泰達(dá)股份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“搬家” 連續(xù)兩年財(cái)報(bào)作廢
審計(jì)機(jī)構(gòu)由中審華寅五洲變更為普華永道中天
轉(zhuǎn)載自：證券日?qǐng)?bào)
2015年4月15日
作者：胡 歆
在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，上市公司財(cái)報(bào)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，除公司管理層承擔(dān)不可推卸的責(zé)任之外，第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)也難辭其咎
4月10日晚間，泰達(dá)股份連續(xù)發(fā)布15份公告，其中，最關(guān)鍵的內(nèi)容便是公司出現(xiàn)了重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，導(dǎo)致2013年、2014年已經(jīng)發(fā)布的年報(bào)數(shù)據(jù)全部作廢。
據(jù)了解，泰達(dá)股份從1993年到2013年將近二十年的時(shí)間，審計(jì)機(jī)構(gòu)都是中審華寅五洲，此次財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)大量錯(cuò)誤的2013年年報(bào)，其審計(jì)機(jī)構(gòu)仍是中審華寅五洲。2014年，公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)為普華永道中天，后者發(fā)現(xiàn)了2013年財(cái)報(bào)中的大量問(wèn)題。
“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大疏漏，審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)然要承擔(dān)很大的責(zé)任。一些財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤的公司，構(gòu)成了上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假，除了上市公司本身要被監(jiān)管機(jī)構(gòu)審查、處罰之外，其第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)也要受到相應(yīng)的處罰?！庇胁辉妇呙谋Ｋ]代表人告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者，上市公司這樣頻繁更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從管理層到審計(jì)機(jī)構(gòu)，都沒(méi)有盡到應(yīng)盡的職責(zé)，這本身就是一種不負(fù)責(zé)任的態(tài)度。
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“各種搬家”
更改前后，泰達(dá)股份連續(xù)兩年年報(bào)中的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均發(fā)生了變化。調(diào)整前，泰達(dá)股份2013年的營(yíng)業(yè)收入為101.4億元，調(diào)整后變?yōu)?5.5億元；調(diào)整后，泰達(dá)股份2013年實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為1.16億元，調(diào)整后變?yōu)?.23億元。調(diào)整前，截至2013年12月31日，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為9.3億元，調(diào)整后變?yōu)?.24億元。
針對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，泰達(dá)股份列出了超過(guò)十項(xiàng)更正事項(xiàng)，涉及內(nèi)容包括對(duì)部分貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)、二級(jí)代建項(xiàng)目、BOT 項(xiàng)目中垃圾保底處理量、在建工程轉(zhuǎn)固、一級(jí)土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等會(huì)計(jì)處理項(xiàng)目的調(diào)整；補(bǔ)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；應(yīng)付票據(jù)重分類到銀行借款、土地出讓金重分類為預(yù)付賬款、負(fù)債列報(bào)項(xiàng)目的重分類等等。
由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了各種形式的“搬家”。泰達(dá)股份表示，公司旗下一家子公司于2011 年根據(jù)簽訂的《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》交納了土地出讓金，但是由于拆遷工作滯后導(dǎo)致未取得《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)證》，致使其它開(kāi)發(fā)建設(shè)手續(xù)無(wú)法辦理。公司以前年度已將支付的土地出讓金確認(rèn)為存貨。本年度公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，認(rèn)為公司尚未取得土地使用權(quán)，也不能進(jìn)行開(kāi)工建設(shè)，故將其重分類為預(yù)付賬款，2013年12月31日存貨調(diào)減 4.4億元，2013年12月31日預(yù)付賬款調(diào)增4.4億元。
“公司部分子公司在2013年度向銀行申請(qǐng)開(kāi)具了銀行承兌匯票，但之后用于申請(qǐng)承兌票據(jù)的部分合同并未實(shí)際執(zhí)行，使得這些應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)為銀行借款。2013年12月31日應(yīng)付票據(jù)調(diào)減14.7億元，2013年12月31日短期借款調(diào)增14.7億元。”泰達(dá)股份表示。
除此之外，2013年公司合并現(xiàn)金流量表中，與之相關(guān)的現(xiàn)金流量從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重分類至籌資活動(dòng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別減少和增加3.9億元。
上述保薦代表人表示，“A股中財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的上市公司不少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以說(shuō)是上市公司最重要的衡量指標(biāo)，出現(xiàn)錯(cuò)誤首先反映了公司管理層的馬虎，其次是第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)”。
審計(jì)機(jī)構(gòu)變更財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)大變
為進(jìn)一步提高泰達(dá)股份財(cái)務(wù)及內(nèi)控審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審核，泰達(dá)股份聘請(qǐng)普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2014年度審計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，聘期一年。年度服務(wù)費(fèi)預(yù)計(jì)為人民幣358萬(wàn)元，其中內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用為人民幣95萬(wàn)元。
“鑒于中審華寅五洲1993年-2013年一直為公司的審計(jì)單位，且該事務(wù)所在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作中表現(xiàn)出了較好的執(zhí)業(yè)能力及勤勉、盡責(zé)的工作精神，公司對(duì)中審華寅五洲長(zhǎng)期以來(lái)的辛勤工作表示衷心感謝！”泰達(dá)股份表示。
記者翻閱泰達(dá)股份歷年公告，此前，關(guān)于財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤需要更改的公告基本沒(méi)有。也就是說(shuō)，剛剛換了審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司的財(cái)報(bào)便出現(xiàn)了需要大量“翻盤(pán)重建”的數(shù)據(jù)。翻閱公司2013年年報(bào)，公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)仍是中審華寅五洲，注冊(cè)會(huì)計(jì)師梁雪萍、尹琳負(fù)責(zé)公司的審計(jì)工作。到了2014年，新更換的審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道中天發(fā)現(xiàn)了2013年財(cái)報(bào)中的大量問(wèn)題。
在2013年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，中審華寅五洲表示，“我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估”。
同時(shí)，“我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了泰達(dá)股份2013年12月31日的合并及母公司財(cái)務(wù)狀況以及2013年度的合并及母公司經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?！鄙鲜鰧徲?jì)機(jī)構(gòu)表示。
現(xiàn)在來(lái)看，公司的2013年財(cái)報(bào)出現(xiàn)了重大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，公司的管理層承擔(dān)不可推卸的責(zé)任之外，第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)也難辭其咎。況且，中審華寅五洲承擔(dān)了公司近20年的財(cái)報(bào)審計(jì)工作，之前是否有紕漏不得而知。
“從泰達(dá)股份更改前后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)看，利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等四大報(bào)表多個(gè)數(shù)據(jù)均出現(xiàn)了差錯(cuò)，雖然從凈利潤(rùn)以及同比增幅來(lái)看，更改前后并沒(méi)有發(fā)生太大的波動(dòng)，但是，編制財(cái)報(bào)是一項(xiàng)非常嚴(yán)肅的工作，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大疏漏，公司管理層和審計(jì)機(jī)構(gòu)都要承擔(dān)責(zé)任?！鄙鲜霰Ｋ]代表人告訴記者。
附：泰達(dá)股份會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告
證券代碼：000652 證券簡(jiǎn)稱：泰達(dá)股份 公告編號(hào)：2015-25
天津泰達(dá)股份有限公司
關(guān)于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告
本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
天津泰達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于2015年4月10日召開(kāi)第八屆董事會(huì)第十次（臨時(shí)）會(huì)議，審議通過(guò)了《關(guān)于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的議案》。具體如下：
一、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)
1、對(duì)部分貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的調(diào)整
公司部分子公司在2013年度從事某些商品貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)，與部分供應(yīng)商和客戶分別簽訂采購(gòu)合同和銷售合同，并已按照采購(gòu)合同確認(rèn)了存貨采購(gòu)，按照銷售合同確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。在2013年度，公司按照銷售合同和采購(gòu)合同金額分別確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。本年度公司根據(jù)該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為公司在這部分采購(gòu)合同和銷售合同中沒(méi)有承擔(dān)存貨風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，且部分供應(yīng)商和客戶存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，因此公司認(rèn)為不滿足存貨確認(rèn)和收入確認(rèn)的條件，根據(jù)審計(jì)師的建議，對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整。合并利潤(rùn)表中，2013年度營(yíng)業(yè)收入調(diào)減1,568,407,497.44元，營(yíng)業(yè)成本調(diào)減1,568,407,497.44元。合并現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金調(diào)減1,835,036,772.00元，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金調(diào)減1,835,036,772.00元。
2、 應(yīng)付票據(jù)重分類到銀行借款
公司部分子公司在2013年度向銀行申請(qǐng)開(kāi)具了銀行承兌匯票，但之后用于申請(qǐng)承兌票據(jù)的部分合同并未實(shí)際執(zhí)行，使得這些應(yīng)付票據(jù)實(shí)質(zhì)為銀行借款。據(jù)此，本年度公司接受審計(jì)師的建議，對(duì)以前年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整，2013年12月31日應(yīng)付票據(jù)調(diào)減1,470,000,000.00元（2013年1月1日：調(diào)減950,000,000.00元），2013年12月31日短期借款調(diào)增1,470,000,000.00元（2013年1月1日：調(diào)增950,000,000.00元）。此外，在2013年度合并現(xiàn)金流量表中，與之相關(guān)的現(xiàn)金流量從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重分類至籌資活動(dòng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別減少和增加389,952,184.03元。具體調(diào)整包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金調(diào)減2,849,952,184.03元，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金調(diào)減2,460,000,000.00元；籌資活動(dòng)中取得借款收到的現(xiàn)金調(diào)增2,849,952,184.03元，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金調(diào)增2,460,000,000.00元。
3、對(duì)二級(jí)代建項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的調(diào)整
公司子公司從事二級(jí)代建項(xiàng)目，按照政府的要求，代政府建設(shè)酒店、會(huì)議中心、商業(yè)街等市政工程。在建造過(guò)程中，公司子公司作為相關(guān)項(xiàng)目的投資建設(shè)主體，負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)報(bào)批以及開(kāi)發(fā)建設(shè)，并基于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本和一定的收益率與政府進(jìn)行結(jié)算。在2013年及以前年度，公司根據(jù)與政府結(jié)算的時(shí)點(diǎn)，按照已結(jié)算的金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。
本年度公司接受審計(jì)師的建議，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)建造合同的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)工程進(jìn)度將二級(jí)代建項(xiàng)目的預(yù)付賬款重分類到存貨并計(jì)提應(yīng)付款項(xiàng)和存貨；同時(shí)，按照完工百分比法確認(rèn)建造合同的收入和成本，公司因此對(duì)2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整，2013年12月31日存貨調(diào)增328,413,655.95元（2013年1月1日：653,309,855.06元），預(yù)付款項(xiàng)調(diào)減227,293,558.00元（2013年1月1日：239,263,206.93元），應(yīng)付賬款調(diào)增2,836,879.57元（2013年1月1日：218,018,835.52元），其他應(yīng)付款調(diào)減91,353,941.80元（該款項(xiàng)為應(yīng)付工程款，應(yīng)調(diào)整應(yīng)付賬款）（2013年1月1日：無(wú)），未分配利潤(rùn)調(diào)增189,637,160.18元（2013年1月1日：196,027,812.61元）。2013年度營(yíng)業(yè)收入調(diào)增16,465,510.71元，營(yíng)業(yè)成本調(diào)增22,856,163.14元。
4、BOT項(xiàng)目中垃圾保底處理量的會(huì)計(jì)處理的重分類
公司部分子公司簽訂的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)協(xié)議中規(guī)定了相關(guān)項(xiàng)目的垃圾處理保底量和垃圾處理費(fèi)單價(jià)，公司以前年度將已簽訂特許經(jīng)營(yíng)權(quán)協(xié)議的相關(guān)資產(chǎn)全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。本年度公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》關(guān)于BOT業(yè)務(wù)的規(guī)定，認(rèn)為確定金額的未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為長(zhǎng)期應(yīng)收款，按實(shí)際利率法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此對(duì)2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整，2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)調(diào)減451,277,297.10元（2013年1月1日：348,870,214.07元），長(zhǎng)期應(yīng)收款調(diào)增 461,647,298.63元（2013年1月1日：調(diào)增352,214,174.01元），一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)增11,220,771.21元（2013年1月1日：8,186,411.50元），未分配利潤(rùn)調(diào)增21,590,772.74元（2013年1月1日：11,530,371.44元）。2013年度的營(yíng)業(yè)收入調(diào)減 39,020,484.68 元，營(yíng)業(yè)成本調(diào)減14,861,345.31元，財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)減34,219,540.67元。
5、補(bǔ)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備
公司部分應(yīng)收款項(xiàng)已逾期較長(zhǎng)時(shí)間其賬齡在2013年1月1日之前就已經(jīng)逾期超過(guò)了兩年以上，而在以前年度，公司并未及時(shí)發(fā)現(xiàn)該部分應(yīng)收款項(xiàng)的長(zhǎng)年逾期情況。本年度公司對(duì)此類應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性重新進(jìn)行了估計(jì)，無(wú)法證明可以收回這些款項(xiàng)，因此對(duì)無(wú)法全部收回的長(zhǎng)賬齡應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，由于部分應(yīng)收款項(xiàng)的長(zhǎng)年逾期的情況在2013年1月1日就存在，所以部分壞賬準(zhǔn)備調(diào)整了2013年1月1日的期初未分配利潤(rùn)。同時(shí)，部分預(yù)付款項(xiàng)由于供貨方無(wú)法提供符合質(zhì)量要求的石油產(chǎn)品且沒(méi)有償還公司的預(yù)付款，所以公司將預(yù)付款調(diào)整至其他應(yīng)收款，并相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。上述事項(xiàng)對(duì)本財(cái)務(wù)報(bào)表影響如下：
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，2013年12月31日預(yù)付款項(xiàng)調(diào)減31,672,942.61元（2013年1月1日：調(diào)減31,463,654.61元），2013年12月31日應(yīng)收賬款調(diào)減35,727,580.59元（2013年1月1日：調(diào)減29,441,842.59元），2013年12月31日其他應(yīng)收款調(diào)減15,124,967.22元（2013年1月1日：調(diào)減12,939,567.22元），2013年度資產(chǎn)減值損失調(diào)增8,680,426.00元，2013年12月31日未分配利潤(rùn)調(diào)減82,525,490.42元（2013年1月1日：調(diào)減73,845,064.42元）。
公司財(cái)務(wù)報(bào)表中，2013年12月31日其他應(yīng)收款調(diào)減5,018,510.18元（2013年1月1日：調(diào)減5,018,510.18元），2013年12月31日未分配利潤(rùn)調(diào)減5,018,510.18元（2013年1月1日：調(diào)減5,018,510.18元）。
6、補(bǔ)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
本公司持有戈德集團(tuán)有限公司4.42%的股權(quán)，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，戈德集團(tuán)有限公司長(zhǎng)期虧損，本公司以前年度未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本年度公司對(duì)該投資進(jìn)行了減值測(cè)試，并計(jì)提了減值準(zhǔn)備。由于該公司在2013年度以前已經(jīng)長(zhǎng)期虧損，所以公司追溯調(diào)整了2013年的合并及公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，2013年12月31日的可供出售金融資產(chǎn)調(diào)減25,838,621.00元（2013年1月1日：調(diào)減25,838,621.00元），2013年12月31日的未分配利潤(rùn)調(diào)減25,838,621.00元（2013年1月1日：調(diào)減25,838,621.00元）。
7、對(duì)在建工程轉(zhuǎn)固的會(huì)計(jì)處理的調(diào)整
公司部分子公司于2013年度將部分在建的垃圾處理設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。本年度公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，認(rèn)為截止2013年12月31日，這些工程尚在建造中，未達(dá)到可使用狀態(tài)，不應(yīng)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。因此，公司對(duì)2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的固定資產(chǎn)、在建工程和折舊費(fèi)用進(jìn)行了調(diào)整，2013年12月31日在建工程調(diào)增195,853,782.85元，固定資產(chǎn)調(diào)減192,235,928.25元，2013年度管理費(fèi)用調(diào)減3,617,854.60元。
8、對(duì)一級(jí)土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的調(diào)整
公司部分子公司從事一級(jí)土地開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，在2013年及以前年度，在實(shí)際結(jié)算工程款或者收到發(fā)票時(shí)確認(rèn)存貨，本年度公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提應(yīng)付工程款或結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付工程款，并對(duì)2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整，2013年12月31日的應(yīng)付賬款調(diào)增525,185,563.00元（2013年1月1日：652,076,233.42元），預(yù)付款項(xiàng)調(diào)減439,294,755.00元（2013年1月1日：465,221,199.18元），存貨調(diào)增964,480,318.00元。（2013年1月1日：1,117,297,432.60元）。
9、土地出讓金重分類為預(yù)付賬款
公司一家子公司于2011年根據(jù)簽訂的《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》交納了土地出讓金，但是由于拆遷工作滯后導(dǎo)致未取得《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)證》，致使其它開(kāi)發(fā)建設(shè)手續(xù)無(wú)法辦理。公司以前年度已將支付的土地出讓金確認(rèn)為存貨。本年度公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，認(rèn)為公司尚未取得土地使用權(quán)，也不能進(jìn)行開(kāi)工建設(shè)，故將其重分類為預(yù)付賬款，2013年12月31日存貨調(diào)減440,318,240.00元（2013年1月1日：調(diào)減524,425,900.26元），2013年12月31日預(yù)付賬款調(diào)增440,318,240.00元（2013年1月1日：調(diào)增524,425,900.26元）。
10、負(fù)債列報(bào)項(xiàng)目的重分類
本年度公司按照借款的到期時(shí)間對(duì)流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行了重新劃分，并對(duì)2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整，2013年12月31日一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債調(diào)增90,000,000.00元（2013年1月1日：80,000,000.00元），2013年12月31日其他應(yīng)付款調(diào)減288,200,000.00元（2013年1月1日：無(wú)），2013年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款調(diào)增288,200,000.00元（2013年1月1日：無(wú)），2013年12月31日長(zhǎng)期借款調(diào)減90,000,000元（2013年1月1日：調(diào)減80,000,000元）。
11、對(duì)現(xiàn)金流量表的調(diào)整
公司2013年度合并現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物中包含受限制的貨幣資金，本年度公司對(duì)2013年度現(xiàn)金流量表進(jìn)行了追溯調(diào)整，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中， 2013年12月31日現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額調(diào)減1,231,414,451.75元（2013年1月1日：調(diào)減653,879,678.99元）；同時(shí)根據(jù)受限貨幣資金的性質(zhì)將其變動(dòng)調(diào)整到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或籌資活動(dòng)，2013年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~調(diào)減312,534,772.76元，2013年度籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~調(diào)減265,000,000.00元。
12、母公司報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入和利息收入的重分類
本公司2013年度將向公司內(nèi)下屬子公司收取的利息收入計(jì)入了營(yíng)業(yè)收入。鑒于本公司的主要業(yè)務(wù)為投資控股，并非金融機(jī)構(gòu)，本公司本年度對(duì)2013年度公司利潤(rùn)表進(jìn)行追溯調(diào)整，營(yíng)業(yè)收入調(diào)減139,958,968.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)減139,958,968.00元。
13、對(duì)以上追溯調(diào)整事項(xiàng)涉及到所得稅的調(diào)整
本年度公司對(duì)以上追溯調(diào)整事項(xiàng)對(duì)所得稅的影響進(jìn)行了評(píng)估，并相應(yīng)的對(duì)2013年12月31日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了追溯調(diào)整。
二、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響
三、董事會(huì)關(guān)于本次重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明或意見(jiàn)
本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，有利于改進(jìn)和提高公司會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，能夠更加準(zhǔn)確的反映公司實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，沒(méi)有損害公司和全體股東的合法權(quán)益。同意對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正及對(duì)以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。
四、獨(dú)立董事意見(jiàn)
本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的要求，改進(jìn)了財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，客觀公允地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況。董事會(huì)關(guān)于該差錯(cuò)更正事項(xiàng)的審議和表決程序符合法律、法規(guī)和《公司章程》等相關(guān)制度的規(guī)定，本次差錯(cuò)更正未損害股東的利益。同時(shí)提醒公司進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，避免類似事項(xiàng)發(fā)生。
五、監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)
本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正,符合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,能夠更加真實(shí)、完整、公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,為投資者提供更為準(zhǔn)確、更為可靠的會(huì)計(jì)信息,有利于提高公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
六、備查文件
（一）《天津泰達(dá)股份有限公司第八屆董事會(huì)十次（臨時(shí)）會(huì)議決議》；
（二）《天津泰達(dá)股份有限公司第八屆監(jiān)事會(huì)八次（臨時(shí)）會(huì)議決議》；
（三）《天津泰達(dá)股份有限公司第八屆董事會(huì)第十次（臨時(shí)）會(huì)議獨(dú)立董事意見(jiàn)》。
特此公告。
天津泰達(dá)股份有限公司
董事 會(huì)
2015年4月11日
【轉(zhuǎn)載者注】審計(jì)師變更之后出現(xiàn)大面積會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，將報(bào)表調(diào)整的面目全非，將前任審計(jì)機(jī)構(gòu)置于風(fēng)口浪尖之上。這種情況曾經(jīng)非常普遍，畢竟誰(shuí)也不愿意替前任承擔(dān)責(zé)任。不過(guò)如泰達(dá)股份這般大規(guī)模的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正近幾年已不多見(jiàn)。通常后任審計(jì)師提議進(jìn)行前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)，都會(huì)遭到企業(yè)管理層的激烈反對(duì)，因?yàn)檫@將使企業(yè)管理層承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。后任審計(jì)師堅(jiān)持下去，很有可能導(dǎo)致再次換所。在這方面事務(wù)所規(guī)模越大話語(yǔ)權(quán)也就越大，做大做強(qiáng)在此得到了充分的體現(xiàn)。這次泰達(dá)股份聘請(qǐng)PWC或許現(xiàn)在已經(jīng)開(kāi)始后悔了。
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