投入施工作業(yè)，不論是否所有的結(jié)算均收到現(xiàn)金，企業(yè)照樣要發(fā)生流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)了收入，雖然沒(méi)有收到現(xiàn)金，但流轉(zhuǎn)稅以營(yíng)業(yè)收入為計(jì)算 依據(jù)，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金繳納。同樣，所得稅以利潤(rùn)為計(jì)算依據(jù)，雖然沒(méi)有以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，但所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金繳納。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度講，應(yīng)收賬款不等于現(xiàn)金，不能用來(lái)投資，本身即增加了機(jī)會(huì)成本，而繳稅的現(xiàn)金支出更使機(jī)會(huì)成本增加。
（三）應(yīng)收賬款增加了管理上的負(fù)擔(dān)和管理過(guò)程的開(kāi)支。施工企業(yè)天然存在龐大的應(yīng)收賬款，加之工程項(xiàng)目的增多和結(jié)算次數(shù)的增加，應(yīng)收賬款的帳目也必然變得龐雜，這樣難免出現(xiàn)核算差錯(cuò)、管理不善的弊端，很多施工企業(yè)與建設(shè)單位的往來(lái)帳經(jīng)過(guò)多次清理仍然存在“剪不斷，理還亂”的局面，這首先增加了應(yīng)收款項(xiàng)的管理成本和回收成本，如派人與建設(shè)單位核對(duì)、催收，這無(wú)疑會(huì)額外給企業(yè)增加損失。其次是增加了管理上的負(fù)擔(dān)，如核算差錯(cuò)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況和企業(yè)的詳情，造成責(zé)任不明確，相應(yīng)的合同、審批手續(xù)等文件資料如果出現(xiàn)散落、遺失等情況，更可能使某些應(yīng)收賬款該按時(shí)收回的未能按時(shí)收回，該全部收回的只能部分收回，能通過(guò)法律 手段收回的，卻由于資料不全而不能訴諸法律程序，最終形成施工企業(yè)的壞帳損失。
五、 施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的主要原因
（一） 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。近年來(lái)，國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控政策，控制貨幣發(fā)行量，從而有效地抑制了通貨膨脹。但是國(guó)內(nèi)需求仍不旺，國(guó)家雖調(diào)低存貸款利率，但仍未有效刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)，尤其是與施工企業(yè)有關(guān)的房地產(chǎn)市場(chǎng)，造成房地產(chǎn)的大量積壓。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商由于成品房賣(mài)不出去，占用大量資金，又要負(fù)擔(dān)銀行貸款利息，不堪重負(fù)。這種負(fù)擔(dān)必然部分轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)，造成工程款被大量拖欠。
（二） 建筑市場(chǎng)的不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，施工企業(yè)不斷增加，其生產(chǎn)能力不斷過(guò)剩，形成“僧多粥少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程過(guò)程中，競(jìng)相壓低標(biāo)價(jià)，施工企業(yè)墊資能力、資金實(shí)力是其能否承攬到工程的重要因素。許多工程承接的前提就是墊資，而且數(shù)額越來(lái)越大。施工企業(yè)為了生存，不得不接受發(fā)包方苛刻的墊資條件。
（三）施工企業(yè)內(nèi)部管理存在諸多問(wèn)題。1.目前，我國(guó)在會(huì)計(jì)制度上實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，工程在驗(yàn)收計(jì)價(jià)并經(jīng)發(fā)包方簽認(rèn)后，無(wú)論款項(xiàng)是否收回，均形成施工企業(yè)當(dāng)期的工程結(jié)算收入。2.一些施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重生產(chǎn)、重市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、重產(chǎn)值而輕資金管理，造成應(yīng)收賬款越來(lái)越多。當(dāng)生產(chǎn)需要資金時(shí)，只是去外部籌措資金或賒欠，而不采取有效辦法去索要工程款，造成了一邊清欠前賬一邊又增加新的應(yīng)收賬款。3.由于施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換較頻繁，個(gè)別在任領(lǐng)導(dǎo)不愿意去清討前任領(lǐng)導(dǎo)留下的舊賬。舊賬一旦形成呆賬或壞賬，還要進(jìn)行處理，會(huì)影響到當(dāng)期損益，影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（四）會(huì)計(jì)核算方面的影響。對(duì)于報(bào)表實(shí)行匯總制的施工企業(yè)而言，其內(nèi)部分工較細(xì)，各專(zhuān)業(yè)公司獨(dú)立核算，而這些專(zhuān)業(yè)公司承攬的工程大部分是施工企業(yè)內(nèi)部分包的。這樣，在核算時(shí)，一方面是總包企業(yè)因建設(shè)方拖欠工程款而增加應(yīng)收賬款，另一方面是這些專(zhuān)業(yè)公司因收不到工程款而增加應(yīng)收賬款，實(shí)際上這部分應(yīng)收賬款已包括在總包企業(yè)向建設(shè)方的結(jié)算中，而在匯總報(bào)表時(shí)，沒(méi)有將此應(yīng)收、應(yīng)付賬款抵消，造成債權(quán)、債務(wù)不實(shí)。
六、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的措施
應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一部分,著重強(qiáng)調(diào)提高其流動(dòng)性,促使應(yīng)收賬款盡快收回,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款向現(xiàn)金的快速和足額的轉(zhuǎn)換。
（一）完善應(yīng)收賬管理制度。企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款管理制度建設(shè),建立健全應(yīng)收賬款監(jiān)督、控制等管理體系;對(duì)于企業(yè)的每項(xiàng)應(yīng)收賬款的發(fā)生都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)規(guī)劃、審查及回收。應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)督控制要貫穿事前、事中和事后全過(guò)程,嚴(yán)格應(yīng)收賬款發(fā)生的程序,避免產(chǎn)生過(guò)多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）制訂賒銷(xiāo)計(jì)劃。確定賒銷(xiāo)客戶(hù)之前,要建立客戶(hù)資信調(diào)查評(píng)估制度,科學(xué)評(píng)估客戶(hù)的資信程度。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)往來(lái)客戶(hù)資信程度的評(píng)估,并利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng),選擇重點(diǎn)客戶(hù)、長(zhǎng)期合作客戶(hù)作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象,通過(guò)各種渠道如銀行等了解和確定客戶(hù)的信用等級(jí),然后決定是否向客戶(hù)提供商業(yè)信用及賒銷(xiāo)限額。
?。ㄈ┴?cái)會(huì)部門(mén)要隨時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款的變動(dòng)狀況,及時(shí)向決策層傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息,出具應(yīng)收賬款賬齡分析表;財(cái)會(huì)部門(mén)要定期會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的對(duì)方單位定時(shí)發(fā)送詢(xún)證函,核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性,對(duì)于欠款逾期未還或欠款額度加大,應(yīng)通知相關(guān)部門(mén)停止供貨。注意應(yīng)收賬款入賬前的有關(guān)票據(jù)、憑證的審核,并且不能忽略銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折扣與折讓時(shí)應(yīng)收賬款的變化,保證應(yīng)收賬款賬戶(hù)正確的記錄。
?。ㄋ模┙Y(jié)合銷(xiāo)售指標(biāo)考核,建立應(yīng)收賬款的業(yè)績(jī)考核體系。有很多企業(yè)是采用的傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理方法,銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)是分開(kāi)的,沒(méi)有人明確自己的職責(zé),導(dǎo)致管理真空,應(yīng)收賬款無(wú)人管理,產(chǎn)生大量的拖欠和呆賬壞賬;企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)以業(yè)務(wù)人員為主,財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的應(yīng)收賬款收回責(zé)任中心,將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為績(jī)效考核指標(biāo),納入銷(xiāo)售人員與有關(guān)管理人員的績(jī)效考核之中,以增強(qiáng)銷(xiāo)售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。
?。ㄎ澹┳粉檻?yīng)收賬款賬齡 。一般而言,客戶(hù)拖欠款項(xiàng)時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為呆壞賬的可能性也就越高。公司必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中,公司財(cái)務(wù)管理人員要把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)。隨時(shí)掌握以下信息:即有多少客戶(hù)在折扣期限內(nèi)付款;有多少客戶(hù)在信用期限內(nèi)付款;有多少客戶(hù)在信用期限過(guò)后才付款;有多少客戶(hù)拖欠太久可能會(huì)成為壞賬。如果賬齡分析顯示公司的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶(hù)所占比例逐漸增加,那么就必須及時(shí)采取措施,調(diào)整公司信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款,也不能放松監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠。
（六）建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。完善的內(nèi)部控制制度是控制壞賬的基本前提,其內(nèi)容應(yīng)包括:建立銷(xiāo)售合同責(zé)任制,即對(duì)每項(xiàng)銷(xiāo)售都應(yīng)簽訂銷(xiāo)售合同,并在合同中對(duì)有關(guān)付款條件作明確的說(shuō)明;設(shè)立賒銷(xiāo)審批職能權(quán)限,企業(yè)內(nèi)部規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管可批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)額度,限額以上須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人審批的職級(jí)管理制度;建立貨款和貨款回籠責(zé)任制,可采取誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)負(fù)責(zé)收款,并據(jù)以考核其工作績(jī)效?？傊?span lang="EN-US">,企業(yè)應(yīng)針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一個(gè)環(huán)節(jié),健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制程序。
（七）采取合理的收賬政策。公司在回收賬款前,應(yīng)該擬定好收賬策略,逐步進(jìn)行賬款的回收。盡量做到既收回賬款又不影響與客戶(hù)之間的關(guān)系。針對(duì)不同的客戶(hù),公司需要采取相應(yīng)不同的收賬政策。對(duì)于信用較差有惡意拖欠貨款的客戶(hù),公司催收賬款時(shí)態(tài)度要堅(jiān)決。如果催收失敗,可以訴諸于法律。在賬款回收后,停止對(duì)其進(jìn)行信用賒銷(xiāo)。而對(duì)于信用記錄一向較好的客戶(hù),公司盡量與其協(xié)商解決,妥善友好地解決貨款問(wèn)題。制定收賬政策就是要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡。
根據(jù)企事業(yè)單位的應(yīng)收賬管理的措施，我們可以對(duì)建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款提出以下的一些管理對(duì)策：
七、 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和清欠的對(duì)策
（一） 對(duì)因受外部環(huán)境影響而產(chǎn)生的被拖欠款，需全社會(huì)各方面共同努力才能解決。必須做到：1.全社會(huì)要加強(qiáng)誠(chéng)信教育，大力發(fā)展資信計(jì)估業(yè)。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒發(fā)《規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定》。2.完善法律法規(guī)，加大執(zhí)法力度。對(duì)惡意拖欠、逃避債務(wù)的建設(shè)單位應(yīng)加大執(zhí)法力度，運(yùn)用強(qiáng)制性懲罰措施，以法律保障被拖欠企業(yè)的利益。3.強(qiáng)化監(jiān)控，杜絕建筑市場(chǎng)資金不到位現(xiàn)象。只有從強(qiáng)化監(jiān)控力度和實(shí)施審批建設(shè)項(xiàng)目資金不到位不準(zhǔn)進(jìn)入市場(chǎng)入手進(jìn)行治理，才能從根本上遏制拖欠、墊資現(xiàn)象蔓延。4.要提高建筑市場(chǎng)“準(zhǔn)入”門(mén)檻。為針對(duì)現(xiàn)建筑施工隊(duì)伍急劇增大，建設(shè)部實(shí)施了新的建筑企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定。實(shí)施執(zhí)行規(guī)定后，杜絕了不符合條件的企業(yè)和人員從事建筑業(yè)，從而加強(qiáng)高質(zhì)素施工隊(duì)伍。
（二） 對(duì)內(nèi)在因素產(chǎn)生的拖欠款，企業(yè)必須從自身產(chǎn)生問(wèn)題的源頭抓，采取多項(xiàng)有效措施嚴(yán)格控制，自覺(jué)維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。1.對(duì)新增的應(yīng)收賬款以預(yù)防主，不能放松管理、監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。如:在施工過(guò)程中，要完善施工過(guò)程資料，包括隱蔽驗(yàn)收資料、工程變更、增減、特殊材料單價(jià)等的簽證。及時(shí)編送工程結(jié)算資料，做好分階段結(jié)算工作，按時(shí)按質(zhì)督促建設(shè)單位審復(fù)結(jié)算，加快收款時(shí)效。只有這樣才能使工程資料完整記錄在案，有據(jù)可查，提高企業(yè)自我保護(hù)能力，降低收款難度，減少新增被拖欠款。2.設(shè)立法律工作室或引入法律顧問(wèn)坐班制，參與企業(yè)管理，規(guī)范企業(yè)運(yùn)作。我國(guó)正在邁向法制社會(huì)，企業(yè)只有依法治企，以制管人，才能順應(yīng)社會(huì)的發(fā)展要求。聘任律師，目的是為企業(yè)提供法律服務(wù)和法律意見(jiàn)，參與企業(yè)的重大合同談判，為有效預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出意見(jiàn)并進(jìn)行修正。3.強(qiáng)化法制觀念，加強(qiáng)普法教育，提高企業(yè)員工的法律意識(shí)。加強(qiáng)普法教育是加強(qiáng)企業(yè)管理，提高員工依法經(jīng)營(yíng)自覺(jué)性，為將來(lái)工程結(jié)算鋪平道路。如:企業(yè)印章使用、管理在法律基礎(chǔ)產(chǎn)生的后果，對(duì)某項(xiàng)目專(zhuān)用章上注明：“不得用于合同及債務(wù)的確認(rèn)”，這既能滿(mǎn)足工程技術(shù)資料的確認(rèn)，又能使企業(yè)避免遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。4.對(duì)歷年發(fā)生的被拖欠款的清理，采取抓大放小的辦法，專(zhuān)門(mén)成立清欠小組，根據(jù)不同情況，有區(qū)別、有重點(diǎn)地開(kāi)展清欠工作。（1）對(duì)正常應(yīng)收賬款的清理。如:建設(shè)單位屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，有償債能力，要加強(qiáng)聯(lián)系，緊盯不放。特別在節(jié)假日前后，組織主攻方向，利用發(fā)放民工工資等因素向建設(shè)方講道理，提要求。特別在春節(jié)、國(guó)慶兩大節(jié)日，可收欠款達(dá)到本工程項(xiàng)目的40%以上，為企業(yè)解決了流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難的景況。（2）對(duì)于長(zhǎng)期難以收回應(yīng)收賬款的清理。建設(shè)單位屬無(wú)償債能力，不能正常生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的，要依靠法律采取訴訟方式，以強(qiáng)制手段收回。為降低執(zhí)行難度減少訴頌，企業(yè)采取多種靈活追債方式。（3）通過(guò)約束和激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)追拖人員的工作積極性。為更好地調(diào)動(dòng)企業(yè)人員、項(xiàng)目經(jīng)理的積極性，加大力度追收，將清欠款作考核指標(biāo)，采取有獎(jiǎng)有罰的做法。（4）不斷改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬及簽認(rèn)工作。為保證清理拖欠工程款順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門(mén)平時(shí)要做好應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作。在會(huì)計(jì)核算上，按企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置特定會(huì)計(jì)科目，按工程名稱(chēng)和建設(shè)單位名稱(chēng)設(shè)賬，核算內(nèi)容包括:建設(shè)單位分階級(jí)簽復(fù)的結(jié)算額和每次收取的工程款，摘要列明將每筆收款日期、建安發(fā)票號(hào)碼、金額。定期與建設(shè)單位核對(duì)并要求確認(rèn)簽。如有數(shù)據(jù)不符，要及時(shí)查找原因并進(jìn)行更正。對(duì)數(shù)額日漸增大時(shí)間延長(zhǎng)的應(yīng)收賬款要及時(shí)反映到企業(yè)清欠部門(mén)。
（三）加強(qiáng)事前控制，評(píng)估建設(shè)單位的資信情況。首先，施工企業(yè)應(yīng)深入調(diào)查建設(shè)單位的資信情況，掌握其信譽(yù)度和資金籌集渠道、資金到位情況，爭(zhēng)取做到信譽(yù)低的工程不攬，資金不落實(shí)的工程不攬，巨額墊資的工程不攬，項(xiàng)目相關(guān)手續(xù)不全的工程不攬，防止工程一開(kāi)始就形成工程拖欠款。
其次要加強(qiáng)施工合同管理。合同的簽訂也是施工企業(yè)事前控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，施工企業(yè)在簽訂合同前要進(jìn)行合同的評(píng)審工作，對(duì)合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行全面評(píng)審。一個(gè)好的合同評(píng)審體系能及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同的疏漏和隱患，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此，建立一個(gè)由企業(yè)相關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)主持，有關(guān)部門(mén)參加，以會(huì)議形式進(jìn)行評(píng)審的、嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的合同評(píng)審體系尤為重要，一個(gè)好的合同評(píng)審體系在簽署階段、履行階段都能對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款形成一個(gè)保護(hù)的屏障。
（四）加強(qiáng)事中管理，及時(shí)回收工程款。一是對(duì)企業(yè)的施工質(zhì)量要嚴(yán)格把關(guān)，做到重合同、守信用、質(zhì)量過(guò)硬。企業(yè)承接工程后，應(yīng)加強(qiáng)質(zhì)檢部門(mén)的檢查和驗(yàn)收工作，依照項(xiàng)目法的施工管理要求，把責(zé)任落實(shí)到人，使建設(shè)單位無(wú)理由拒付拖欠的工程款。二是加大過(guò)程中結(jié)算，防止事后推諉。施工企業(yè)與業(yè)主在建設(shè)過(guò)程中結(jié)算比較順利，此時(shí)，業(yè)主在建設(shè)過(guò)程中擔(dān)心施工企業(yè)以結(jié)算不暢為由來(lái)推卸影響進(jìn)度的責(zé)任。但項(xiàng)目竣工移交后，等施工企業(yè)再與業(yè)主來(lái)進(jìn)行決算時(shí)，此時(shí)，業(yè)主就會(huì)找出各種理由推辭或拖延，施工企業(yè)就比較被動(dòng)了。因此，在建設(shè)過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)加快對(duì)已完工項(xiàng)目的結(jié)算（包括設(shè)計(jì)變更、修改等），不要等整個(gè)項(xiàng)目移交后，再進(jìn)行整體決算。三是要注意收集施工過(guò)程中的簽證資料，做好后期索賠的準(zhǔn)備工作。如果是由建設(shè)單位不能及時(shí)付款而造成的停工或工期延誤，需要收集書(shū)面證據(jù)，及時(shí)向甲方提出索賠。
（五）加強(qiáng)事后控制，從結(jié)果上關(guān)注績(jī)效。成立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理部門(mén)，建立應(yīng)收賬款管理辦法，根據(jù)施工企業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，以制度的形式明確影響應(yīng)收賬款各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)利，將應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)任到人，建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度同時(shí)建立鼓勵(lì)和懲罰制度：以從前的應(yīng)收賬款影響深度為參考標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于應(yīng)收賬款所占生產(chǎn)總值百分比有所下降的單位，經(jīng)總公司核實(shí)后，于當(dāng)年年底給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，反之則考慮扣發(fā)責(zé)任部門(mén)相應(yīng)責(zé)任人的工資和獎(jiǎng)金。
（六）實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。應(yīng)收賬款責(zé)任人應(yīng)每月對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)，尤其對(duì)有疑問(wèn)的賬項(xiàng)必須及時(shí)核對(duì)。各事業(yè)部每月進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，根據(jù)賬齡長(zhǎng)短制定解決辦法。財(cái)務(wù)部根據(jù)各事業(yè)部賬齡情況分析全公司應(yīng)收賬款情況，據(jù)此下達(dá)清收專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃。這種動(dòng)態(tài)監(jiān)控有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并及時(shí)調(diào)整相關(guān)的策略，避免問(wèn)題擴(kuò)大。
八、小結(jié)
施工企業(yè)在工程前期需要大量的資金投入，特別是墊資施工合法化后中小型施工企業(yè)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。如何及時(shí)、有效融資與盤(pán)活資金，成為擺在施工企業(yè)面前的緊迫課題之一。融資租賃業(yè)務(wù)有助于施工企業(yè)擴(kuò)大資金來(lái)源，盤(pán)活資金渠道，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
從稅收籌劃的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以利用融資租賃的方式減輕稅負(fù)。對(duì)于承租人來(lái)說(shuō)，租賃可獲雙重好處：一是利用國(guó)家對(duì)于融資租賃稅前償租的規(guī)定，可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤(rùn)，減少稅基，從而減輕稅負(fù)。二是利用國(guó)家對(duì)于融資租賃加速折舊的規(guī)定，即“企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于三年?！边@樣，出租人可以將加速折舊帶來(lái)的政策優(yōu)惠通過(guò)融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃傳遞給承租人，從而降低了融資成本，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅融資。
恰當(dāng)運(yùn)用融資租賃能使施工企業(yè)減少固定資產(chǎn)投資，增加流動(dòng)資金。在當(dāng)前宏觀調(diào)控的情況下，融資租賃不失為施工企業(yè)盤(pán)活資產(chǎn)、增加流動(dòng)資金，進(jìn)而增強(qiáng)承攬工程實(shí)力的一個(gè)新思路。
以上是我對(duì)建筑施工企業(yè)中應(yīng)收賬款的一些成因與風(fēng)險(xiǎn)的分析，提出的一些對(duì)策，望指導(dǎo)老師點(diǎn)評(píng)，提出修改意見(jiàn)。謝謝！
【參考文獻(xiàn)】 1.《應(yīng)收賬管理》 （美）塞萊克 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2006-11-1
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4.《中國(guó)外資-下半月》
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