一、購(gòu)入整車
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
二、整車銷售1、預(yù)付車款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、收到采購(gòu)發(fā)票
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
3、銷售
(1)收到預(yù)收款:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款--預(yù)收車款
其他應(yīng)付款--代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi))
(2)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票:
借:預(yù)收賬款--預(yù)收車款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--汽車銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(3)代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅:
借:其他應(yīng)付款--代收款項(xiàng)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
(4)代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)(一般保險(xiǎn)費(fèi)都是和保險(xiǎn)公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒(méi)有就需要用公司的卡刷，公司可以去開(kāi)戶行辦理商務(wù)卡):
借:其他應(yīng)付款--代收款項(xiàng)
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--汽車銷售成本
貸:庫(kù)存商品
三、精品業(yè)務(wù)(一)精品銷售
(1)開(kāi)具增值稅發(fā)票
借:預(yù)收賬款--預(yù)收車款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--精品裝飾收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--精品裝飾成本
貸:庫(kù)存商品
(二)精品贈(zèng)送
贈(zèng)送的裝飾作為一項(xiàng)銷售費(fèi)用:
業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí):
借:銷售費(fèi)用
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
四、配件銷售1、配件購(gòu)入
借:庫(kù)存商品--配件
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、配件銷售
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--配件銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
五、保險(xiǎn)理賠1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬
借:應(yīng)收賬款--**保險(xiǎn)公司
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--維修收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、保險(xiǎn)公司回款(保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi))
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款--**保險(xiǎn)公司
其他應(yīng)付款--退三者修理費(fèi)
3、退三者修理費(fèi)
借:其他應(yīng)付款--退三者修理費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--維修
貸:庫(kù)存商品--配件
應(yīng)付職工薪酬
六、售后維修1、收到預(yù)收維修款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款--預(yù)收維修款
2、開(kāi)具維修發(fā)票
借:預(yù)收賬款--預(yù)收維修款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--維修收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--維修成本
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)付職工薪酬
七、保修保養(yǎng)費(fèi)用1、發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用
借;應(yīng)收賬款--廠家
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--配件銷售收入
--工時(shí)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、收到廠家確認(rèn)電傳文件
借:預(yù)付賬款
貸:應(yīng)收賬款--廠家
八、贈(zèng)送購(gòu)置稅1、汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶購(gòu)置稅，其實(shí)是為促銷汽車而發(fā)生的一項(xiàng)銷售費(fèi)用，賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)將全部購(gòu)車款(含贈(zèng)送稅款)一起確認(rèn)收入，贈(zèng)送稅款作為銷售費(fèi)用處理。
借:銀行存款
銷售費(fèi)用
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)所得稅處理根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
上述贈(zèng)送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用在稅前限額扣除。
九、汽車修理修配1、發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、購(gòu)進(jìn)配件
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
十、收到客戶預(yù)付款、定金、尾款的處理1、收到定金、預(yù)付款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、收到尾款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款 ，
4、開(kāi)發(fā)票
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
十一、給客戶的免費(fèi)維修，發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的修理費(fèi)(零件等)借:銷售費(fèi)用
貸:原材料(零件)
貸:應(yīng)付職工薪酬(修理人員工資薪金)
十二、給客戶洗車的賬務(wù)處理1、洗車時(shí)，收取洗車款
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
2、收辦理洗車卡時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:預(yù)收賬款--預(yù)收洗車款
客戶洗車時(shí)確認(rèn)收入
借:預(yù)收賬款--預(yù)收洗車款
貸:其它業(yè)務(wù)收入
3、退洗車卡時(shí):
借:預(yù)收賬款--預(yù)收洗車款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
注:以上各項(xiàng)收入還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提繳納稅費(fèi)。
十三、收到廠家返利
①收到廠家返利時(shí)(收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時(shí)反映了返利)
憑證摘要:購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX項(xiàng)目返利
借:庫(kù)存商品-商品車--XX品牌-XX型號(hào) (正數(shù)或/廠家合同提車價(jià)-禾裕)
借:庫(kù)存商品-成本差異-商品車 (負(fù)數(shù)即返利)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
貸:預(yù)付賬款-汽車廠商-XX公司(價(jià)稅合計(jì))
當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時(shí)，按當(dāng)月計(jì)算的成本差異率計(jì)算:
成本差異率=當(dāng)月商品車銷售成本/(期初商品車庫(kù)存金額+本期商品車入庫(kù)金額)
當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額= “庫(kù)存商品-成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車”科目余額X成本差異率
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn) 負(fù)數(shù)
貸:庫(kù)存商品-成本差異-商品車 負(fù)數(shù)
② 當(dāng)月收到廠家正式通知商品車降價(jià)時(shí)，按降價(jià)之差額(如為A)調(diào)減商品車庫(kù)存成本
憑證摘要:XX車廠家宣布降價(jià)調(diào)整庫(kù)存成本(附降價(jià)前后庫(kù)存商品車成本對(duì)比清單)
借:庫(kù)存商品-成本差異-商品車 A
借:庫(kù)存商品-商品車-XX型號(hào) -A(以保證整車庫(kù)存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn))
這樣,“庫(kù)存商品-商品車-XX型號(hào)”科目之余額即為廠家降價(jià)之后的提車成本。
十四、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理
1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，作會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款(或預(yù)付賬款--某汽車生產(chǎn)企業(yè))
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下:
借:庫(kù)存商品--汽車(發(fā)票列示的正數(shù))
庫(kù)存商品--折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:預(yù)付賬款--某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))
3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下:
借:庫(kù)存商品--汽車(銷貨清單列示的正數(shù))
庫(kù)存商品--折扣(銷貨清單列示的負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù))
貸:預(yù)付賬款--某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))
4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下:
借:庫(kù)存商品--折扣(負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))
貸:預(yù)付賬款--某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))
5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下:
借:庫(kù)存商品--折扣(負(fù)數(shù))
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))
貸:預(yù)付賬款--某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))
6、每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品--折扣”的核算
當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品--折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量)]×當(dāng)月銷售量
借:產(chǎn)品銷售成本(負(fù)數(shù))
貸:庫(kù)存商品--折扣(負(fù)數(shù))
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