壹
主要?jiǎng)趧?dòng)性所得納入綜合所得
貳
調(diào)整和簡(jiǎn)并部分所得項(xiàng)目
將個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得調(diào)整為經(jīng)營(yíng)所得，取消企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目
圖1：個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后稅率表
圖2：經(jīng)營(yíng)所得稅率表
叁
完善費(fèi)用扣除模式
1
基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月提高到5000元/月。
2
統(tǒng)一內(nèi)外籍人員減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月。
3
增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，具體扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)國(guó)務(wù)院根據(jù)相關(guān)費(fèi)用支出的社會(huì)平均水平合理確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。
肆
優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)
工資、薪金所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率做適當(dāng)調(diào)整完善，即：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。
說(shuō)了這么多，個(gè)稅法的改革對(duì)我們有什么影響呢？分享幾個(gè)小的案例供大家參考。
案例一
從2018年10月1日至2018年12月31日，每月收入額減除費(fèi)用5000元的余額為應(yīng)納稅所得額，并按照新的稅率表來(lái)計(jì)算納稅款。
例：小億為無(wú)限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，每月月工資為7000元，不考慮三險(xiǎn)一金的問(wèn)題
1-9月份每月應(yīng)納稅額為：
（7000-3500）*10%-105=245元
10月份應(yīng)納稅額為：
（7000-5000）*3%=60元
應(yīng)納稅額下降了185元。
案例二
四項(xiàng)所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)納入綜合所得。按七級(jí)超額累進(jìn)稅率新稅率表計(jì)算納稅款。
例：小億為無(wú)限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，每月月工資為4000元，11月份外出培訓(xùn)，取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，又向報(bào)社投稿，取得稿酬所得5000元。不考慮三險(xiǎn)一金的問(wèn)題。計(jì)算小億應(yīng)繳納多少個(gè)稅？
小億11月份綜合所得收入額：
工資薪金收入額：4000
勞務(wù)報(bào)酬收入額：5000*（1-20%）=4000
稿酬收入額：5000*（1-20%）*（1-30%）=2800
11月綜合所得為：
4000+4000+2800-5000=5800
應(yīng)納個(gè)人所得稅：5800*10%-210=370
案例三
居民個(gè)人取得綜合所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
條款規(guī)定居民個(gè)人取得的綜合所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅，意味著我們每一個(gè)人都要進(jìn)行匯算清繳。
小億2019年在無(wú)限公司每月工資8000元；無(wú)其他所得。無(wú)限公司財(cái)務(wù)人員每月計(jì)算出的小億的個(gè)人所得稅為：（8000-5000）*3%=90。全年工資薪金所得預(yù)繳90*12=1080
根據(jù)新個(gè)人所得稅法的規(guī)定，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，故還需辦理匯算清繳。
小億全年個(gè)人所得稅為：（8000*12-60000）*3%=1080.
無(wú)差異。無(wú)需補(bǔ)繳稅款，但仍需在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
注意
????自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得綜合所得（工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），按年計(jì)算個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
由于從2019年1月1日起，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，故全年一次性獎(jiǎng)金是否還會(huì)存在，是大家需要特別留心的。得知此消息后，小億提出疑問(wèn)：我公司2018年元月支付2017年度年終獎(jiǎng)，2018年12月支付2018年度年終獎(jiǎng)，可否都適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法？
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知 》的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。所以按照小億的問(wèn)題是不能享受的，要合并到2018年12月份的工資薪金繳納個(gè)稅的。這稅負(fù)可想而知。
故，存在上述情況的企業(yè)，如果2019年年初支付2018年度年終獎(jiǎng)是否還可按照全年一次性獎(jiǎng)金的方法計(jì)算，能否被認(rèn)可是我們值得關(guān)注的。
本文僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，具體執(zhí)行請(qǐng)以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)！
個(gè)稅改革+金三時(shí)代，稅局共享各項(xiàng)數(shù)據(jù)，一個(gè)細(xì)節(jié)處理不當(dāng)就會(huì)引起稅局后臺(tái)預(yù)警，引發(fā)稅局稽查和企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，為此，億企贏為了守護(hù)企業(yè)的信用，保護(hù)會(huì)計(jì)的職業(yè)生涯，億企贏憑借對(duì)行業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)的至深理解，打造了“稅險(xiǎn)衛(wèi)士”產(chǎn)品。 稅險(xiǎn)衛(wèi)士?jī)?nèi)置了數(shù)千個(gè)緊扣行業(yè)風(fēng)向的企業(yè)風(fēng)控模型，全方位檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)不碰監(jiān)管紅線安全納稅。
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