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⑦需求項(xiàng)目的偏離數(shù)量及比例；⑧需求項(xiàng)目所涉及對(duì)象的數(shù)量、分布及納稅信用級(jí)別狀況；⑨需求項(xiàng)目的時(shí)間跨度；⑩需求項(xiàng)目對(duì)稅務(wù)稽查資源、外部資源的要求；需求項(xiàng)目的預(yù)期收益或者效果；其他有利于分析、排序初選范圍的方法。（3）除相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)機(jī)關(guān)明確指定和要求，以及有明顯證據(jù)或者線索指明的需求項(xiàng)目之外，其他經(jīng)分析、排序后的初選范圍一般應(yīng)當(dāng)確定備選范圍。．評(píng)估可用資源，確定范圍（1）可用資源評(píng)估，包括稅務(wù)稽查資源評(píng)估和外部資源評(píng)估?？捎觅Y源評(píng)估，應(yīng)當(dāng)客觀、準(zhǔn)確，注重分析各項(xiàng)資源對(duì)稅務(wù)稽查計(jì)劃實(shí)施的影響，以及稅務(wù)稽查計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中的各項(xiàng)資源合理調(diào)度。（2）稅務(wù)稽查資源是本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)局稽查局自身所擁有，可能影響稅務(wù)稽查計(jì)劃實(shí)施的各項(xiàng)資源，主要包括：①職責(zé)范圍；②組織架構(gòu)體系；③人員數(shù)量；④人員素質(zhì)和技能；⑤經(jīng)費(fèi)和裝備保障；⑥其他可用于稅務(wù)稽查計(jì)劃實(shí)施的自身資源。（3）外部資源是稅務(wù)局稽查局之外，可能影響稅務(wù)稽查計(jì)劃實(shí)施的外部環(huán)境、條件，主要包括：①法律、行政法規(guī)以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定；②上級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)及領(lǐng)導(dǎo)的重視；③其他稅務(wù)機(jī)關(guān)（含同級(jí)國(guó)稅局稽查局或者地稅局稽查局）、稽查局所屬稅務(wù)局職能部門的支持、配合；④轄區(qū)范圍內(nèi)稅收征收管理措施；⑤其他國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾的支持、配合；⑥其他可用于稅務(wù)稽查計(jì)劃實(shí)施的外部資源。（4）除涉及保密的內(nèi)容外，初選范圍在分析、確定優(yōu)先順序及備選范圍，并進(jìn)行可用資源評(píng)估后，經(jīng)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，向有關(guān)部門、單位征求意見(jiàn)建議。．溝通協(xié)調(diào)，避免重復(fù)進(jìn)戶執(zhí)法（1）稅務(wù)稽查計(jì)劃制訂中的溝通協(xié)調(diào)，既包括需求調(diào)查過(guò)程中、范圍確定之后，向相關(guān)部門、單位征求意見(jiàn)建議；也包括可用資源評(píng)估過(guò)程中向相關(guān)部門、單位了解可以獲得的支持配合。溝通協(xié)調(diào)的對(duì)象，一般為稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)的職能部門，包括稽查局所屬稅務(wù)局內(nèi)其他職能部門、同級(jí)國(guó)稅局稽查局或者地稅局稽查局、稅務(wù)局稽查局內(nèi)各職能部門、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)等。若其他國(guó)家機(jī)關(guān)有特定的需要列入稅務(wù)稽查計(jì)劃的需求，或者需求事項(xiàng)需要其他國(guó)家機(jī)關(guān)支持、配合的，可以一并溝通協(xié)商。（2）各級(jí)稅務(wù)局稽查局與稽查局所屬稅務(wù)局所轄其他職能部門、單位，就進(jìn)戶執(zhí)法進(jìn)行的溝通協(xié)調(diào)，可以通過(guò)稽查局所屬稅務(wù)局設(shè)立的規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行，或者通過(guò)聯(lián)席會(huì)議等方式進(jìn)行。省及省以下國(guó)稅局稽查局、地稅局稽查局之間的溝通協(xié)調(diào)，可以通過(guò)各類依照國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范確立的合作途徑進(jìn)行。．編制計(jì)劃（1）各級(jí)稅務(wù)局稽查局依照前期確定的范圍，編制稅務(wù)稽查計(jì)劃。①國(guó)家稅務(wù)總局稽查局編制全國(guó)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌年度稅務(wù)稽查計(jì)劃、統(tǒng)籌年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃、統(tǒng)籌年度稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃，以及本局稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃。②省稅務(wù)局稽查局、地市稅務(wù)局稽查局，既編制轄區(qū)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌年度稅務(wù)稽查計(jì)劃、統(tǒng)籌年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃、統(tǒng)籌年度稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃、統(tǒng)籌年度稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃；也編制本局年度稅務(wù)稽查計(jì)劃、本局年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃、本局年度稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃、本局稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃，且將除稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃外的各項(xiàng)本局計(jì)劃分解為月計(jì)劃。③縣區(qū)稅務(wù)局稽查局編制本局年度稅務(wù)稽查計(jì)劃、本局年度稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃，并細(xì)化分解各項(xiàng)計(jì)劃為月計(jì)劃。縣區(qū)稅務(wù)局稽查局不編制稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃、稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃。④省及省以下稅務(wù)局稽查局編制的稽查計(jì)劃，涉及國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查工作的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)單列，并另行聯(lián)合下發(fā)。⑤稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃，是一定時(shí)期，以整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟康?，針?duì)特定地域、行業(yè)、項(xiàng)目、對(duì)象的虛開(kāi)發(fā)票、騙取出口退稅、發(fā)票違法犯罪等行為的專項(xiàng)計(jì)劃。稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃由各級(jí)稅務(wù)局稽查局根據(jù)轄區(qū)范圍內(nèi)虛開(kāi)發(fā)票、騙取出口退稅、發(fā)票違法犯罪等稅收違法活動(dòng)所涉及的行業(yè)、項(xiàng)目、稅種、地域等分布特點(diǎn)，以及需要重點(diǎn)打擊和規(guī)范的緊迫性，按需制訂。⑥稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃，是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違法或者不當(dāng)?shù)木唧w稅務(wù)稽查執(zhí)法行為而制訂的計(jì)劃。⑦稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃和稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)與其他稅務(wù)檢查活動(dòng)統(tǒng)籌考慮，力求均衡適度，避免多頭重復(fù)檢查。（2）稅務(wù)稽查計(jì)劃的內(nèi)容主要包括：①稅務(wù)稽查計(jì)劃的名稱；②稅務(wù)稽查計(jì)劃的實(shí)施范圍；③稅務(wù)稽查計(jì)劃的組織和實(shí)施者；④稅務(wù)稽查計(jì)劃的目標(biāo)或者效果；⑤稅務(wù)稽查計(jì)劃的對(duì)象范圍；⑥稅務(wù)稽查計(jì)劃的實(shí)施步驟或者途徑；⑦稅務(wù)稽查計(jì)劃的具體要求；⑧稅務(wù)稽查計(jì)劃的評(píng)估方式及評(píng)估結(jié)果運(yùn)用。（3）編制稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)同步編制稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案；編制稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)同步編制稅收專項(xiàng)整治方案；編制稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃，可以同步編制稅務(wù)稽查案件復(fù)查方案。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．未在規(guī)定期限內(nèi)制訂年度稅務(wù)稽查工作計(jì)劃。2．制訂稅務(wù)稽查計(jì)劃過(guò)程中，未按照規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法的要求進(jìn)行溝通協(xié)商，造成“多頭執(zhí)法”“重復(fù)檢查”。信息化處理【金稅三期操作模塊】稽查—稅務(wù)稽查計(jì)劃【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】（無(wú)）稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案制訂稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案，是對(duì)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃的進(jìn)一步細(xì)化，并作為稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃的附件，在編制稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃時(shí)一并制訂，經(jīng)審批后，與稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃一并執(zhí)行。制訂稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案，應(yīng)當(dāng)充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結(jié)構(gòu)、稅務(wù)稽查資源配置等實(shí)際，堅(jiān)持規(guī)范、公正、公開(kāi)，注重公平，兼顧效率。操作崗位計(jì)劃實(shí)施崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案的擬制。計(jì)劃審核崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案的初審。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案的審核。稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案的審批。稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案的審批。操作流程稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案制訂流程如圖1-3所示。圖1-3　稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案制訂流程操作規(guī)范《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第15條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行稅務(wù)檢查計(jì)劃制度的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕211號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕108號(hào)）《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案內(nèi)容稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案的內(nèi)容，可以按照隨機(jī)抽查對(duì)象的來(lái)源、隨機(jī)抽查方式的不同，劃分為若干具體項(xiàng)目。（1）隨機(jī)抽查對(duì)象的來(lái)源，為市以上稅務(wù)局稽查局建立的稅務(wù)稽查對(duì)象名錄庫(kù)。（2）隨機(jī)抽查方式，分為定向抽查和不定向抽查。（3）稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案中的具體項(xiàng)目，可以包括：①隨機(jī)抽查的主體；②定向抽查對(duì)象的條件；③隨機(jī)抽查的比例或者數(shù)量；④隨機(jī)抽查的稅款所屬期間或者涉稅事項(xiàng)所屬期間；⑤隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員的選派產(chǎn)生方式和分類條件；⑥是否國(guó)稅、地稅開(kāi)展聯(lián)合隨機(jī)抽查；⑦實(shí)施檢查前是否先行自查；⑧隨機(jī)抽查的主要涉稅事項(xiàng)或者內(nèi)容；⑨其他需要列入稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案的事項(xiàng)或者內(nèi)容。其中，定向抽查對(duì)象的條件，可以為企業(yè)類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤(rùn)率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用級(jí)別等；隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員，由各級(jí)稅務(wù)局稽查局建立的稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)中隨機(jī)選派，或者采取競(jìng)標(biāo)等方式選派產(chǎn)生。2．稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案要求（1）稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案中所有待查對(duì)象，均須從稅務(wù)稽查對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。稅務(wù)稽查對(duì)象名錄庫(kù)相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)從稅收信息管理系統(tǒng)獲取，待查對(duì)象屬于企業(yè)集團(tuán)的，該企業(yè)集團(tuán)的成員單位一并納入待查對(duì)象。（2）對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象，稅務(wù)局稽查局可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行；但自查與重點(diǎn)檢查之間必須有明確的劃分界限。待查對(duì)象屬于企業(yè)集團(tuán)的，需明確自查的組織形式和要求，并明確需要重點(diǎn)檢查成員單位的確定方式和戶數(shù)比例，一般根據(jù)成員單位的經(jīng)營(yíng)狀況和自查情況等判定。（3）隨機(jī)抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的隨機(jī)抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過(guò)多和執(zhí)法擾民。其中確定隨機(jī)抽查比例應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查對(duì)象數(shù)量、稅務(wù)稽查資源配置、稅收違法案件數(shù)量、工作任務(wù)計(jì)劃及企業(yè)、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素。（4）隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)隨機(jī)抽查內(nèi)容，結(jié)合其專長(zhǎng)進(jìn)行選派。（5）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將聯(lián)合稽查工作列入年度稅務(wù)稽查工作任務(wù)。每年初相互通報(bào)年度稽查工作安排，協(xié)商確定年度聯(lián)合稽查工作計(jì)劃，選取相關(guān)行業(yè)、區(qū)域、項(xiàng)目開(kāi)展聯(lián)合稽查工作。（6）局的隨機(jī)抽查（含重點(diǎn)稅源企業(yè)隨機(jī)抽查）與征管科技、大企業(yè)稅收管理等部門的稅務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排實(shí)地檢查事項(xiàng)，統(tǒng)一規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法，避免多頭重復(fù)檢查和交叉重疊執(zhí)法。．稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案批準(zhǔn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案由計(jì)劃實(shí)施崗擬訂后，由計(jì)劃審核崗初審，經(jīng)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)審核，報(bào)稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)，并向上級(jí)稅務(wù)局稽查局備案。若稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃和方案涉及具體稅務(wù)稽查對(duì)象的，應(yīng)當(dāng)一并向上級(jí)稅務(wù)局稽查局備案。．稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案公布稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案經(jīng)批準(zhǔn)后，依照政府信息公開(kāi)的相關(guān)規(guī)定，主動(dòng)向社會(huì)公布，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督，擴(kuò)大執(zhí)法社會(huì)影響。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案未與稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃同步編制。2．稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案的具體項(xiàng)目，不在稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃范圍之內(nèi)。3．稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案中的對(duì)象，未從稅務(wù)稽查對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。4．未按照隨機(jī)抽查比例和頻次要求，隨機(jī)抽取對(duì)象。5．經(jīng)批準(zhǔn)的稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查方案，未按照規(guī)定進(jìn)行審批就進(jìn)行公布。信息化處理（待開(kāi)發(fā)）【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】（無(wú)）稅收專項(xiàng)整治方案制訂稅收專項(xiàng)整治方案，是對(duì)稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃的進(jìn)一步細(xì)化，并作為稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃的附件，在編制稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃時(shí)一并制訂，經(jīng)審批后，與稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃一并執(zhí)行。操作崗位計(jì)劃實(shí)施崗，負(fù)責(zé)稅收專項(xiàng)整治方案的擬制。計(jì)劃審核崗，負(fù)責(zé)稅收專項(xiàng)整治方案的初審。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)稅收專項(xiàng)整治方案的審核。稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)稅收專項(xiàng)整治方案的審批。稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)稅收專項(xiàng)整治方案的審批。操作流程稅收專項(xiàng)整治方案制訂流程如圖1-4所示。圖1-4　稅收專項(xiàng)整治方案制訂流程操作規(guī)范【業(yè)務(wù)依據(jù)】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第15條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行稅務(wù)檢查計(jì)劃制度的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕211號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕108號(hào)）【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．稅收專項(xiàng)整治方案內(nèi)容稅收專項(xiàng)整治方案的內(nèi)容，可以按照行業(yè)、應(yīng)稅項(xiàng)目或者行為、涉稅辦理事項(xiàng)、稅收違法行為類型、符合特定條件的對(duì)象等條件，劃分為若干具體項(xiàng)目。各項(xiàng)目一般包括整治對(duì)象范圍、整治稅種、整治所屬期間、整治內(nèi)容、整治要求、整治時(shí)間安排、專項(xiàng)整治的組織部署、整治后的總結(jié)等內(nèi)容。2．稅收專項(xiàng)整治方案要求稅收專項(xiàng)整治方案的具體項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃范圍之內(nèi)，且具有較強(qiáng)的針對(duì)性和代表性。具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容中的目的應(yīng)當(dāng)明確、范圍應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、對(duì)象數(shù)量或者比例應(yīng)當(dāng)合理、要求應(yīng)當(dāng)具體、執(zhí)行結(jié)果一般可以評(píng)估。3．稅收專項(xiàng)整治方案批準(zhǔn)稅收專項(xiàng)整治方案由計(jì)劃實(shí)施崗擬訂后，，并向上級(jí)稅務(wù)局稽查局備案。若稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃和方案涉及具體稅務(wù)稽查對(duì)象的，應(yīng)當(dāng)一并向上級(jí)稅務(wù)局稽查局備案。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．稅收專項(xiàng)整治方案未與稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃同步編制。2．稅收專項(xiàng)整治方案的具體項(xiàng)目，不在稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃范圍之內(nèi)。信息化處理【金稅三期操作模塊】（待開(kāi)發(fā)）【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】（無(wú)）稅務(wù)稽查計(jì)劃下達(dá)稅務(wù)稽查計(jì)劃和方案制訂完成后，經(jīng)稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入本局稅務(wù)局稽查局案源部門或者下級(jí)稅務(wù)局稽查局。操作崗位計(jì)劃實(shí)施崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查計(jì)劃和方案的具體下發(fā)。計(jì)劃審核崗，負(fù)責(zé)擬下發(fā)稅務(wù)稽查計(jì)劃和方案的初審。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)擬下發(fā)稅務(wù)稽查計(jì)劃和方案的審核。稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)擬下發(fā)稅務(wù)稽查計(jì)劃和方案的審批。稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)擬下發(fā)稅務(wù)稽查計(jì)劃和方案的審批。操作流程稅務(wù)稽查計(jì)劃下達(dá)流程如圖1-5所示。圖1-5　稅務(wù)稽查計(jì)劃下達(dá)流程操作規(guī)范《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第15條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行稅務(wù)檢查計(jì)劃制度的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕211號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕108號(hào)）【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．統(tǒng)籌稅務(wù)稽查計(jì)劃下達(dá)地市及地市以上稅務(wù)局稽查局制訂的轄區(qū)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌稅務(wù)稽查計(jì)劃，經(jīng)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)審核，報(bào)稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)下級(jí)稅務(wù)局稽查局執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)局稽查局報(bào)備。．本局稅務(wù)稽查計(jì)劃下達(dá)除稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃外，稅務(wù)局稽查局制訂的本局稅務(wù)稽查計(jì)劃，經(jīng)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)審核，報(bào)稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)本局案源部門執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)局稽查局報(bào)備。案源應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃的要求，做好案源信息處理和選案工作。．稅務(wù)稽查計(jì)劃的指導(dǎo)上級(jí)稅務(wù)局稽查局根據(jù)下發(fā)的轄區(qū)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌稅務(wù)稽查計(jì)劃，指導(dǎo)下級(jí)稽查局制訂其統(tǒng)籌稅務(wù)稽查計(jì)劃、本局稅務(wù)稽查計(jì)劃，并對(duì)下級(jí)稅務(wù)局稽查局報(bào)備的稅務(wù)稽查計(jì)劃提出建議。【風(fēng)險(xiǎn)提示】省及省以下稅務(wù)局稽查局下達(dá)的稅務(wù)稽查計(jì)劃，未向上級(jí)稅務(wù)局稽查局報(bào)備。信息化處理【金稅三期操作模塊】（待開(kāi)發(fā)）【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】（無(wú)）稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整因稅務(wù)稽查計(jì)劃的目標(biāo)發(fā)生了變化，或者因稅務(wù)稽查計(jì)劃的內(nèi)在構(gòu)成項(xiàng)目、外部影響要素發(fā)生了變化，或者因稅務(wù)稽查計(jì)劃制訂存在疏漏、執(zhí)行發(fā)生偏差，稅務(wù)局稽查局可以進(jìn)行稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整。若影響稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行的程度較大，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整。操作崗位稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整事項(xiàng)的具體辦理。計(jì)劃審核崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整事項(xiàng)的初審。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整事項(xiàng)的審核。稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)稽查計(jì)劃調(diào)整事項(xiàng)的審批。稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)稽查計(jì)劃調(diào)整事項(xiàng)的審批。操作流程稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整流程如圖1-6所示。圖1-6　稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整流程操作規(guī)范《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第15條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行稅務(wù)檢查計(jì)劃制度的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕211號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕108號(hào)）【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整情形致使稅務(wù)稽查計(jì)劃發(fā)生調(diào)整的情形，可以劃分為目標(biāo)類、要素類、偏差類。（1）稅務(wù)稽查計(jì)劃的目標(biāo)發(fā)生變化。該類情形主要包括：①上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)涉及稅務(wù)稽查的中心工作進(jìn)行了較大調(diào)整；②上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)稽查計(jì)劃的目標(biāo)提出了更高的要求；③稽查局所屬稅務(wù)局內(nèi)職能部門、稅務(wù)局稽查局內(nèi)職能部門、其他稅務(wù)機(jī)關(guān)（含同級(jí)國(guó)稅局稽查局或者地稅局稽查局），對(duì)稅務(wù)稽查計(jì)劃的目標(biāo)提出了新的重要需求；④其他國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾對(duì)稅務(wù)稽查計(jì)劃的目標(biāo)產(chǎn)生了新的重大關(guān)注；⑤其他影響稅務(wù)稽查計(jì)劃目標(biāo)的重要因素。（2）稅務(wù)稽查計(jì)劃的內(nèi)在構(gòu)成項(xiàng)目，或者外部影響要素發(fā)生變化。該類情形主要包括：①涉及稅務(wù)稽查的相關(guān)法律、行政法規(guī)及其他規(guī)范性文件大幅度修訂；②制訂或者實(shí)施稅務(wù)稽查計(jì)劃的稅務(wù)局稽查局的機(jī)構(gòu)、職責(zé)、人員等發(fā)生重大調(diào)整；③原稅務(wù)稽查計(jì)劃中的需求項(xiàng)目，或者需求項(xiàng)目的構(gòu)成要素發(fā)生較大變化，如需求項(xiàng)目的重要程度、影響范圍、影響程度、違法性質(zhì)、違法頻度、違法危害性、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、數(shù)量大小、偏離程度、對(duì)象的數(shù)量、對(duì)象的分布、對(duì)象的納稅信用級(jí)別狀況、時(shí)間跨度、預(yù)期收益等發(fā)生較大變化；④實(shí)施原稅務(wù)稽查計(jì)劃所需要的稅務(wù)稽查資源、外部資源發(fā)生重大變化；⑤其他影響稅務(wù)稽查計(jì)劃的內(nèi)在構(gòu)成項(xiàng)目，或者外部影響要素的情形。（3）稅務(wù)稽查計(jì)劃制訂時(shí)存在疏漏，或者執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生了偏差。該類情形主要包括：①稅務(wù)稽查計(jì)劃下發(fā)后發(fā)現(xiàn)，或者執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)原有稅務(wù)稽查計(jì)劃存在重要疏漏；②稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行中，或者進(jìn)行階段性計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，原計(jì)劃在部署、安排、方式、進(jìn)度、要求等方面發(fā)生重大偏差；③其他影響稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行的重大疏漏或者偏差。．稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整內(nèi)容（1）稅務(wù)稽查計(jì)劃的調(diào)整內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與致使稅務(wù)稽查計(jì)劃發(fā)生調(diào)整的情形相對(duì)應(yīng)，并具有明確的針對(duì)性，注重解決稅務(wù)稽查計(jì)劃制訂或者執(zhí)行中的重大問(wèn)題。（2）稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整的內(nèi)容包括稅務(wù)稽查目標(biāo)的調(diào)整、稅務(wù)稽查項(xiàng)目的調(diào)整、稅務(wù)稽查對(duì)象范圍的調(diào)整、稅務(wù)稽查時(shí)間跨度的調(diào)整、稅務(wù)稽查進(jìn)度安排的調(diào)整、稅務(wù)稽查資源的調(diào)整、外部可用資源的調(diào)整等。．稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整程序稅務(wù)局稽查局計(jì)劃實(shí)施崗提出稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整理由和意見(jiàn)后，按照原稅務(wù)稽查計(jì)劃的審批權(quán)限及流程，調(diào)整或者重新制訂稅務(wù)稽查計(jì)劃，區(qū)分統(tǒng)籌計(jì)劃或者本局計(jì)劃，分別下達(dá)和報(bào)備。計(jì)劃實(shí)施崗提出的稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整理由應(yīng)當(dāng)充分，意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)明確，并具有針對(duì)性。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．發(fā)現(xiàn)致使稅務(wù)稽查計(jì)劃需要調(diào)整的情形后，未及時(shí)調(diào)整稅務(wù)稽查計(jì)劃。2．未按照規(guī)定的審批權(quán)限及流程，調(diào)整或者重新制訂稅務(wù)稽查計(jì)劃。信息化處理【金稅三期操作模塊】（待開(kāi)發(fā)）【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】（無(wú)）稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中、稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行完畢后，稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)收集稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行的相關(guān)信息，對(duì)稅務(wù)稽查計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。操作崗位計(jì)劃實(shí)施崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估事項(xiàng)的具體辦理。計(jì)劃審核崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估事項(xiàng)的初審。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估事項(xiàng)的審核。稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估事項(xiàng)的審批。稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估事項(xiàng)的審批。操作流程稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估流程如圖1-7所示。圖1-7　稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估流程操作規(guī)范《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第15條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行稅務(wù)檢查計(jì)劃制度的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕211號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕108號(hào)）【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估方式及內(nèi)容稅務(wù)局稽查局采取定性、定量，或者定性和定量相結(jié)合的方式，對(duì)稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行的過(guò)程、結(jié)果、效果進(jìn)行評(píng)估。（1）稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程評(píng)估貫穿于稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行的全過(guò)程，包括：①稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度的評(píng)估；②稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行與計(jì)劃目標(biāo)吻合程度評(píng)估；③稅務(wù)稽查計(jì)劃內(nèi)容的準(zhǔn)確性評(píng)估；④稅務(wù)稽查計(jì)劃要求的可行性評(píng)估；⑤稅務(wù)稽查計(jì)劃項(xiàng)目的內(nèi)在要素或者外部條件的變化，對(duì)稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行的影響分析；⑥其他可用于稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程評(píng)估的內(nèi)容。（2）稅務(wù)稽查計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果評(píng)估，包括計(jì)劃執(zhí)行的階段性成果評(píng)估和最終成果評(píng)估。其中，稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行的階段性成果評(píng)估，也可以用于稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的評(píng)估。稅務(wù)稽查計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果評(píng)估，主要通過(guò)與稅務(wù)稽查計(jì)劃的目標(biāo)和要求進(jìn)行對(duì)比加以體現(xiàn)，可以是絕對(duì)數(shù)量指標(biāo)的對(duì)比、相對(duì)比率的比較，也可以是定性指標(biāo)的判定、變動(dòng)趨勢(shì)的分析。（3）稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行效果評(píng)估，是對(duì)比稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行的收益和執(zhí)行稅務(wù)稽查計(jì)劃的投入，評(píng)價(jià)稅務(wù)稽查計(jì)劃的執(zhí)行效率，以及實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查計(jì)劃目標(biāo)之外，獲得的其他收獲。稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行效果，可以是經(jīng)濟(jì)效果、法律效果、社會(huì)效果等。．稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估程序（1）稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃的類型，結(jié)合稅務(wù)稽查計(jì)劃項(xiàng)目的重要程度、稅務(wù)稽查計(jì)劃項(xiàng)目的階段性或者時(shí)限要求，對(duì)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估：①年度計(jì)劃、月度計(jì)劃在年度、月度終了后進(jìn)行評(píng)估；②稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃一般在年度終了后進(jìn)行評(píng)估，有特別期限的除外；③稅收專項(xiàng)整治計(jì)劃在計(jì)劃期間屆滿后進(jìn)行評(píng)估；④稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃在稅務(wù)稽查案件復(fù)查工作結(jié)束后進(jìn)行評(píng)估；⑤計(jì)劃中的事項(xiàng)有階段性目標(biāo)，或者辦結(jié)時(shí)限要求的，在相應(yīng)的階段性事項(xiàng)辦理完畢，或者辦結(jié)時(shí)限屆滿后，進(jìn)行評(píng)估；⑥特別重要的稅務(wù)稽查計(jì)劃事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估；⑦國(guó)家稅務(wù)總局稽查局就全國(guó)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌計(jì)劃和本局稅務(wù)稽查案件復(fù)查計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估；⑧省、地市稅務(wù)局稽查局，既對(duì)轄區(qū)范圍內(nèi)的統(tǒng)籌計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估，也對(duì)本局計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估；⑨縣區(qū)稅務(wù)局稽查局僅就本局計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估。（2）稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估，由計(jì)劃實(shí)施崗進(jìn)行，評(píng)估結(jié)束后，擬制《稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估報(bào)告》，向制訂計(jì)劃的稅務(wù)局稽查局報(bào)告如下內(nèi)容：①稅務(wù)稽查計(jì)劃名稱和類型；②稅務(wù)稽查計(jì)劃目標(biāo)及要求；③稅務(wù)稽查計(jì)劃期間；④評(píng)估方法；⑤評(píng)估項(xiàng)目和內(nèi)容；⑥稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程；⑦稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果；⑧稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行效果；⑨評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及原因分析；⑩評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用建議；其他需要報(bào)告的事項(xiàng)。（3）計(jì)劃實(shí)施崗提交的《稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估報(bào)告》，經(jīng)制訂稅務(wù)稽查計(jì)劃的稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者稽查局所屬稅務(wù)局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)相關(guān)部門、單位進(jìn)行稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估結(jié)果運(yùn)用處理。．稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估結(jié)果運(yùn)用稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估結(jié)果運(yùn)用，區(qū)分不同情形，由相關(guān)部門、單位分別辦理：（1）稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行錯(cuò)誤或者出現(xiàn)偏差的，由稅務(wù)稽查計(jì)劃制訂單位責(zé)成執(zhí)行單位予以改正；（2）稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行不力的，由稅務(wù)稽查計(jì)劃制訂單位督促執(zhí)行單位抓緊辦理；（3）需要進(jìn)行稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)整的，由稅務(wù)稽查計(jì)劃制訂單位進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整后，重新下發(fā)執(zhí)行；（4）發(fā)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)稽查計(jì)劃工作具有改進(jìn)、提高和指導(dǎo)意義的，由稅務(wù)稽查計(jì)劃制訂單位收集整理后用于后期的稅務(wù)稽查計(jì)劃制訂；（5）評(píng)估結(jié)果涉及績(jī)效考核項(xiàng)目?jī)?nèi)容的，將結(jié)果提交用于績(jī)效考核。【風(fēng)險(xiǎn)提示】未根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃的類型，結(jié)合稅務(wù)稽查計(jì)劃項(xiàng)目的重要程度、稅務(wù)稽查計(jì)劃項(xiàng)目的階段性或者時(shí)限要求，對(duì)稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。信息化處理【金稅三期操作模塊】（待開(kāi)發(fā)）【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】《稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況評(píng)估報(bào)告》案源管理2.1　業(yè)務(wù)概述案源管理，是指稅務(wù)局稽查局案源部門、檢舉管理部門、協(xié)查部門按照規(guī)定程序，對(duì)各類涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索進(jìn)行收集、處理、立案、反饋的管理過(guò)程。案源管理應(yīng)當(dāng)遵循依法依規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分類分級(jí)、動(dòng)態(tài)管理的原則。稅務(wù)稽查局應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)推送、外部轉(zhuǎn)辦、稽查自選為重點(diǎn)，以打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為為目標(biāo)，注重處理結(jié)果的分析反饋和增值使用，形成風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)式案源管理的新格局。案源管理包括建立案源信息庫(kù)、推送案源處理、督辦案源處理、交辦案源處理、自選案源處理、安排案源處理、檢舉案源處理、協(xié)查案源處理、轉(zhuǎn)辦案源處理、其他案源處理、案源分配、案件跟蹤管理等。業(yè)務(wù)崗責(zé)案源管理崗，負(fù)責(zé)案源信息庫(kù)的建立與維護(hù)；負(fù)責(zé)隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的建立與維護(hù)；負(fù)責(zé)案源信息的收集；負(fù)責(zé)稽查案源的分類處理；負(fù)責(zé)稽查案源的立案處理；負(fù)責(zé)稽查案源的跟蹤管理與反饋。選案實(shí)施崗，負(fù)責(zé)選案方案的制訂；負(fù)責(zé)稽查案源的選案分析；負(fù)責(zé)選案指標(biāo)及定向隨機(jī)抽查選案模型的完善和修正。案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)對(duì)稽查案源相關(guān)事項(xiàng)、文書的審核。檢舉管理崗，負(fù)責(zé)檢舉事項(xiàng)的受理、登記；負(fù)責(zé)檢舉事項(xiàng)的分類處理；負(fù)責(zé)檢舉案件跟蹤管理；負(fù)責(zé)檢舉事項(xiàng)的回復(fù)，檢舉案件情況報(bào)告的上報(bào)；負(fù)責(zé)檢舉材料的收集、整理歸檔、查閱和銷毀。檢舉管理部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)各類檢舉事項(xiàng)、文書的審核。協(xié)查實(shí)施崗，負(fù)責(zé)受托協(xié)查事項(xiàng)的登記與分類處理；負(fù)責(zé)受托協(xié)查任務(wù)的跟蹤管理；負(fù)責(zé)受托協(xié)查的回復(fù)。協(xié)查部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)受托協(xié)查事項(xiàng)、文書的審核。稅務(wù)局稽查局分管領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)稽查案源相關(guān)事項(xiàng)、文書的審批；負(fù)責(zé)協(xié)查各類事項(xiàng)、文書的審批。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)稽查案源相關(guān)事項(xiàng)、文書的審批；負(fù)責(zé)協(xié)查各類事項(xiàng)、文書的審批。檢舉管理部門所屬稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)（分管領(lǐng)導(dǎo)）或者檢舉管理部門所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)（分管領(lǐng)導(dǎo)），負(fù)責(zé)各類檢舉事項(xiàng)、文書的審核或者審批。業(yè)務(wù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第24號(hào)）《稅收?qǐng)?zhí)法督察規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第29號(hào)）《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部令第18號(hào)）《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕64號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行稅務(wù)檢查計(jì)劃制度的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕211號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕179號(hào)）《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)文件材料歸檔范圍和文書檔案保管期限規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕64號(hào)）《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕103號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)稽查內(nèi)部管理文書式樣〉和〈稅務(wù)稽查文書式樣標(biāo)準(zhǔn)〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕122號(hào)）《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2013〕66號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2014〕105號(hào)）《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》（稅總發(fā)〔2014〕127號(hào)）《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.1版）》（稅總發(fā)〔2015〕162號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕54號(hào)）《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)）《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕74號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)局　地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕84號(hào)）參照《信訪條例》業(yè)務(wù)流程案源管理流程如圖2-1所示。圖2-1　案源管理流程業(yè)務(wù)規(guī)范建立案源信息庫(kù)操作崗位操作流程建立案源信息庫(kù)流程如圖2-2所示。圖2-2　建立案源信息庫(kù)流程建立案源信息檔案流程如圖2-3所示。圖2-3　建立案源信息檔案流程操作規(guī)范【業(yè)務(wù)依據(jù)】《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第14條至第16條、第19條《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）第10條至第14條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．案源信息是指稅務(wù)局在稅收管理中形成的，以及外部相關(guān)單位、部門或者個(gè)人提供的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為線索。2．案源信息的內(nèi)容具體包括：（1）納稅人自行申報(bào)的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)局在稅收管理過(guò)程中形成的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認(rèn)定、出口退稅、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅數(shù)據(jù)和信息；（2）稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理等部門在風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別工作中發(fā)現(xiàn)并推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息；（3）上級(jí)黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察等單位和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱上級(jí)機(jī)關(guān)）通過(guò)督辦函、交辦函等形式下發(fā)的督辦、交辦任務(wù)提供的稅收違法線索；（4）檢舉人提供的稅收違法線索；（5）受托協(xié)查事項(xiàng)形成的稅收違法線索；（6）公安、檢察、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索；（7）專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換和自發(fā)情報(bào)交換等過(guò)程中形成的國(guó)際稅收情報(bào)信息；（8）稽查局執(zhí)法過(guò)程中形成的案件線索、處理處罰等稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)；（9）政府部門和社會(huì)組織共享的涉稅信息，以及稅務(wù)局收集的社會(huì)公共信息等第三方信息；（10）其他涉稅數(shù)據(jù)、信息和稅收違法線索。3．案源信息庫(kù)的建立稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)建立案源信息庫(kù)，案源信息庫(kù)由案源信息檔案組成。（1）案源信息檔案根據(jù)稅務(wù)稽查對(duì)象的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼建立，實(shí)行一戶一檔案。（2）稅務(wù)稽查對(duì)象由于沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)登記而缺少納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，根據(jù)稅務(wù)稽查對(duì)象的唯一身份識(shí)別號(hào)碼或者名稱建立案源信息檔案。（3）根據(jù)稽查工作需要，分級(jí)建立企業(yè)集團(tuán)案源信息檔案，維護(hù)企業(yè)集團(tuán)成員單位和組織架構(gòu)等信息。4．案源信息庫(kù)的分級(jí)案源信息庫(kù)應(yīng)當(dāng)分級(jí)建立。（1）國(guó)家稅務(wù)總局稽查局在稅務(wù)總局稽查數(shù)據(jù)集市的基礎(chǔ)上建立的案源信息庫(kù)，重點(diǎn)包括全國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)以及需要統(tǒng)一組織檢查的跨省大型集團(tuán)企業(yè)案源信息庫(kù)，以及其他稽查專項(xiàng)工作所涉及的案源信息庫(kù)。（2）省稅務(wù)局稽查局建立的案源信息庫(kù)，包括轄區(qū)內(nèi)的全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)以及本省內(nèi)需要統(tǒng)一組織檢查的跨市集團(tuán)企業(yè)案源信息庫(kù)，以及其他稽查專項(xiàng)工作所涉及的案源信息庫(kù)。（3）地市和縣稅務(wù)局稽查局建立的案源信息庫(kù)，包括轄區(qū)內(nèi)的所有稅務(wù)稽查對(duì)象。（4）選案職能相對(duì)集中的稅務(wù)局稽查局建立的案源信息庫(kù)，包括轄區(qū)內(nèi)的所有稅務(wù)稽查對(duì)象。5．案源信息檔案的內(nèi)容案源信息檔案的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括案源信息項(xiàng)目、案源信息標(biāo)識(shí)。（1）案源信息項(xiàng)目分為4類，包括基本信息、分類信息、異常信息、共享信息。①基本信息包括納稅人基本信息、近3年稅款繳納信息、登記認(rèn)定信息、發(fā)票管理信息、申報(bào)征收信息（包括退稅信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表信息、稽查法制信息等。②分類信息包括注冊(cè)類型（企業(yè)/非企業(yè)）、重點(diǎn)稅源情況（全國(guó)/省/市）和前3個(gè)年度的稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究情況。屬于企業(yè)集團(tuán)及其成員單位的，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)集團(tuán)及其各級(jí)成員單位的組織架構(gòu)信息，如隸屬關(guān)系、資本投資、總分支機(jī)構(gòu)、母子關(guān)系和關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系等基本信息。③異常信息包括涉嫌稅收違法行為的相關(guān)線索、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的判定記錄、納稅信用級(jí)別為D級(jí)的評(píng)定記錄、檢舉案件線索、協(xié)查信息管理系統(tǒng)委托發(fā)出的或者受托收到確定虛開(kāi)等異常發(fā)票信息、重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)公布的信息，以及其他稅務(wù)部門或者其他行政機(jī)關(guān)提供的異常信息。④共享信息包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更信息、證券交易信息、產(chǎn)權(quán)交易信息、交易方或者關(guān)系人提供的交易信息、財(cái)產(chǎn)登記信息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓信息、銀行及其他政府部門和行業(yè)監(jiān)管單位提供的第三方信息、跨地區(qū)聯(lián)合交互信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)其他部門的進(jìn)戶執(zhí)法情況和國(guó)稅、地稅共享信息等。（2）案源管理崗應(yīng)當(dāng)按工作要求對(duì)案源信息進(jìn)行必要的標(biāo)識(shí)。①處理結(jié)果標(biāo)識(shí)案源信息處理結(jié)果標(biāo)識(shí)，是指案源管理崗對(duì)需處理的案源信息進(jìn)行識(shí)別和判斷，按規(guī)定進(jìn)行處理，并標(biāo)識(shí)相應(yīng)的案源信息。案源信息處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)分為并案、退回或者補(bǔ)正、移交稅務(wù)局相關(guān)部門、暫存待查、調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）、立案檢查。②分級(jí)標(biāo)識(shí)案源信息分級(jí)標(biāo)識(shí)，是指案源管理崗按照隨機(jī)抽查工作要求，在案源信息檔案中分級(jí)標(biāo)識(shí)重點(diǎn)稽查對(duì)象，作為建立稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的重要信息來(lái)源。6．案源信息檔案的管理（1）案源信息檔案是開(kāi)展稽查選案的數(shù)據(jù)來(lái)源和重要依據(jù)，也是記錄案源信息接收、收集、處理工作的重要載體，稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)案源信息檔案的日常管理工作，并利用信息化手段提升案源信息檔案管理的質(zhì)效。（2）案源管理崗應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用稅收信息管理系統(tǒng)的現(xiàn)有數(shù)據(jù)，采用直接調(diào)取取得、經(jīng)加工處理后取得等方式，獲取案源信息項(xiàng)目。案源管理崗應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)部門以外的第三方信息數(shù)據(jù)，采用人工錄入或者數(shù)據(jù)導(dǎo)入的方式，獲取案源信息項(xiàng)目。（3）案源管理崗應(yīng)當(dāng)多渠道收集案源信息，根據(jù)案源信息來(lái)源的不同，做好案源信息的收集、處理工作，并及時(shí)將案源信息錄入案源信息檔案。（4）案源管理崗收集的案源信息應(yīng)當(dāng)屬于本級(jí)稅務(wù)局稽查局的管轄范圍。（5）案源管理崗應(yīng)當(dāng)做好案源信息檔案和案源信息庫(kù)的維護(hù)工作，并對(duì)檢查部門反饋的案源信息的更正情況，及時(shí)錄入案源信息檔案。（6）稅務(wù)局稽查局根據(jù)案源管理工作的需要，及時(shí)更新和維護(hù)案源信息。（7）外部案源信息未確定為待查對(duì)象的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新稅務(wù)機(jī)關(guān)其他部門對(duì)此類案源的處理情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)其他部門對(duì)此類案源開(kāi)展日常稅務(wù)管理的，將案源信息檔案中的相關(guān)異常信息標(biāo)識(shí)為“已處理”。7．案源信息的傳遞（1）案源部門是案源信息的歸口管理部門。稅務(wù)局稽查局其他部門獲取的案源信息應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)送案源部門。（2）上級(jí)稅務(wù)局稽查局可以將收集或者接收的案源信息，移交給下級(jí)稅務(wù)局稽查局，案源信息來(lái)源按照案源信息的原始來(lái)源確定。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．未按規(guī)定建立案源信息庫(kù)。2．未按規(guī)定維護(hù)案源信息庫(kù)。信息化處理【金稅三期操作模塊】稽查—稽查案源登記金稅三期決策二包【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】（無(wú)）推送案源處理推送案源處理，是指案源部門對(duì)推送案源信息進(jìn)行識(shí)別和判斷，做出立案檢查、暫存待查、并案、退回（補(bǔ)正）、轉(zhuǎn)辦的處理過(guò)程。操作崗位案源管理崗，負(fù)責(zé)案源信息的識(shí)別與錄入；負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的填制；負(fù)責(zé)《案源信息退回（補(bǔ)正）函》的填制；負(fù)責(zé)《轉(zhuǎn)辦函》的填制；負(fù)責(zé)案源信息的處理。選案實(shí)施崗，負(fù)責(zé)稽查案源的案頭風(fēng)險(xiǎn)分析。案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審核。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。操作流程推送案源處理流程如圖2-4所示。圖2-4　推送案源處理流程操作規(guī)范【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）第15條、第17條至第23條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2014〕105號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕54號(hào)）【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．推送案源，是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理等部門按照風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息分析選取的案源。2．案源管理崗應(yīng)當(dāng)對(duì)接收的推送案源信息及時(shí)進(jìn)行案源登記和電子化處理。3．案源管理崗根據(jù)推送案源信息對(duì)象的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，將推送案源信息人工錄入或者采用數(shù)據(jù)調(diào)取方式導(dǎo)入案源信息檔案的異常信息項(xiàng)目，并將案源信息分類標(biāo)識(shí)為“推送案源信息”。4．推送案源的立案檢查處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，認(rèn)為推送案源信息完整、有效且信息內(nèi)容能夠較為明確地印證納稅人、扣繳義務(wù)人涉嫌稅收違法的，案源管理崗及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將推送案源立案檢查的擬處理意見(jiàn)，處理意見(jiàn)中應(yīng)當(dāng)明確本級(jí)立案查處或者下級(jí)稽查局立案查處，并報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗按審批結(jié)果登記案源信息檔案，確定待查對(duì)象，并將相關(guān)案源信息傳遞到選案實(shí)施崗。（4）選案實(shí)施崗應(yīng)當(dāng)采用人機(jī)結(jié)合方式或者組織專家團(tuán)隊(duì)開(kāi)展進(jìn)一步的案頭分析，將分析出的疑點(diǎn)信息和推送的風(fēng)險(xiǎn)信息一并錄入《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》，并傳遞到案源管理崗進(jìn)行案源分配處理。5．推送案源的暫存待查處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)推送案源信息指向的納稅人已走逃而無(wú)法開(kāi)展檢查的（有特殊要求的除外）或者存在其他不宜開(kāi)展檢查又無(wú)法退回的情形，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將推送案源暫存待查的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)將推送案源信息暫存并向推送信息部門說(shuō)明情況，同時(shí)登記案源信息檔案。6．推送案源的并案處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)推送案源信息涉及的納稅人、扣繳義務(wù)人已被立案檢查且案件未審結(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將推送案源并案的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)將推送案源信息傳遞到相應(yīng)檢查部門一并處理，同時(shí)登記案源信息檔案，并對(duì)案源信息檔案中的相關(guān)異常信息標(biāo)識(shí)為“已處理”。7．推送案源的退回（補(bǔ)正）處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)推送案源信息符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將推送案源退回（補(bǔ)正）的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核：①納稅人不屬于管轄范圍，納稅人狀態(tài)為非正?；蛘咦N的，可以作退回處理；②案源信息數(shù)據(jù)有誤、未提供必要數(shù)據(jù)資料或者其他導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)一步處理的情形，可以作退回處理或者要求補(bǔ)充資料；③稅收違法線索不清晰或者資料不完整，要求補(bǔ)充資料不能補(bǔ)充資料的，可以作退回處理；④其他需要退回信息來(lái)源部門或者要求補(bǔ)充資料的情形。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《案源信息退回（補(bǔ)正）函》，將推送案源信息退回推送信息部門或者要求補(bǔ)充資料，同時(shí)登記案源信息檔案。8．推送案源的轉(zhuǎn)辦處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)推送案源信息涉及跨境特別納稅調(diào)整事項(xiàng)或者其他需要移交相關(guān)部門配合工作的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將推送案源轉(zhuǎn)辦的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核通過(guò)的，經(jīng)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《轉(zhuǎn)辦函》，將推送案源信息移交相關(guān)部門處理，同時(shí)登記案源信息檔案。【風(fēng)險(xiǎn)提示】未按《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批結(jié)果處理稽查案源信息。信息化處理【金稅三期操作模塊】稽查—稽查案源登記【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】1．《稅務(wù)稽查案源審批表》2．《案源信息退回（補(bǔ)正）函》3．《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》4．《轉(zhuǎn)辦函》督辦案源處理督辦案源處理，是指案源部門對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)督辦的案源信息進(jìn)行識(shí)別和判斷，做出立案檢查、調(diào)查核實(shí)、暫存待查、并案、轉(zhuǎn)辦的處理過(guò)程。操作崗位案源管理崗，負(fù)責(zé)案源信息的識(shí)別與錄入；負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的填制；負(fù)責(zé)《轉(zhuǎn)辦函》的填制；負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）任務(wù)通知書》的填制；負(fù)責(zé)案源信息的處理。選案實(shí)施崗，負(fù)責(zé)稽查案源的案頭風(fēng)險(xiǎn)分析。案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審核。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。操作流程督辦案源處理流程如圖2-5所示。圖2-5　督辦案源處理流程操作規(guī)范【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕103號(hào)）第2條、第3條、第6條《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）第15條、第17條至第23條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．督辦案源，是指根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)以督辦函等形式下達(dá)的，有明確工作和時(shí)限要求的特定納稅人稅收違法線索或者工作任務(wù)確認(rèn)的案源。2．案源管理崗應(yīng)當(dāng)對(duì)接收的督辦案源信息及時(shí)進(jìn)行案源登記和電子化處理。3．案源管理崗根據(jù)督辦案源信息對(duì)象的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，將督辦案源信息人工錄入或者采用數(shù)據(jù)調(diào)取方式導(dǎo)入案源信息檔案的異常信息項(xiàng)目，并將案源信息分類標(biāo)識(shí)為“督辦案源信息”。4．督辦案源的立案檢查處理（1）督辦事項(xiàng)明確要求立案檢查的案源，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將督辦案源交本級(jí)立案檢查的擬處理意見(jiàn)，或者經(jīng)督辦機(jī)關(guān)批準(zhǔn)提出將督辦案源交下級(jí)稽查局立案查處的擬處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗按審批結(jié)果登記案源信息檔案，確定待查對(duì)象，并將相關(guān)案源信息傳遞到選案實(shí)施崗。（4）選案實(shí)施崗應(yīng)當(dāng)采用人機(jī)結(jié)合方式或者組織專家團(tuán)隊(duì)開(kāi)展的案頭分析，將分析出的疑點(diǎn)信息和督辦機(jī)關(guān)傳遞的稅收違法線索一并錄入《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》，并傳遞到案源管理崗進(jìn)行案源分配處理。5．督辦案源的調(diào)查核實(shí)處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)督辦的工作任務(wù)只涉及協(xié)助取證等事項(xiàng)，通過(guò)調(diào)查核實(shí)可以完成，報(bào)經(jīng)督辦部門同意后，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將督辦案源調(diào)查核實(shí)的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）任務(wù)通知書》，轉(zhuǎn)送稽查局檢查部門進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，同時(shí)登記案源信息檔案。（4）調(diào)查核實(shí)完成后，案源管理崗應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查部門反饋的《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）報(bào)告》，按下列情形分別處理：①經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，作立案檢查處理；②經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為，將督辦事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)結(jié)果按督辦機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行反饋。6．督辦案源的暫存待查處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)督辦案源符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將督辦案源暫存待查的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核：①納稅人狀態(tài)為非正?；蛘咦N的；②納稅人已走逃而無(wú)法開(kāi)展檢查的（有特殊要求的除外）；③存在其他不宜開(kāi)展檢查又無(wú)法退回的情形。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)向督辦部門報(bào)告，經(jīng)督辦部門同意，將督辦案源信息暫存，同時(shí)登記案源信息檔案。7．督辦案源的并案處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)督辦案源信息涉及的納稅人、扣繳義務(wù)人已被立案檢查且案件未審結(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將督辦案源并案的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)將督辦案源信息傳遞到相應(yīng)檢查部門一并處理，同時(shí)登記案源信息檔案，并對(duì)案源信息檔案中的相關(guān)異常信息標(biāo)識(shí)為“已處理”。8．督辦案源的轉(zhuǎn)辦處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)督辦案源信息涉及跨境特別納稅調(diào)整事項(xiàng)或者其他需要移交相關(guān)部門配合工作的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將督辦案源轉(zhuǎn)辦的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核通過(guò)的，經(jīng)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)向督辦部門報(bào)告，經(jīng)督辦部門同意，制作《轉(zhuǎn)辦函》，將督辦案源信息移交相關(guān)部門處理，同時(shí)登記案源信息檔案。【風(fēng)險(xiǎn)提示】未按《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批結(jié)果處理稽查案源信息。信息化處理【金稅三期操作模塊】稽查—稽查案源登記【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】1．《稅務(wù)稽查案源審批表》2．《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）報(bào)告》3．《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》4．《轉(zhuǎn)辦函》交辦案源處理交辦案源處理，是指案源部門對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)交辦的案源信息進(jìn)行識(shí)別和判斷，做出立案檢查、調(diào)查核實(shí)、暫存待查、并案、轉(zhuǎn)辦的處理過(guò)程。操作崗位案源管理崗，負(fù)責(zé)案源信息的識(shí)別與錄入；負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的填制；負(fù)責(zé)《轉(zhuǎn)辦函》的填制；負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）任務(wù)通知書》的填制；負(fù)責(zé)案源信息的處理。選案實(shí)施崗，負(fù)責(zé)稽查案源的案頭風(fēng)險(xiǎn)分析。案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審核。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。操作流程交辦案源處理流程如圖2-6所示。圖2-6　交辦案源處理流程操作規(guī)范【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）第15條、第17條至第23條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．交辦案源，是指根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)以交辦函等形式交辦的特定納稅人稅收違法線索或者工作任務(wù)確認(rèn)的案源。2．案源管理崗應(yīng)當(dāng)對(duì)接收的交辦案源信息及時(shí)進(jìn)行案源登記和電子化處理。3．案源管理崗根據(jù)交辦案源信息對(duì)象的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，將交辦案源信息人工錄入或者采用數(shù)據(jù)調(diào)取方式導(dǎo)入案源信息檔案的異常信息項(xiàng)目，并將案源信息分類標(biāo)識(shí)為“交辦案源信息”。4．交辦案源的立案檢查處理（1）交辦事項(xiàng)明確要求立案檢查的案源，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將交辦案源立案檢查的擬處理意見(jiàn)，處理意見(jiàn)中應(yīng)當(dāng)明確本級(jí)立案查處或者下級(jí)稽查局立案查處，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗按審批結(jié)果登記案源信息檔案，確定待查對(duì)象，并將相關(guān)案源信息傳遞到選案實(shí)施崗。（4）選案實(shí)施崗應(yīng)當(dāng)采用人機(jī)結(jié)合方式或者組織專家團(tuán)隊(duì)開(kāi)展的案頭分析，將分析出的疑點(diǎn)信息和交辦機(jī)關(guān)傳遞的稅收違法線索一并錄入《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》，并傳遞到案源管理崗進(jìn)行案源分配處理。5．交辦案源的調(diào)查核實(shí)處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)交辦的工作任務(wù)只涉及協(xié)助取證等事項(xiàng)，通過(guò)調(diào)查核實(shí)可以完成，報(bào)經(jīng)交辦部門同意后，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將交辦案源調(diào)查核實(shí)的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）任務(wù)通知書》，轉(zhuǎn)送稽查局檢查部門進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，同時(shí)登記案源信息檔案。（4）調(diào)查核實(shí)完成后，案源管理崗應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查部門反饋的《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）報(bào)告》，按下列情形分別處理：①經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，作立案檢查處理；②經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為，將交辦事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)結(jié)果按交辦機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行反饋。6．交辦案源的暫存待查處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)交辦案源符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將交辦案源暫存待查的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核：①納稅人狀態(tài)為非正?；蛘咦N的；②納稅人已走逃而無(wú)法開(kāi)展檢查的（有特殊要求的除外）；③存在其他不宜開(kāi)展檢查又無(wú)法退回的情形。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)向交辦部門報(bào)告，經(jīng)交辦部門同意，將交辦案源信息暫存，同時(shí)登記案源信息檔案。7．交辦案源的并案處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)交辦案源信息涉及的納稅人、扣繳義務(wù)人已被立案檢查且案件未審結(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將交辦案源并案的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)將交辦案源信息傳遞到相應(yīng)檢查部門一并處理，同時(shí)登記案源信息檔案，并對(duì)案源信息檔案中的相關(guān)異常信息標(biāo)識(shí)為“已處理”。8．交辦案源的轉(zhuǎn)辦處理（1）案源管理崗經(jīng)過(guò)識(shí)別和判斷，發(fā)現(xiàn)交辦案源信息涉及跨境特別納稅調(diào)整事項(xiàng)或者其他需要移交相關(guān)部門配合工作的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出將交辦案源轉(zhuǎn)辦的處理意見(jiàn)，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。（2）案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核通過(guò)的，經(jīng)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）審批通過(guò)的，案源管理崗應(yīng)當(dāng)向交辦部門報(bào)告，經(jīng)交辦部門同意，制作《轉(zhuǎn)辦函》，將交辦案源信息移交相關(guān)部門處理，同時(shí)登記案源信息檔案。【風(fēng)險(xiǎn)提示】未按《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批結(jié)果處理稽查案源信息。信息化處理【金稅三期操作模塊】稽查—稽查案源登記【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】1．《稅務(wù)稽查案源審批表》2．《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）報(bào)告》3．《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》4．《轉(zhuǎn)辦函》自選案源處理自選案源處理，是指案源部門根據(jù)本級(jí)稅務(wù)局制訂的隨機(jī)抽查計(jì)劃和打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稽查任務(wù)，對(duì)自選案源信息進(jìn)行收集、處理和確認(rèn)的工作過(guò)程。操作崗位選案實(shí)施崗，負(fù)責(zé)隨機(jī)抽查選案方案和指標(biāo)模型選案方案的制訂和實(shí)施。案源管理崗，負(fù)責(zé)自選案源信息的識(shí)別與錄入（導(dǎo)入）；負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的填制。案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)隨機(jī)抽查選案方案和指標(biāo)模型選案方案的審核以及《稅務(wù)稽查案源審批表》的審核。稅務(wù)局稽查局分管領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)隨機(jī)抽查選案方案和指標(biāo)模型選案方案的審批。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)隨機(jī)抽查選案方案和指標(biāo)模型選案方案以及《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。操作流程自選案源處理流程如圖2-7所示。圖2-7　自選案源處理流程操作規(guī)范隨機(jī)抽查選案2.5.5.3.1.1　建立和維護(hù)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)建立和維護(hù)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)，是指市（地、盟、州以及直轄市和計(jì)劃單列市的區(qū)，下同）以上稅務(wù)局根據(jù)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作要求，針對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象的不同類別，按照不同層級(jí)建設(shè)和管理隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)。隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的建設(shè)、使用和維護(hù)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息化手段，遵循統(tǒng)籌規(guī)劃、分類管理、分級(jí)使用、動(dòng)態(tài)維護(hù)的原則。【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）第14條《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)）第9條至第19條、第26條《國(guó)家稅務(wù)局　地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕84號(hào)）第19條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．建立重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄重點(diǎn)稽查對(duì)象由市以上稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，參照收入規(guī)劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關(guān)部門確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)范圍，按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊(cè)類型、集團(tuán)類企業(yè)等因素以及稽查資源的匹配程度確定。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局和?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）、市稅務(wù)局稽查局依照上述原則和不同層級(jí)分別確定相應(yīng)層級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象。（1）國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象主要包括：①國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)中央企業(yè)名錄列名的企業(yè)，由財(cái)政部按規(guī)定管理的金融類企業(yè)以及代表國(guó)務(wù)院履行出資人職責(zé)管理的國(guó)有企業(yè)；②國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的納稅規(guī)模較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)；③國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的大型企業(yè)集團(tuán)；④國(guó)家稅務(wù)總局稽查局確定的其他重點(diǎn)稽查對(duì)象。（2）省稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，在國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象之外，按照本級(jí)確定重點(diǎn)稽查對(duì)象的要求，綜合考慮納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、稽查資源配置等因素，確定本級(jí)稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄。（3）市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，在國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象之外，按照本級(jí)確定重點(diǎn)稽查對(duì)象的要求，綜合考慮納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、稽查資源配置等因素，確定本級(jí)稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄。（4）國(guó)家稅務(wù)總局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)主要包括國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象；省稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)主要包括轄區(qū)內(nèi)的國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象，并對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局重點(diǎn)稽查對(duì)象進(jìn)行標(biāo)識(shí)；市稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)包括轄區(qū)內(nèi)的所有隨機(jī)抽查對(duì)象，并對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局重點(diǎn)稽查對(duì)象進(jìn)行分別標(biāo)識(shí)。（5）完整準(zhǔn)確采錄相關(guān)涉稅信息。重點(diǎn)稽查對(duì)象的采錄信息主要包括：登記類信息、前 3 年納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表、稅控開(kāi)票、風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估、出口退稅、納稅信用級(jí)別、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)情況，以及是否為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。2．建立非重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄非重點(diǎn)稽查對(duì)象為未達(dá)到市以上稅務(wù)局稽查局確定的重點(diǎn)稽查對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)的隨機(jī)抽查對(duì)象，包括非企業(yè)納稅人。非重點(diǎn)稽查對(duì)象的采錄信息主要包括：登記類信息、前 3 年納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表、稅控開(kāi)票、納稅信用級(jí)別，以及是否為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。非企業(yè)納稅人的采錄信息主要包括：登記類信息、前 3 年納稅申報(bào)、稅控開(kāi)票，以及自行確定的其他信息。3．建立隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄省、市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)接收、分析、整理和確認(rèn)隨機(jī)抽查對(duì)象的異常涉稅信息并進(jìn)行標(biāo)識(shí)，建立隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄。對(duì)符合下列情形之一的隨機(jī)抽查對(duì)象，列入隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄：（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的；（2）2個(gè)年度內(nèi)2次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；（3）受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；（4）長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的；（5）納稅信用級(jí)別為D級(jí)的；（6）被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；（7）存在其他異常情況的。隨機(jī)抽查對(duì)象標(biāo)識(shí)的異常涉稅信息主要包括：高風(fēng)險(xiǎn)分析信息、檢舉線索、協(xié)查違法線索、長(zhǎng)期異常納稅申報(bào)、納稅信用級(jí)別、相關(guān)部門列明的違法失信聯(lián)合懲戒等相關(guān)信息。4．建立國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查名錄市以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系與協(xié)作，定期交換、共享隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，并在各自的稽查對(duì)象名錄庫(kù)中加注相應(yīng)的標(biāo)識(shí)。5．隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的歸口管理隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)由市以上稅務(wù)局稽查局案源部門歸口管理，由選案實(shí)施崗專人負(fù)責(zé)。6．隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的信息采錄國(guó)家稅務(wù)總局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的信息由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局采錄，重點(diǎn)稽查對(duì)象所在省稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)協(xié)助補(bǔ)充相關(guān)信息。省、市稅務(wù)局隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的信息由省、市稅務(wù)局稽查局分別采錄，涉及國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同管轄的，由國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局聯(lián)合采錄。7．隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的動(dòng)態(tài)更新市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)定期維護(hù)、及時(shí)更新轄區(qū)內(nèi)隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的相關(guān)信息。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．未按要求及時(shí)建立稅務(wù)稽查對(duì)象名錄庫(kù)。2．上級(jí)單位重點(diǎn)稽查對(duì)象未及時(shí)加以標(biāo)識(shí)。3．未及時(shí)建立稽查對(duì)象異常名錄。4．未及時(shí)對(duì)國(guó)稅、地稅共管戶加以標(biāo)識(shí)。5．稅務(wù)稽查對(duì)象名錄庫(kù)信息采錄不完整。6．未按要求動(dòng)態(tài)維護(hù)稅務(wù)稽查對(duì)象名錄庫(kù)。2.5.5.3.1.2　選取隨機(jī)抽查對(duì)象選取隨機(jī)抽查對(duì)象，是指市以上稅務(wù)局稽查局按照年度隨機(jī)抽查計(jì)劃和方案，運(yùn)用隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)，采用定向抽查和不定向抽查的方式選取隨機(jī)抽查對(duì)象。【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）第15條《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)）第21條、第22條、第24條《國(guó)家稅務(wù)局　地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕84號(hào)）第27條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．市以上稅務(wù)局稽查局對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)中的隨機(jī)抽查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)合理適度確定隨機(jī)抽查比例和頻次。（1）國(guó)家稅務(wù)總局稽查局根據(jù)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，按照計(jì)劃有序、依次安排的原則，每年按行業(yè)隨機(jī)選取重點(diǎn)稽查對(duì)象組織開(kāi)展檢查，原則上每5年檢查一輪。對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司列名的“千戶集團(tuán)”企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局和大企業(yè)稅收管理司共同協(xié)商制訂工作規(guī)劃和年度計(jì)劃，選取隨機(jī)抽查對(duì)象，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、資源共享、結(jié)果共享。（2）省、市稅務(wù)局稽查局根據(jù)本級(jí)稽查工作任務(wù)和計(jì)劃，有序選取重點(diǎn)稽查對(duì)象開(kāi)展檢查，原則上每5年檢查一輪。（3）對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過(guò)3%；對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過(guò)1%。（4）3年內(nèi)已被抽查的隨機(jī)抽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。（5）對(duì)列入隨機(jī)抽查對(duì)象異常名錄且屬于持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的隨機(jī)抽查對(duì)象，省、市稅務(wù)局稽查局要加大抽查力度，具體抽查比例和頻次由省、市稅務(wù)局稽查局確定。2．國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合稽查工作總體計(jì)劃和任務(wù)，按照稽查案源管理的要求，共同協(xié)商、分類確認(rèn)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。對(duì)安排案源、自選案源，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查工作機(jī)制，協(xié)商確定統(tǒng)一的隨機(jī)抽查方案，共同采取定向抽查或者不定向抽查方式，從共同管轄納稅人名錄庫(kù)中確定聯(lián)合進(jìn)戶稽查對(duì)象。3．選案實(shí)施崗應(yīng)當(dāng)制訂隨機(jī)抽查選案方案，利用隨機(jī)抽查程序，調(diào)用本級(jí)稅務(wù)稽查對(duì)象名錄庫(kù)，設(shè)定有關(guān)參數(shù)，包括定向條件和抽查比例，隨機(jī)產(chǎn)生待查對(duì)象名單。4．選案實(shí)施崗應(yīng)當(dāng)采用人機(jī)結(jié)合的方式對(duì)待查對(duì)象名單進(jìn)行選案分析，逐戶生成選案分析疑點(diǎn)，經(jīng)分析無(wú)疑點(diǎn)除外，并將選案分析結(jié)果傳遞至案源管理崗。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．未按要求進(jìn)行隨機(jī)抽查處理。2．未進(jìn)行選案分析生成選案疑點(diǎn)。2.5.5.3.1.3　隨機(jī)抽查選案案源處理隨機(jī)抽查選案案源處理，是指市以上稅務(wù)局稽查局對(duì)隨機(jī)選取的抽查對(duì)象，按照稅務(wù)稽查案源管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行案源處理。【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)）《稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕73號(hào)）第23條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．案源管理崗將隨機(jī)抽查選取的抽查對(duì)象信息批量導(dǎo)入案源登記表，并補(bǔ)充相關(guān)案源登記所需信息。2．根據(jù)本級(jí)和上級(jí)隨機(jī)抽查方案，對(duì)先行自查的抽查對(duì)象，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人隨機(jī)抽取結(jié)果，告知其隨機(jī)抽查程序及自查內(nèi)容、期限、聯(lián)系人等。3．自查督促部門督促納稅人在自查期限內(nèi)開(kāi)展自查工作；督促納稅人根據(jù)自查結(jié)果填寫《隨機(jī)抽查對(duì)象自行補(bǔ)稅明細(xì)表》，納稅人憑《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》和《隨機(jī)抽查對(duì)象自行補(bǔ)稅明細(xì)表》自行補(bǔ)繳稅款和滯納金。4．案源管理崗及時(shí)對(duì)納稅人的《隨機(jī)抽查對(duì)象自行補(bǔ)稅明細(xì)表》、自查報(bào)告等自查情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象的企業(yè)集團(tuán)成員單位，若隨機(jī)抽查方案中明確需要依據(jù)自查情況確定是否需要進(jìn)一步重點(diǎn)檢查的，通過(guò)案源分析評(píng)估或者案源管理集體審議的方式，對(duì)納稅人自查情況進(jìn)行評(píng)議，對(duì)本級(jí)抽取的隨機(jī)抽查對(duì)象，決定是否進(jìn)行重點(diǎn)檢查；對(duì)上級(jí)抽取的隨機(jī)抽查對(duì)象，提出是否進(jìn)行重點(diǎn)檢查的建議，報(bào)請(qǐng)上級(jí)決定。5．對(duì)需要立案檢查的隨機(jī)抽查對(duì)象，案源管理崗及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出是否立案檢查的擬處理意見(jiàn)；立案處理的，意見(jiàn)中應(yīng)當(dāng)明確本級(jí)立案查處或者下級(jí)稽查局立案查處，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。6．案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。7．審批通過(guò)的，案源管理崗按審批結(jié)果登記案源信息檔案；屬于立案處理的，將隨機(jī)抽查選取的待查對(duì)象的選案分析疑點(diǎn)批量導(dǎo)入《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》，補(bǔ)充相關(guān)信息后，進(jìn)行案源分配處理。8．屬于國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查的隨機(jī)抽查待查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)同步分別進(jìn)行案源登記及處理。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．未及時(shí)進(jìn)行案源登記處理。2．未導(dǎo)入選案疑點(diǎn)生成《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》。指標(biāo)模型選案2.5.5.3.2.1　制訂選案方案制訂選案方案，是指稅務(wù)局稽查局選案實(shí)施崗根據(jù)打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稽查任務(wù)安排，結(jié)合稽查計(jì)劃和方案，開(kāi)展上述稅收違法案件的選案工作。【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．選案實(shí)施崗應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作計(jì)劃，綜合考慮檢查數(shù)量、檢查時(shí)間、檢查任務(wù)等因素，制訂選案方案。2．選案方案包括選案目的、選案范圍、選案對(duì)象、所屬期間、選案思路、選案方法、選案基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和來(lái)源、選案指標(biāo)、選案模型、選案目標(biāo)等。3．選案方案由案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，經(jīng)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者稅務(wù)局稽查局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。【風(fēng)險(xiǎn)提示】未按工作要求及時(shí)制訂選案方案。2.5.5.3.2.2　選案分析選案分析，是指稅務(wù)局稽查局根據(jù)選案方案要求，充分利用案源信息庫(kù)有關(guān)數(shù)據(jù)，開(kāi)展信息化選案，選取待查對(duì)象。【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．國(guó)家稅務(wù)總局稽查局利用大數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢(shì)和云平臺(tái)處理技術(shù)，在稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)集市的基礎(chǔ)上，探索開(kāi)發(fā)和完善國(guó)家稅務(wù)總局稽查局選案分析系統(tǒng)，開(kāi)展全國(guó)范圍內(nèi)偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法案件的選案工作。2．省、市稅務(wù)局稽查局選案實(shí)施崗利用省級(jí)集中數(shù)據(jù)，探索建立和完善選案分析系統(tǒng)，開(kāi)展轄區(qū)內(nèi)偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法案件的選案工作。3．選案分析系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源為案源信息庫(kù)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)直接調(diào)取使用或者加工后使用的方式，為選案分析提供數(shù)據(jù)支撐。4．選案實(shí)施崗在廣泛調(diào)研、實(shí)踐探索的過(guò)程中，在借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)分析指標(biāo)的基礎(chǔ)上，總結(jié)特定稅收違法案件的作案手法和特征，不斷拓展選案思路，創(chuàng)建和完善選案指標(biāo)、選案模型，提高選案指標(biāo)和選案模型的針對(duì)性和有效性。5．選案實(shí)施崗應(yīng)當(dāng)采用人機(jī)結(jié)合的方式，通過(guò)選案分析系統(tǒng)生成初選案源，再加以人工逐戶分析判斷，最終形成選案名單，同步生成選案疑點(diǎn)，并將選案分析結(jié)果傳遞至案源管理崗。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．因選案指標(biāo)、選案模型設(shè)置有誤導(dǎo)致選案準(zhǔn)確率不高。2．因人工分析不認(rèn)真，未能及時(shí)修正選案指標(biāo)和選案模型設(shè)置。2.5.5.3.2.3　指標(biāo)模型選案案源處理指標(biāo)模型選案案源處理，是指稅務(wù)局稽查局對(duì)選案分析系統(tǒng)選取的待查對(duì)象，按照稅務(wù)稽查案源管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行案源處理。【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．案源管理崗將選案分析系統(tǒng)選取的待查對(duì)象信息批量導(dǎo)入案源登記表，并補(bǔ)充相關(guān)案源登記所需信息，及時(shí)制作《稅務(wù)稽查案源審批表》，提出立案檢查的擬處理意見(jiàn)，處理意見(jiàn)中應(yīng)當(dāng)明確本級(jí)立案查處或者下級(jí)稽查局立案查處，報(bào)案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核。2．案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗審核后，報(bào)稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。3．審批通過(guò)的，案源管理崗按審批結(jié)果登記案源信息檔案，并將選案分析系統(tǒng)選取的待查對(duì)象的選案分析疑點(diǎn)批量導(dǎo)入《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》，補(bǔ)充相關(guān)信息后，進(jìn)行案源分配處理。【風(fēng)險(xiǎn)提示】1．未及時(shí)進(jìn)行案源登記處理。2．未導(dǎo)入選案疑點(diǎn)生成《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》。信息化處理【金稅三期操作模塊】稽查—稽查案源登記金稅三期決策二包【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】1．《稅務(wù)稽查案源審批表》2．《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》安排案源處理安排案源處理，是指案源部門根據(jù)上級(jí)稅務(wù)局安排的稽查任務(wù)，選取案源信息，并進(jìn)行分類處理的過(guò)程。操作崗位案源管理崗，負(fù)責(zé)案源信息的識(shí)別與錄入；負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的填制；負(fù)責(zé)《轉(zhuǎn)辦函》的填制；負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）任務(wù)通知書》的填制；負(fù)責(zé)案源信息的處理。選案實(shí)施崗，負(fù)責(zé)稽查案源的案頭風(fēng)險(xiǎn)分析；負(fù)責(zé)隨機(jī)抽查選案方案和指標(biāo)模型選案方案的制訂和實(shí)施。案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審核。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。稽查局所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。操作流程安排案源處理流程如圖2-8所示。圖2-8　安排案源處理流程操作規(guī)范【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第85條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第10條、第11條、第14條、第16條、第19條《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）第15條、第17條至第23條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．安排案源，是指根據(jù)上級(jí)稅務(wù)局安排的隨機(jī)抽查計(jì)劃和打擊偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稽查任務(wù)，對(duì)案源信息進(jìn)行分析選取的案源。2．案源管理崗接收的安排案源如需要進(jìn)一步選取待查對(duì)象的，參照自選案源的處理規(guī)范；不需要進(jìn)一步選取待查對(duì)象的安排案源，參照交辦案源的處理規(guī)范。信息化處理【金稅三期操作模塊】稽查—稽查案源登記【信息系統(tǒng)中應(yīng)制作文書】1．《稅務(wù)稽查案源審批表》2．《稅務(wù)稽查調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查）報(bào)告》3．《稅務(wù)稽查項(xiàng)目書》4．《轉(zhuǎn)辦函》檢舉案源處理檢舉案源處理，是指檢舉管理部門按規(guī)定受理各類檢舉的稅收違法線索信息，進(jìn)行分類處理后，將檢舉案源信息傳遞案源部門，由案源部門登記案源，并做出立案檢查、調(diào)查核實(shí)、暫存待查、并案、轉(zhuǎn)辦的處理過(guò)程。操作崗位檢舉管理崗，負(fù)責(zé)檢舉事項(xiàng)的受理、登記；負(fù)責(zé)檢舉事項(xiàng)的分類處理擬辦意見(jiàn)。檢舉管理部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)各類檢舉事項(xiàng)、文書的審核。案源管理崗，負(fù)責(zé)案源信息的識(shí)別與錄入；負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的填制。案源部門領(lǐng)導(dǎo)崗，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審核。稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)，負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查案源審批表》的審批。檢舉管理部門所屬稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng)（分管領(lǐng)導(dǎo)）或者檢舉管理部門所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)（分管領(lǐng)導(dǎo)），負(fù)責(zé)各類檢舉事項(xiàng)、文書的審核或者審批。操作流程檢舉案源處理流程如圖2-9所示。圖2-9　檢舉案源處理流程操作規(guī)范檢舉事項(xiàng)的受理檢舉事項(xiàng)的受理，是指檢舉管理部門收集檢舉案源信息，并對(duì)檢舉事項(xiàng)進(jìn)行登記。檢舉事項(xiàng)受理包括檢舉事項(xiàng)的接收、受理、記錄管理。【業(yè)務(wù)依據(jù)】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第13條《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第24號(hào)）第2條、第4條、第9條至第13條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第17條參照《信訪條例》第18條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．檢舉管理部門受理檢舉事項(xiàng)的范圍是：本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的涉嫌偷稅，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開(kāi)、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅收違法行為。（1）屬于檢舉管理部門受理范圍的檢舉事項(xiàng)，檢舉管理崗應(yīng)當(dāng)接收，填制《檢舉稅收違法行為登記表》。（2）不屬于檢舉管理部門受理范圍的檢舉事項(xiàng)，檢舉管理崗應(yīng)當(dāng)告知檢舉人向有處理權(quán)的單位反映，或者將檢舉事項(xiàng)登記以后按照分類處理的規(guī)定處理。（3）上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督辦交辦、相關(guān)部門轉(zhuǎn)交的檢舉事項(xiàng)，檢舉管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記接收，填制《交辦/督辦/轉(zhuǎn)辦/情報(bào)交換案件登記表》。2．實(shí)名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人不愿提供自己的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式或者不愿公開(kāi)檢舉行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以尊重，并依照相關(guān)規(guī)定予以保密。檢舉人使用與其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證等符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定的身份證件上一致的名稱、姓名檢舉的，為實(shí)名檢舉；否則為匿名檢舉。實(shí)名檢舉的，檢舉管理崗應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉人提交的署有或者留有名稱、姓名的檢舉材料和提供的有效身份證件的原件或者復(fù)印件進(jìn)行核對(duì)。受理實(shí)名檢舉，檢舉管理崗應(yīng)當(dāng)應(yīng)檢舉人的要求向檢舉人出具《檢舉稅收違法行為受理回執(zhí)》。3．檢舉事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)至少具有被檢舉人的名稱或者姓名、地址、稅收違法行為線索等資料或者信息。對(duì)檢舉線索不清，但留有聯(lián)系方式的，可以聯(lián)系檢舉人補(bǔ)充提供材料。檢舉人提供的書面檢舉材料，可以為會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票或者其他交易憑據(jù)、書立的合同等，能夠證明所檢舉事項(xiàng)的書證、物證、視聽(tīng)資料、電子數(shù)據(jù)、鑒定意見(jiàn)等原件、復(fù)印件或者復(fù)制件。4．檢舉管理崗受理稅收違法行為檢舉，應(yīng)當(dāng)文明規(guī)范，耐心細(xì)致，正確疏導(dǎo)，認(rèn)真負(fù)責(zé)。（1）受理信函檢舉的，應(yīng)當(dāng)對(duì)接收的信函及時(shí)拆封，開(kāi)拆時(shí)應(yīng)當(dāng)保持信封、信紙和郵票、郵戳的完整；信文、附件和合適的信封材料應(yīng)當(dāng)一并裝訂；不得在原信函上批畫與涂改；信函中夾有票證、證件等物品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)清點(diǎn)登記，妥善保管。受理傳真檢舉的，參照信函方式及時(shí)處理。（2）受理口頭檢舉的，填制《檢舉稅收違法行為記錄單》準(zhǔn)確記錄檢舉事項(xiàng)，交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后由檢舉人簽名或者蓋章。檢舉人不愿意簽名或者蓋章的，由檢舉管理崗記錄在案。經(jīng)檢舉人同意，可以對(duì)口頭檢舉進(jìn)行錄音、錄像。多人共同就相同檢舉事項(xiàng)進(jìn)行當(dāng)面檢舉的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)一般不得超過(guò)5人。（3）12366納稅服務(wù)熱線舉報(bào)專崗負(fù)責(zé)接收電話形式的檢舉線索，并填制舉報(bào)工單后移交檢舉管理部門進(jìn)一步處理。（4）受理網(wǎng)上檢舉的，若檢舉內(nèi)容清楚，并提供了相關(guān)證據(jù)資料，可以先將原文打印作為文字材料，再按信函方式進(jìn)行處理；若檢舉事項(xiàng)不完整或者內(nèi)容不清、線索不明，且未提供相關(guān)證據(jù)資料，可以通過(guò)電話、網(wǎng)絡(luò)等方式答復(fù)檢舉人，要求其補(bǔ)充資料，待檢舉人將情況補(bǔ)充完整后，再進(jìn)行處理。受理網(wǎng)上檢舉，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，依照相關(guān)信息安全規(guī)定，嚴(yán)格管理用戶名和密碼，適時(shí)更改密碼。5．涉及2個(gè)或者2個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的檢舉事項(xiàng)，由所涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商受理；有爭(zhēng)議的，由其共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定受理機(jī)關(guān)。【風(fēng)險(xiǎn)提示】受理檢舉人提供的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票或者其他交易憑據(jù)、書立的合同等書面檢舉材料原件，依法應(yīng)當(dāng)退還或者返還的，未按照相關(guān)規(guī)定退還或返還。檢舉事項(xiàng)的分類處理檢舉事項(xiàng)的分類處理，是指檢舉管理部門對(duì)檢舉事項(xiàng)登記后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，對(duì)檢舉事項(xiàng)進(jìn)行篩選、分析、判斷，擬定分類處理意見(jiàn)，經(jīng)審核審批后，確定檢舉事項(xiàng)的分類和辦理要求。【業(yè)務(wù)依據(jù)】《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第24號(hào)）第14條至第19條《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)）第18條《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》（稅總發(fā)〔2016〕71號(hào)）第20條【業(yè)務(wù)規(guī)范】1．檢舉事項(xiàng)分類處理檢舉管理部門對(duì)受理的檢舉事項(xiàng)，按照檢舉事項(xiàng)的來(lái)源、檢舉事項(xiàng)的情節(jié)嚴(yán)重程度、檢舉內(nèi)容的翔實(shí)程度、檢舉事項(xiàng)的管轄權(quán)限等情況進(jìn)行分類。（1）檢舉內(nèi)容詳細(xì)、稅收違法行為線索清楚、案情重大、涉及范圍較廣的檢舉事項(xiàng)，以及上級(jí)稅務(wù)局稽查局督辦的檢舉案件，作為重大檢舉案件。對(duì)需要本級(jí)稅務(wù)局稽查局直接查處的，由檢舉管理崗填寫《檢舉稅收違法行為登記表》或者《交辦/督辦/轉(zhuǎn)辦/情報(bào)交換案件登記表》，提出擬確立為檢舉案源信息的處理意見(jiàn)，將相關(guān)表單及材料提交案源管理崗；對(duì)需要轉(zhuǎn)下級(jí)稅務(wù)稽查部門查處并督辦的，由檢舉管理崗制作《稅收違法檢舉案件督辦函》，將相關(guān)表單及材料轉(zhuǎn)交下級(jí)稅務(wù)局稽查局的案源部門。必要時(shí)可以向上級(jí)稅務(wù)局稽查局申請(qǐng)督辦。（2）檢舉內(nèi)容提供了一定線索，有可能存在稅收違法行為的，作為一般案件。對(duì)需要本級(jí)稅務(wù)局稽查局直接查處的，由檢舉管理崗填寫《檢舉稅收違法行為登記表》或者《交辦/督辦/轉(zhuǎn)辦/情報(bào)交換案件登記表》，提出擬確立為檢舉案源信息的處理意見(jiàn)，將相關(guān)表單及材料提交案源管理崗；對(duì)需要轉(zhuǎn)下級(jí)稅務(wù)局稽查局或者征收管理部門查處的，由檢舉管理崗制作《稅收違法檢舉事項(xiàng)交辦函》，將相關(guān)表單及材料轉(zhuǎn)交下級(jí)稅務(wù)局稽查局的案源部門或者征收管理部門。（3）檢舉案源信息涉及發(fā)票違法等事項(xiàng)，通過(guò)日常稅務(wù)管理能夠糾正的，以及不屬于稅務(wù)局稽查局職責(zé)范圍的，由檢舉管理崗在《檢舉稅收違法行為登記表》或者《交辦/督辦/轉(zhuǎn)辦/情報(bào)交換案件登記表》中提出擬轉(zhuǎn)辦的處理意見(jiàn)，經(jīng)審批后，制作《轉(zhuǎn)辦函》，移交相關(guān)部門辦理。（4）檢舉事項(xiàng)不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以暫存待查，待檢舉人將情況補(bǔ)充完整以后，再進(jìn)行處理。暫存待查的檢舉事項(xiàng)，若檢舉人留有聯(lián)系方式，可以約請(qǐng)檢舉人補(bǔ)充資料，待檢舉人將情況補(bǔ)充完整后，再進(jìn)行處理。（5）已經(jīng)受理，但尚未審結(jié)的檢舉案件，再次檢舉的，可以按重復(fù)事項(xiàng)作并案處理，并將相關(guān)檢舉材料傳遞到檢查部門一并處理。（6）已經(jīng)結(jié)案的檢舉案件，檢舉人就同一事項(xiàng)再次檢舉，且沒(méi)有提供新的線索、資料；或者雖然提供了新的線索、資料，但是經(jīng)審查，認(rèn)為沒(méi)有價(jià)值的，可以不再檢查。（7）檢舉案源信息線索較明確但缺少必要證明資料，檢舉管理部門認(rèn)為需要通過(guò)調(diào)查核實(shí)確認(rèn)的，檢舉管理崗應(yīng)當(dāng)提出調(diào)查核實(shí)的處理意見(jiàn)，經(jīng)審批后，將相關(guān)資料傳遞到案源管理崗。2．檢舉事項(xiàng)分類處理要求（1）檢舉事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在接到檢舉以后的15個(gè)工作日內(nèi)辦理，特殊情況除外；情況緊急的，應(yīng)當(dāng)立即辦理。（2）下級(jí)稅務(wù)局稽查局申請(qǐng)督辦的重大檢舉案件，上級(jí)稅務(wù)局稽查局檢舉管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出辦理意見(jiàn)，上報(bào)審核審批。（3）檢舉管理崗應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記檢舉事項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)登記檢舉事項(xiàng)的各項(xiàng)信息。（4）督辦、交辦和轉(zhuǎn)辦處理的檢舉事項(xiàng)，在向相關(guān)單位進(jìn)行移交時(shí)，檢舉管理部門可以對(duì)有保存價(jià)值的檢舉材料進(jìn)行復(fù)制、復(fù)印，復(fù)制件、復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?div 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