1.問：我公司有一票貨物貿(mào)易方式為DDP，這樣的貿(mào)易方式費用如何處理？
答：在海關(guān)進出口報關(guān)時，成交方式只分為三種FOB、CFR和CIF。FOB、FCA、EXW都屬于FOB范疇；C&F、CPT、CFR都屬于CFR范疇；CIF、DDU、DDP，都屬于CIF范疇。不管企業(yè)使用何種成交方式不會影響退稅，只是在退稅申報時需換算為FOB價。
2.問：我公司該報關(guān)單的貨款幣制為CNY人民幣，這個屬于跨境貿(mào)易么？在出口明細申報時，原幣代碼錄入RMB，還是CNY？該筆業(yè)務(wù)在預(yù)審核時，疑點顯示“企業(yè)非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，申報數(shù)據(jù)含KJ標(biāo)志”，該怎么處理呢？
答：現(xiàn)在所有的出口企業(yè)都屬于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)。您可以要求主管稅務(wù)機關(guān)在出口退稅審核系統(tǒng)中的“企業(yè)代碼刪改”處，將“是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)”設(shè)置為“是”。您在“出口貨物明細申報錄入”模塊中的“備注”欄目必須標(biāo)注“KJ”字樣,業(yè)務(wù)類型代碼選擇“kj跨境貿(mào)易”。
3.問：我公司是生產(chǎn)企業(yè)，出口一臺2011年外購的全自動洗地機，該設(shè)備用于無塵車間地面清潔，我公司符合視同自產(chǎn)貨物范圍第一款前四條規(guī)定，能否符合第（五）條相關(guān)性規(guī)定？
答：您公司是生產(chǎn)企業(yè)，出口一臺2011年外購的全自動洗地機，該設(shè)備用于無塵車間地面清潔，該設(shè)備的增值稅進項稅額應(yīng)該已抵扣。根據(jù)您的描述，該設(shè)備不屬于財稅[2012]39號附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》的“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）”。該設(shè)備在一般情況下也不能屬于“同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：（1）已取得增值稅一般納稅人資格；（2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上；（3）納稅信用等級A級；（4）上一年度銷售額５億元以上；（5）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性”的第5條，第5條是外購出口的貨物與企業(yè)自產(chǎn)貨物具有相關(guān)性，您公司出口的2011年外購的全自動洗地機能與您公司自產(chǎn)的貨物具有相關(guān)性嗎，具體還得看您公司自產(chǎn)的貨物名稱（您沒有列明您公司自產(chǎn)的貨物名稱）。
4.生產(chǎn)企業(yè)外購包裝物報關(guān)出口的小問答：
（1）問：我公司主營汽車配件，可這次報關(guān)單上還有紙箱。紙箱是包裝可以退稅嗎？那么開出口發(fā)票也得開上紙箱吧？紙箱是和自產(chǎn)貨物在一個報關(guān)單上分別列明的，是一張報關(guān)單上兩個項目，兩個海關(guān)商品編碼。
答：生產(chǎn)企業(yè)外購的紙箱是包裝物，不能作為視同自產(chǎn)貨物申報退稅，可以作為“非列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物”適用出口免征增值稅政策。建議以后包裝物和自產(chǎn)貨物不分別項目報關(guān)，即包裝物不在報關(guān)單上體現(xiàn)，其金額包含在自產(chǎn)貨物內(nèi)報關(guān)出口可以實行免抵退稅政策。根據(jù)您的描述，出口發(fā)票應(yīng)該開上紙箱。
（2）問：因為客戶包裝桶破裂，在以后的發(fā)貨中給發(fā)兩個包裝桶，包裝桶是單獨報關(guān)，允許退稅嗎，不允許的話要按內(nèi)銷征稅嗎？
答：生產(chǎn)企業(yè)外購包裝桶出口，不能作為視同自產(chǎn)貨物申報退稅，以“非列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物”適用免征增值稅政策。不通過企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)，須在賬面和增值稅納稅申報表填免稅銷售額，對應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出。出口報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查，按出口日期裝訂成冊。
5.問：電腦上的退稅系統(tǒng)快捷方式不小心刪掉了，安裝文件夾里面有沒有找到，關(guān)鍵是數(shù)據(jù)沒有備份，我應(yīng)該怎么找回快捷方式？
答：企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)默認(rèn)安裝在c:\出口退稅電子化管理系統(tǒng)目錄下，您進入該目錄，查找到tssb.exe,然后點擊該文件右鍵，選擇-發(fā)送到-桌面快捷方式。
6.問：外貿(mào)企業(yè)9月份有一票退稅率是0但不免稅出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物，增值稅納稅申報時會計當(dāng)成免稅申報了，應(yīng)該如何處理呢？
答：外貿(mào)企業(yè)已進行免稅申報要轉(zhuǎn)內(nèi)銷，可按照如下步驟進行操作：
如果購貨時取得增值稅專用發(fā)票，該進項稅額可抵扣，分兩種情況：一是增值稅專用發(fā)票早已認(rèn)證，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號和國家稅務(wù)總局公告2013年第65號規(guī)定，申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時，應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》，提供電子數(shù)據(jù)及增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單及計提銷項稅的記賬憑證復(fù)印件等資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。進項稅額按照出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明所列的“可抵扣稅額”填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”處。二是增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證或剛認(rèn)證，可在認(rèn)證的次月增值稅納稅申報期內(nèi)，將進項稅額填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”處。
出口視同內(nèi)銷收入計提的銷項稅額填寫在增值稅納稅申報表附列資料表一第3欄“按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細－普通發(fā)票”處，同時把當(dāng)時計入增值稅納稅申報表附列資料表一第16欄“免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細-開具普通發(fā)票”的免稅銷售額進行負數(shù)沖減。
賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)收入—出口收入
貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅項）
借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）
注意：建議外貿(mào)企業(yè)將該筆轉(zhuǎn)內(nèi)銷的記賬憑證復(fù)印件加蓋企業(yè)公章及紙質(zhì)說明報送給主管稅務(wù)機關(guān)。
聯(lián)系客服
