【案情速覽】
某稽查局在進(jìn)行個人所得稅專項檢查的時候，發(fā)現(xiàn)某機械制造公司“其他應(yīng)收款”掛賬過大，且均為員工個人借款，而且每人每月借款金額均在3000元左右，截至2016年12月31日掛賬金額高達(dá)625萬元。
以上借款實際為公司每月給所有員工變相發(fā)放的各種補貼，包括交通補助、加油補貼、房屋補貼等，公司財務(wù)人員為了讓員工少繳個人所得稅，人為地把工資薪金性質(zhì)的補貼以借款的形式掛賬“其他應(yīng)收款”。
【風(fēng)險點睛】
風(fēng)險提示：往來科目掛賬是稅局稽查的重點對象，以借款的名義發(fā)各種補貼，表面上可能看不出來，實際上卻暗藏風(fēng)險，一旦被查出逃稅行為，稅務(wù)機關(guān)將追繳稅款，并加收滯納金，扣繳義務(wù)人將面臨罰款風(fēng)險。
政策點睛： 1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)[2005]205號)第二條規(guī)定，扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。
第四條規(guī)定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
2.《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
【結(jié)論】
公司及時補繳了2015年度-2016年度漏繳的個人所得稅48萬元，并繳納了0.5倍罰款24萬元，以及稅收滯納金4萬元，合計76萬元。
1、 金稅三期后，其他應(yīng)收款等往來賬戶長期虛假掛賬的風(fēng)險越來越大，很容易被作為重點評估的對象；
2、 2017年股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特殊行業(yè)（證券、基金列入今年稽查重點）、高收入個人成為個稅稽查重點項目；
3、 金稅三期專設(shè)“個人所得稅扣繳系統(tǒng)”，大大提升涉稅信息采集的效果，掀開大數(shù)據(jù)管理的序幕。同時，為稅收管理從事前管理轉(zhuǎn)為事后監(jiān)管，奠定了堅實的數(shù)據(jù)信息支撐。
4、 稅務(wù)機關(guān)將依托大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，利用工商、公安、社保、住房公積金、銀行、房管等多渠道獲得的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、戶籍登記、社保繳費、公積金繳費、銀行存款等信息，重點開展針對個稅納稅疑點的核實檢查。
2019年1月1日就要落實專項附加扣除了，它的參與也就意味著個稅計算要求精度較高，會計工作者的負(fù)擔(dān)也是大大地增加了。如果能夠直接導(dǎo)入現(xiàn)有工資表，智能計算、匹配個稅金額分析稅金差異，工資數(shù)據(jù)直接生成申報表，同時還能一鍵發(fā)送多個人員的工資條的話簡直是太省心了，完全能夠極大地提高自己的工作效率，告別加班，享受生活。
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