利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系。
簡(jiǎn)單估算：營(yíng)業(yè)收入-應(yīng)收賬款=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金≈(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)+ (主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×增值稅適用稅率+預(yù)收賬款增加額 - 應(yīng)收賬款增加額 - 應(yīng)收票據(jù)增加額
銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金測(cè)算
營(yíng)業(yè)收入測(cè)算
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（營(yíng)業(yè)收入）
銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
加：銷項(xiàng)稅
減：銷項(xiàng)稅
加：本期應(yīng)收款項(xiàng)的減少(減：增加)
減：本期應(yīng)收款項(xiàng)的減少(加：增加)
減:應(yīng)收項(xiàng)的意外減少（壞賬的發(fā)生、票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財(cái)務(wù)費(fèi)用、非現(xiàn)金抵賬等）
加:應(yīng)收項(xiàng)的意外減少（壞賬的發(fā)生、票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財(cái)務(wù)費(fèi)用、非現(xiàn)金抵賬等）
加：收回以前的壞賬
減：收回以前的壞賬
加：本期預(yù)收賬款的增加(減：減少)
減：本期預(yù)收賬款的增加(加：減少)
案例：某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售。2020年10月，申報(bào)銷售額30萬(wàn)元，銷售數(shù)量4噸，銷售稅額3.9萬(wàn)元，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.15萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅0.75萬(wàn)元。
經(jīng)調(diào)查核實(shí)，企業(yè)當(dāng)月銷售白酒收到資金23.04萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)收賬款期末余額為18.2萬(wàn)元，期初余額為4.25萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)期初期末余額均為0；預(yù)收賬款期初余額3.05萬(wàn)元，期末余額為0。已知該行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警下限為4.16%。請(qǐng)分析該企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
分析：
1.增值稅稅負(fù)=0.75/30=2.5%
2.營(yíng)業(yè)收入測(cè)算值=230 400-39 000+182 000-42 500+30 500=361 400
問(wèn)題值=營(yíng)業(yè)收入測(cè)算值-營(yíng)業(yè)收入申報(bào)數(shù)=361 400-300 000=61 400
風(fēng)險(xiǎn)一：行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警下限為4.16%，該企業(yè)為2.5%，低于行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值下限。
風(fēng)險(xiǎn)二：可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。
利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”等項(xiàng)目之間存在的勾稽關(guān)系。
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金≈(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本)+ (主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本) ×增值稅適用稅率+存貨增加額×(1+稅率)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。
購(gòu)進(jìn)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金測(cè)算
營(yíng)業(yè)成本測(cè)算
營(yíng)業(yè)成本
購(gòu)進(jìn)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
加：進(jìn)項(xiàng)稅
減：進(jìn)項(xiàng)稅
加：本期應(yīng)付款項(xiàng)的減少(減：增加)
減：本期應(yīng)付款項(xiàng)的減少(加：增加)
加：存貨的增加（減：減少）
減：存貨的增加（加：減少）
減:存貨的意外增加（非購(gòu)買渠道造成的存貨增加，如折舊計(jì)入制造費(fèi)用科目，應(yīng)付職工薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用的部分）
加:存貨的意外增加（非購(gòu)買渠道造成的存貨增加，如折舊計(jì)入制造費(fèi)用科目，應(yīng)付職工薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用的部分）
加：存貨的意外減少（ 主要指未對(duì)應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的存貨減少部分，如管理部門、在建工程領(lǐng)用材料）
減：存貨的意外減少（ 主要指未對(duì)應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的存貨減少部分，如管理部門、在建工程領(lǐng)用材料）
加：本期預(yù)付賬款的增加(減：減少)
減：本期預(yù)付賬款的增加(加：減少)
