盤點房地產(chǎn)稅收20個熱點問題匯總（2022-5）財稅評論汪道平注：
昨天在財稅評論讀者交流群里熱烈討論了關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備加計扣除和研發(fā)加計扣除疊加的問題，比較有意思，這里簡單總結(jié)一下：
1、文件規(guī)定。《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號）規(guī)定，”高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除?！?/span>
2、總局解釋：國家稅務(wù)總局發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》其中第（十）問：
我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺設(shè)備，預(yù)計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎？
答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。
這個回復(fù)比較有意思，雖然沒有明確說如果用于研發(fā)如何享受，但其實反過來理解，應(yīng)該是可以疊加研發(fā)費加計扣除政策。3、地方解釋。都是不置可否。比如以下問題，我公司2022年是高新技術(shù)制造企業(yè)，于2022年10月購入研發(fā)用設(shè)備10萬，賬上一次性計入研發(fā)費用10萬。我公司是否可以同時享受高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除和加計扣除政策，以及研發(fā)加計扣除政策？是否這項固定資產(chǎn)可在所得稅稅前扣除30萬？對此，某地稅局并未文字回復(fù)，而是電話回復(fù)，所以我們無法知道到底說了啥。
不過，江蘇稅務(wù)的回復(fù)還是比較針對性的，雖然不置可否，但引用了2017年40好公告，即“企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。”
4、申報表可疊加：企業(yè)所得稅匯繳申報表《A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填報說明：“用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的折舊口徑填報”。
4、我們的理解。綜合以上分析，應(yīng)該是可以疊加享受。此外，比如“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除”，如果殘疾人屬于研發(fā)人員的，也是可以疊加研發(fā)費加計扣除的。
你怎么看呢？
我企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)2022年第28號政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)4季度新增購入固定資產(chǎn)一次性扣除，且可以享受加計扣除；我企業(yè)4季度新增購入研發(fā)固定資產(chǎn)500萬元，在享受2022年第28號規(guī)定加計扣除的同時，對于一次性扣除進(jìn)成本的部分，我是否可以作為研發(fā)費-折舊列支，并且作為研發(fā)費再次享受研發(fā)費加計扣除？2023-02-06江蘇省12366中心答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定：三、折舊費用(二)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江蘇稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。浙江稅務(wù)：高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備加計扣除和研發(fā)加計扣除問題您好！請問一下，我公司2022年是高新技術(shù)制造企業(yè)，于2022年10月購入研發(fā)用設(shè)備10萬，賬上一次性計入研發(fā)費用10萬。我公司是否可以同時享受高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除和加計扣除政策，以及研發(fā)加計扣除政策？是否這項固定資產(chǎn)可在所得稅稅前扣除30萬？2023-03-23浙江12366中心答復(fù)：您好：您咨詢高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備加計扣除和研發(fā)加計扣除的問題已電話溝通與回復(fù)，有何疑問歡迎咨詢12366。我企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)2022年第28號政策規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)4季度新增購入固定資產(chǎn)一次性扣除，且可以享受加計扣除；我企業(yè)4季度新增購入研發(fā)固定資產(chǎn)500萬元，在享受2022年第28號規(guī)定加計扣除的同時，對于一次性扣除進(jìn)成本的部分，我是否可以作為研發(fā)費-折舊列支，并且作為研發(fā)費再次享受研發(fā)費加計扣除？2022-12-23浙江12366中心答復(fù)：您好：該問題已電話溝通并回復(fù)。有何疑問歡迎咨詢12366。問：我公司是高新技術(shù)企業(yè)，在2022年11月份購買了一項固定資產(chǎn)400萬，該固定資產(chǎn)我公司已用于研究開發(fā)活動。問題：我公司的該固定資產(chǎn)能否在享受高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)稅前100%加計扣除（即稅前扣除800萬）的同時也享受研發(fā)費用100%加計扣除（合計即稅前可扣除1200萬）？您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號）一、高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。以上答復(fù)僅供參考，如對該問題仍有疑問請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，如有其他疑問請致電四川省12366納稅繳費服務(wù)熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。根據(jù)2018年46號文件固定資產(chǎn)在投入使用的次月所屬年度一次性扣除，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提，那么12月購入的固定資產(chǎn)其折舊是在2023年1月，問題：2022年12月購入的的固定資產(chǎn)能否享受加計扣除您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號）一、高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）二、固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。以上答復(fù)僅供參考，如對該問題仍有疑問請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，如有其他疑問請致電四川省12366納稅繳費服務(wù)熱線或您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。我公司2022年3月與供應(yīng)商簽術(shù)合同準(zhǔn)備購買一條現(xiàn)代化電鍍生產(chǎn)線，2022年上半年開始準(zhǔn)備材料到公司場地開始組裝，到2022年12月完成電鍍線安裝交付給我公司開始驗收。合同約定，分期付款，合同簽術(shù)預(yù)付30%，在供應(yīng)商現(xiàn)場初步完成預(yù)驗收支付30%，在我公司完成安裝支付20%，完成生產(chǎn)測試后驗收合格支付10%及1年后支付5%。1、我公司這種情況分期付款的方式采購設(shè)備，并且需要較長時間安裝完成的，3月簽訂采購合同，安裝完成交付時間在12月是否可確認(rèn)到貨時間在4季度？2、此合同簽訂時間在2022年3月，而實際安裝交付時間在12月，是否確認(rèn)采購時間在2022年12月？3、按以上情況，是否可確認(rèn)我公司采購的此項設(shè)備符合高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。2023-03-28國家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號）第一條的規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行?！?o:p>二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）第一條第二款的規(guī)定：“固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)?！?o:p>因此，若為外購固定資產(chǎn)，其2022年以分期付款方式購置的，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)。若企業(yè)實際情況符合上述政策即可享受文件優(yōu)惠。感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系江西稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。我公司屬高新技術(shù)企業(yè)，公司于2022年12月購入設(shè)備，12月開入設(shè)備發(fā)票，采用分期付款方式付款，設(shè)備12月底在在建工程科目，于2023年5月31日前轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，并在次月計提折舊；請問該設(shè)備一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除是在2022年享受還是在2023年享受。2023-03-08浙江12366中心答復(fù)：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號）規(guī)定：一、高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）規(guī)定：固定資產(chǎn)購進(jìn)時點按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。
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