理論上，由于年終獎有一次優(yōu)惠計稅，可通過調(diào)整每月基本工資和年終獎的比例降低稅負(fù)
如何合理避稅、籌劃稅負(fù)，在國外是個普遍的問題，但在國內(nèi)納稅人所知甚少。德勤北京稅務(wù)合伙人王歡表示，與國外不同，國內(nèi)的個人所得稅設(shè)置比較簡單，工薪階層主要繳納的是個稅中的“工資、薪金所得”，適用當(dāng)前2000元的免征額，而不考慮贍養(yǎng)情況、教育支出、住房貸款等方面。在國外，抵扣的機(jī)會很多，而國內(nèi)的工薪階層能合理避稅的機(jī)會非常少?！〉虑谕鯕g、尤尼泰(四川)稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理鄭翔建議，可以通過分?jǐn)偺岢伞⒛杲K獎等大宗收入，籌劃降低稅負(fù)。比如當(dāng)前一些市場銷售人員的收入，全年來看各月很不平均，有些月份只能拿到很少的基本工資，有些月份則可能高達(dá)數(shù)萬元。由于當(dāng)前個人所得稅仍采用九級累進(jìn)稅率，納稅人的應(yīng)稅所得額越多，其適用的最高邊際稅率也就越高，納稅人適用的平均稅率和實際交稅額都可能提高。對于大多數(shù)工薪階層來說，年底會領(lǐng)到一筆年終獎，其中也包含合理避稅的機(jī)會。
王歡表示，理論上來講，由于年終獎有一次優(yōu)惠計稅的方法，可以通過調(diào)整每月基本工資和年終獎的比例，來達(dá)到降低稅負(fù)的目的。上市公司也有一些股權(quán)激勵的計劃，可以通過一定優(yōu)惠計算方法，來降低稅負(fù)。
鄭翔也建議，薪酬如果搭配合理可合理避稅，減少個人所得稅的實際支出，關(guān)鍵是要找到個稅計算上的臨界點。比如員工平時工資少一些，最后年終獎多一些，可以降低一定的稅負(fù)。鄭翔表示，但這從公司角度來講賬務(wù)處理可能麻煩，其次以后可能也面臨一定的風(fēng)險，因此公司并沒有動力來幫員工籌劃稅負(fù)。德勤也表示，這種優(yōu)惠計算方法，可能在與公司計劃相互匹配的情況下，用在個別的大宗收入中，給員工一些靈活的選擇。
在本次個稅改革方案征求意見中，不少專家學(xué)者建議學(xué)習(xí)國外，引入家庭綜合制征收，考慮家庭總體的實際支出，客觀衡量稅負(fù)。
■ 算賬
薪酬結(jié)構(gòu)不同稅負(fù)大不相同
如按照當(dāng)前舊的個人所得稅制，一員工每個月收入扣除“三險一金”后為4500元，年終獎金1.8萬元，年薪7.2萬，按三種薪酬結(jié)構(gòu)計算稅負(fù)。
方案一：當(dāng)前每個月4500元，年終獎1.8萬元，稅負(fù)3900元。
方案二：月薪3000元，年終獎3.6萬元，稅負(fù)2700元。
方案三：每月6000元，沒有年終獎，稅負(fù)5700元。
■ 提醒
發(fā)票抵工資不合法
當(dāng)前有些公司發(fā)工資會讓員工拿各種發(fā)票來抵，用企業(yè)的運(yùn)營成本來沖抵稅負(fù)，從而達(dá)到企業(yè)和個人均少繳稅的目的。但這種方法實際上并不合法。
德勤王歡說，目前財稅部門中沒有支持此做法的文件，如果針對外籍個人，還有一定的抵扣，但是對于中方員工是沒有的。稅務(wù)總局此前對高收入者稅收從嚴(yán)征管的通知中，稽查重點也明確提到了發(fā)票抵扣的問題，因此發(fā)票抵扣工資是違規(guī)違法的，只不過當(dāng)前檢查的力度可能沒這么大。
北京地稅咨詢熱線明確表示，是否違法要具體分析，企業(yè)可將在工作中產(chǎn)生的一些費(fèi)用計入成本，可實報實銷，業(yè)務(wù)要與發(fā)票相對應(yīng)，“找票”抵發(fā)工資的行為肯定是違法的，可以進(jìn)行舉報。
月薪萬元員工企業(yè)成本幾何？
很多上班族抱怨公司給的薪水低，事實上，企業(yè)也有本難念的經(jīng)。最近有條微博被瘋狂轉(zhuǎn)發(fā)，大意是說雇用一個月收入1萬元的員工，企業(yè)需要在個人工資之外再多拿出四成的錢，為員工繳納各種社會保險。如果再加上各類稅費(fèi)，實際支出更多。那么，企業(yè)每月養(yǎng)一個員工究竟需要多少錢？記者采訪了幾家企業(yè)，嘗試著理清這筆讓很多人一頭霧水的“糊涂賬”。
北京市“五險一金”繳費(fèi)比例
單位 個人
養(yǎng)老保險 20%(其中17%劃入統(tǒng)籌基金， 8%(全部劃入
3%劃入個人賬戶) 個人賬戶)
醫(yī)療保險 10% 2%+3元
失業(yè)保險 1.5% 0.5%
工傷保險 根據(jù)被劃分的行業(yè)范圍來確定 不繳
生育保險 0.8% 不繳
公積金 12% 12%
案例1
公司人力成本 “五險一金”占三成
稅前月薪萬元員工，公司要為其承擔(dān)4480元“五險一金”
“來酷吧”是一家成立不到兩年的移動互聯(lián)網(wǎng)娛樂網(wǎng)站，該公司總經(jīng)理劉先生告訴記者，公司每月為員工繳納的“五險一金”額，占到了當(dāng)月人力總成本的三成。
劉先生表示，作為一家互聯(lián)網(wǎng)高新技術(shù)企業(yè)，人力資源是該公司核心價值所在。公司員工不到20人，不同職級員工收入差距較大。剛?cè)肼毜拇髮W(xué)畢業(yè)生起薪一般在2000-5000元(稅前，下同)，工程師可達(dá)到6000-7000元，高級工程師可達(dá)1.2萬元，架構(gòu)師可達(dá)2萬元。所以員工工資及企業(yè)為其相應(yīng)支付的“五險一金”就成為該公司最主要的一項成本支出，公司目前的全部營收都用于補(bǔ)償這些支出，至今仍未盈利。
所謂“五險一金”，指的是五種社會保險，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，“一金”指的是住房公積金。
根據(jù)北京市對于“五險一金”的繳費(fèi)規(guī)定，“來酷吧”每個月為員工繳納的費(fèi)用約占其月工資的44%(養(yǎng)老保險20%+醫(yī)療保險10%+失業(yè)保險1.5%+工傷保險0.5%+生育保險0.8%，住房公積金12%)。也就是說，如果一名員工稅前月收入為1萬元，公司每月要為其承擔(dān)4480元的“五險一金”。公司為該員工付出的總成本為14480元，“五險一金”占比30.9%。
案例2
按低標(biāo)準(zhǔn)繳納 “五險一金”占12%
稅前月薪萬元員工，公司要為其承擔(dān)1363元“五險一金”
另外一家公司的副總經(jīng)理崔先生則表示，由于該公司員工基本沒有北京戶口，并不愿意公司為其繳納高額社會保險，所以該公司經(jīng)過與員工協(xié)商后，統(tǒng)一按照北京市規(guī)定的社會保障最低標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險一金”。
據(jù)崔經(jīng)理介紹，該公司主要從事企業(yè)資產(chǎn)管理軟件開發(fā)及服務(wù)，員工100多人，其中技術(shù)型人才約占9成。按照北京市相關(guān)規(guī)定，該公司員工的社保類型分為兩類，如果有北京戶口就是“五險一金”齊全；如果沒有，則為除生育險外的“四險一金”。雖然今年初曾有消息稱北京將給非京戶籍職工上生育險，但由于目前仍未出臺相應(yīng)的實施細(xì)則，該公司仍按照原先的標(biāo)準(zhǔn)繳納。
由于該公司很多員工并不具有北京戶口，在北京打拼多年后很可能還要回到自己的故鄉(xiāng)；而根據(jù)相關(guān)規(guī)定，參加基本養(yǎng)老保險的個人在達(dá)到退休年齡時必須累計繳費(fèi)滿15年，方可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。不過，今年7月1日起即將實施的新《社會保險法》規(guī)定，到法定退休年齡時繳費(fèi)不足15年的人員可一次性繳費(fèi)至15年，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金，還可以轉(zhuǎn)入新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險或者城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險，按照國務(wù)院規(guī)定享受相應(yīng)的養(yǎng)老保險待遇。
崔經(jīng)理表示，未來養(yǎng)老金異地轉(zhuǎn)出的具體細(xì)則還未公布，企業(yè)繳納的未必能使員工受益，所以很多員工寧愿公司現(xiàn)在少繳納一些社保，把多余的錢按工資形式發(fā)放。
根據(jù)北京市人力資源和社會保障局本月下發(fā)的《關(guān)于統(tǒng)一2011年度各項社會保險繳費(fèi)工資基數(shù)和繳費(fèi)金額的通知》規(guī)定，最低一級各項社會保險繳費(fèi)工資基數(shù)為上一年職工月平均工資的40%，為1680元。
崔經(jīng)理說，該公司每月的繳納金額稍高，大約2000元左右。他表示，這是一個很現(xiàn)實的問題，這么做其實企業(yè)和員工都有苦衷。據(jù)悉，目前該公司每個月“五險一金”的支出約占整個人員薪酬支出的12%。由此推算，如果一名員工稅前月收入1萬元，公司將為其支出“五險一金”1363元。
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