版權(quán)聲明
經(jīng)查，你們在東方網(wǎng)力科技股份有限公司（以下簡稱ST網(wǎng)力或公司）2020年度財務(wù)報表審計項目（中天華茂審字〔2021〕第30號）執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、風(fēng)險評估和控制測試方面
一是風(fēng)險評估問卷中部分內(nèi)容與實際情況不符；二是了解審計單位及其環(huán)境、與審計相關(guān)的內(nèi)部控制、與財務(wù)報告相關(guān)信息系統(tǒng)的記錄不完整；三是在ST網(wǎng)力存在大量銷售負數(shù)沖回的情況下，未識別出該控制缺陷，未對銷售退回情況進行核實，未對銷售退回控制點執(zhí)行任何穿行及控制測試；四是貨幣資金內(nèi)部控制測試底稿不完整，未見關(guān)鍵控制點相關(guān)描述、控制測試樣本明細、測試內(nèi)容及說明等。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第三十五條、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第八條、第十條的有關(guān)規(guī)定。
二、貨幣資金實質(zhì)性程序方面
一是函證程序執(zhí)行不到位，銀行函證中顯示的潛在凍結(jié)款項未見進一步審計程序，部分應(yīng)收賬款大額回函不符未見調(diào)節(jié)底稿，部分預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款未回函且替代程序不到位；二是應(yīng)收賬款審計程序執(zhí)行不到位，未就公司單項計提壞賬準備、大額核銷獲取充分審計證據(jù)；三是其他應(yīng)收款審計程序執(zhí)行不到位，未就原實際控制人資金占用金額、占用資金的可回收性獲取充分審計證據(jù)，未就逾期理財產(chǎn)品異常事項保持合理懷疑。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條、第二十一條、第二十三條的有關(guān)規(guī)定。
三、長期股權(quán)投資實質(zhì)性程序方面
一是未對利用資產(chǎn)評估報告等專家工作進行復(fù)核；二是未關(guān)注公司合并報表中對參股公司中盟科技有限公司會計差錯更正的處理不恰當問題；三是未就北京物靈科技公司持股比例、當期投資收益獲取充分審計證據(jù)；四是未就易福特公司（E-FORD LIMITED）長期股權(quán)投資核算方式、投資收益獲取充分審計證據(jù)；五是未就處置CABNET HOLDINGS BERHAD股權(quán)獲取充分審計證據(jù)。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十二條、第十五條的相關(guān)規(guī)定。
四、非標準審計意見方面
一是未就上年度保留意見涉及事項影響是否已消除獲取充分審計證據(jù)，包括未就ST網(wǎng)力對北京銀泰錦宏科技有限責(zé)任公司等3家公司的預(yù)付款項性質(zhì)、對濟寧恒德信國際貿(mào)易有限公司貸款性質(zhì)、對深圳微服機器人科技有限公司等2家公司投資性質(zhì)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。二是非標準審計意見專項說明中未披露上期非標事項在本期消除或變化的判斷過程及結(jié)論，未評價相關(guān)事項對本期期初數(shù)和當期審計意見的影響。
上述事項不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第八條，《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條，《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十八條、第十九條，《中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》第六條的有關(guān)規(guī)定。
五、其他方面
一是未就公司預(yù)計負債轉(zhuǎn)回獲取充分審計證據(jù)；二是未充分關(guān)注公司部分本年單項計提壞賬準備客戶的相關(guān)收入確認依據(jù)不足的問題；三是未結(jié)合ST網(wǎng)力合同分析新收入準則的適用性；四是項目質(zhì)量復(fù)核不到位，部門負責(zé)人復(fù)核意見表、提請合伙人注意事項個別內(nèi)容與實際不符等。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》第三十條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條、第十五條的有關(guān)規(guī)定。
你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你們應(yīng)充分關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險，全面掌握監(jiān)管規(guī)則和準則要求，及時采取措施加強質(zhì)量管理，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面整改報告。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
中國證監(jiān)會北京監(jiān)管局
2021年12月29日
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