一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。（江南博哥）
1.某資產(chǎn)類賬戶的本期期初余額為5 600元，本期期末余額為5 700元，本期的減少額為800元。該科目本期增加額為（?。┰?。
A.700
B.900
C.1 600
D.12 100
【正確答案】B
【答案解析】資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額，即5 600＋本期增加發(fā)生額－800＝5 700（元）。本期增加發(fā)生額＝900（元）。
2.2018年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6％。借款利息采用預(yù)提方式，月末確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。
A.借：短期借款 200 000
貸：銀行存款 200 000
B.借：短期借款 200 000
應(yīng)付利息 2 000
貸：銀行存款 202 000
C.借：短期借款 200 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000
貸：銀行存款 202 000
D.借：短期借款 202 000
貸：銀行存款 202 000
【正確答案】B
【答案解析】借款利息采用預(yù)提方式，所以月末確認(rèn)利息費(fèi)用。
計(jì)提9月份利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （200 000×6％÷12）1 000
貸：應(yīng)付利息 1 000
計(jì)提10月份利息處理同上。
11月1日，支付短期借款本息：
借：短期借款 200 000
應(yīng)付利息 2 000（已計(jì)提9月份和10月份利息）
貸：銀行存款 202 000
3.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是（ ）。
A.遞延收益
B.盈余公積
C.未分配利潤(rùn)
D.資本公積
【正確答案】A
【答案解析】所有者權(quán)益由實(shí)收資本（或股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項(xiàng)儲(chǔ)備、留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）組成。遞延收益屬于企業(yè)的負(fù)債，因此該題答案為A。
4.企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，不可以記入“稅金及附加”科目的是（?。?/span>
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.教育費(fèi)附加
D.資源稅
【正確答案】B
【答案解析】本題考核稅金及附加核算的稅金。選項(xiàng)A，消費(fèi)稅一般是計(jì)入到稅金及附加的。委托加工代收代繳的消費(fèi)稅，如果該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該代收的消費(fèi)稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。如果該材料收回后直接出售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）或用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，則代收的消費(fèi)稅不可以抵扣，計(jì)入委托加工物資的成本。如果題目中沒(méi)有特殊指明是委托加工物資確認(rèn)的消費(fèi)稅，那么按照默認(rèn)一般情況，計(jì)入到稅金及附加。選項(xiàng)B，增值稅屬于價(jià)外稅，是從購(gòu)買方收取并最終繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，不影響企業(yè)的損益，不通過(guò)“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時(shí)，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款或銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。選項(xiàng)C，教育費(fèi)附加通過(guò)稅金及附加核算，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”。選項(xiàng)D，資源稅一般是計(jì)入到稅金及附加的。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入產(chǎn)品成本，借記“生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”，若題目中沒(méi)有特別指明是自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源稅物資確認(rèn)的資源稅，那么一般情況下，計(jì)入到稅金及附加。
5.下列報(bào)表中，（?。┠軌蚍从称髽I(yè)一定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況。
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤(rùn)表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況；選項(xiàng)B，利潤(rùn)表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力；選項(xiàng)C，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況；選項(xiàng)D，所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。
6.我國(guó)企業(yè)編制所有者權(quán)益變動(dòng)表的列示方式是（?。?。
A.賬戶式
B.多步式
C.報(bào)告式
D.矩陣式
【正確答案】D
【答案解析】我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的格式為資產(chǎn)負(fù)債表是賬戶式，利潤(rùn)表是多步式，現(xiàn)金流量表是報(bào)告式，所有者權(quán)益變動(dòng)表是矩陣式。
7.某企業(yè)的燃料按工時(shí)定額分配，本月燃料費(fèi)為8 000元，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為300小時(shí)，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為500小時(shí)，其中甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費(fèi)為（ ）元。
A.5 000
B.8 000
C.3 000
D.6 000
【正確答案】C
【答案解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的材料費(fèi)＝8 000÷（300＋500）×300＝3 000（元）。
8.某企業(yè)本月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品分別耗用機(jī)器工時(shí)50 000小時(shí)和70 000小時(shí)，當(dāng)月車間設(shè)備維修費(fèi)96 000元（不考慮增值稅），車間管理人員工資24 000元，該企業(yè)按照機(jī)器工時(shí)分配制造費(fèi)用。不考慮其他因素，當(dāng)月甲產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用為（?。┰?/span>
A.14 000
B.10 000
C.40 000
D.50 000
【正確答案】B
【答案解析】車間設(shè)備維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用；車間管理人員實(shí)質(zhì)還是車間人員，即其工資計(jì)入制造費(fèi)用，所以待分配的制造費(fèi)用＝車間管理人員工資＝24 000（元），制造費(fèi)用分配率＝待分配的制造費(fèi)用÷甲、乙產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)總和＝24 000÷（50 000＋70 000）＝0.2，當(dāng)月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝甲產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)×分配率＝50 000×0.2＝10 000（元）。
9.下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是（?。?/span>
A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本
B.增發(fā)新股
C.向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
D.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
【正確答案】B
【答案解析】本題考核所有者權(quán)益的相關(guān)賬務(wù)處理。選項(xiàng)A、D，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減的變動(dòng)，對(duì)所有者權(quán)益總額沒(méi)有影響；選項(xiàng)B，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)C，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。
10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（ ）。
A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)
B.有償取得的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)
C.專有技術(shù)
D.作品署名權(quán)
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，自創(chuàng)商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。
11.某行政單位根據(jù)收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及原始憑證，按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額編制會(huì)計(jì)分錄。則下列賬務(wù)處理中，該行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理正確的是（?。?/span>
A.借：事業(yè)支出
貸：財(cái)政撥款收入
B.借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：財(cái)政撥款收入
C.借：行政支出
貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
D.借：財(cái)政應(yīng)返還額度
貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
【正確答案】C
【答案解析】在財(cái)政直接支付方式下，單位根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及原始憑證，按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。本題中為行政單位，所以預(yù)算會(huì)計(jì)核算中應(yīng)借記“行政支出”。
12.某事業(yè)單位按照規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的歸屬于調(diào)出方的費(fèi)用金額編制會(huì)計(jì)分錄，則預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)作的賬務(wù)處理正確的是（?。?。
A.借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)
固定資產(chǎn)累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
B.借：資產(chǎn)處置費(fèi)用
貸：銀行存款
C.借：其他支出
貸：資金結(jié)存
D.借：資產(chǎn)處置費(fèi)用
貸：零余額賬戶用款額度
【正確答案】C
【答案解析】事業(yè)單位按照規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的歸屬于調(diào)出方的費(fèi)用金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”等科目。選項(xiàng)B，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的正確分錄。
13.企業(yè)于2018年12月31日分別借入兩年期150 000元借款和五年期480 000元借款。兩項(xiàng)借款均為單利計(jì)算利息，分次付息，到期還本，年利率為6％。不考慮其他因素，2019年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目期末余額為（?。┰?/span>
A.630 000
B.508 800
C.667 800
D.480 000
【正確答案】D
【答案解析】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額，扣除將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列。借入的2年期的150 000元借款應(yīng)在2019年資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映，所以“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額應(yīng)為480 000元。
14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品100千克，進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺25％，其中合理?yè)p失15％，另10％的短缺無(wú)法查明原因。該批商品的單位成本為（?。┤f(wàn)元。
A.1
B.1.4
C.1.2
D.1.25
【正確答案】C
【答案解析】采購(gòu)?fù)局械暮侠頁(yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本，而無(wú)法查明原因的損耗不能計(jì)入材料成本，購(gòu)入存貨總成本中是合理?yè)p耗和無(wú)法查明原因的損耗的，所以計(jì)算存貨實(shí)際成本的時(shí)候只扣減無(wú)法查明原因的損耗即可。因此本題中應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝100－100×10％＝90（萬(wàn)元），實(shí)際入庫(kù)的商品數(shù)量＝100×（1－25％）＝75（千克），因此該批商品的單位成本＝90÷75＝1.2（萬(wàn)元）。
借：庫(kù)存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13
貸：銀行存款等 113
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.3
貸：庫(kù)存商品 （100×10％）10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （10×13％）1.3
借：管理費(fèi)用 11.3
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.3
15.2019年12月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅稅額為1 300元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料，實(shí)際成本為2 000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫(kù)存商品，實(shí)際成本為1800元，售價(jià)為2 500元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2019年12月1日購(gòu)入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（?。┰?。
A.15 685
B.16 385
C.14 385
D.13 800
【正確答案】D
【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝10 000＋2 000＋1 800＝13 800（元）。
借：在建工程 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 300
貸：銀行存款 11 300
借：在建工程 3 800
貸：原材料 2 000
庫(kù)存商品 1 800
借：固定資產(chǎn) 13 800
貸：在建工程 13 800
16.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為46.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（?。┤f(wàn)元。
A.72
B.120
C.144
D.110
【正確答案】B
【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為360萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝360×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（萬(wàn)元）。
17.某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為13%。共有職工500人，每人發(fā)放一臺(tái)。則計(jì)入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為（?。┰?。
A.113 000
B.75 000
C.100 000
D.92 000
【正確答案】A
【答案解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算。分錄是：
借：管理費(fèi)用 113 000
貸：應(yīng)付職工薪酬 113 000
借：應(yīng)付職工薪酬 113 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 000
貸：庫(kù)存商品 75 000
18.甲公司為增值稅一般納稅人，委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售，甲公司支付加工費(fèi)100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。另付乙公司代收代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，甲公司支付加工費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。（分錄中金額單位為萬(wàn)元）
A.借：委托加工物資 128
貸：銀行存款 128
B.借：委托加工物資 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13
——應(yīng)交消費(fèi)稅 15
貸：銀行存款 128
C.借：委托加工物資 115
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13
貸：銀行存款 128
D.借：委托加工物資 113
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 15
貸：銀行存款 128
【正確答案】C
【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，如果收回后用于直接銷售，則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了，所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本中。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：委托加工物資 （100＋15）115
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13
貸：銀行存款 128
19.2019年3月1日，某企業(yè)對(duì)以租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生職工薪酬15萬(wàn)元，其他費(fèi)用45萬(wàn)元。2019年10月31日，該辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，至租賃到期還有5年。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)用對(duì)2019年度損益的影響金額為（?。┤f(wàn)元。
A.45
B.12
C.2
D.60
【正確答案】C
【答案解析】租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，完工后進(jìn)行攤銷。2019年11月、12月兩個(gè)月的攤銷額＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（萬(wàn)元）。
會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （15＋45）60
貸：應(yīng)付職工薪酬 15
銀行存款 45
11月份攤銷：
借：管理費(fèi)用 1
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1
12月份攤銷處理同上。
20.某企業(yè)在2019年10月8日銷售商品150件，該商品單價(jià)為200元，增值稅稅率為13%，該企業(yè)給購(gòu)貨方5%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，購(gòu)貨方尚未支付貨款，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為（ ）元。
A.28 500
B.27 400
C.32 205
D.35 100
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)和增值稅銷項(xiàng)稅額之和確認(rèn)應(yīng)收賬款，因此該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值＝150×200×（1＋13%）×（1－5%）＝32 205（元）。
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。）
21.下列有關(guān)會(huì)計(jì)基本職能的敘述中，正確的有（ ）。
A.會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)
B.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保障
C.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互抵觸的
D.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是相輔相成的
【正確答案】ABD
【答案解析】會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保障，二者是相輔相成、辯證統(tǒng)一的。
22.企業(yè)現(xiàn)金清查中，關(guān)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目有（?。?。
A.其他應(yīng)付款
B.管理費(fèi)用
C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
D.營(yíng)業(yè)外收入
【正確答案】CD
【答案解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：營(yíng)業(yè)外收入
現(xiàn)金溢余是不可以沖減管理費(fèi)用的。
23.企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出商業(yè)承兌匯票時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（?。?/span>
A.材料采購(gòu)
B.原材料
C.庫(kù)存商品
D.應(yīng)付票據(jù)
【正確答案】ABC
【答案解析】首先本題考核的是開(kāi)出商業(yè)匯票時(shí)的賬務(wù)處理，所以不考慮到期能否支付的情況。
選項(xiàng)A，如果企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算，開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)入材料時(shí)：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
選項(xiàng)B，如果企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，且材料已驗(yàn)收入庫(kù)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
選項(xiàng)C，如果企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買商品：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付票據(jù)
選項(xiàng)D，為記入貸方的科目。
24.甲公司注冊(cè)資本總額為500萬(wàn)元，后收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬(wàn)元，在原注冊(cè)資本中占20％的份額，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可能涉及的科目有（ ）。
A.銀行存款
B.實(shí)收資本（或股本）
C.資本公積
D.盈余公積
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核接受現(xiàn)金投資的賬務(wù)處理。甲公司應(yīng)作的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 120
貸：實(shí)收資本（或股本）100
資本公積 20
故本題應(yīng)選ABC。
25.下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（?。?/span>
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用
B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本
【正確答案】ABD
【答案解析】購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨成本。
26.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)記入銷售費(fèi)用科目的有（?。?/span>
A.無(wú)形資產(chǎn)研究階段支出
B.行政管理人員差旅費(fèi)
C.廣告費(fèi)
D.展覽費(fèi)
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核銷售費(fèi)用核算的內(nèi)容。無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出最終計(jì)入管理費(fèi)用，行政管理人員的差旅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。
27.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的有（?。?。
A.存貨
B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.交易性金融資產(chǎn)
D.其他權(quán)益工具投資
【正確答案】AC
【答案解析】選項(xiàng)BD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。
28.下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述，正確的有（?。?。
A.各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本
B.能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料
C.不必進(jìn)行成本還原，能夠簡(jiǎn)化和加速成本計(jì)算工作
D.能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平
【正確答案】ABC
【答案解析】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點(diǎn)是：各步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本，平行匯總計(jì)入產(chǎn)成品成本，不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本；能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料，不必進(jìn)行成本還原，能夠簡(jiǎn)化和加速成本計(jì)算工作。缺點(diǎn)是：不能提供各步驟的半成品成本資料；在產(chǎn)品的費(fèi)用在最后完成以前，不隨實(shí)物轉(zhuǎn)出而轉(zhuǎn)出，不能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理及資金管理提供資料；各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗半成品費(fèi)用，因而不能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平（第一步驟除外），不能更好地滿足這些步驟成本管理的要求。
29.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算表述正確的有（?。?。
A.預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式為“預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余”
B.反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的等式為“資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)”
C.反映運(yùn)行情況的等式為“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”
D.事業(yè)單位對(duì)于納入年度部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算
【正確答案】ABD
【答案解析】反映運(yùn)行情況的等式為“收入－費(fèi)用＝本期盈余”，本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。
30.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（?。?。
A.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入
B.出租固定資產(chǎn)的租金收入
C.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的租金收入
D.銷售材料取得的收入
【正確答案】ABCD
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。
31.各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬的期末余額與債務(wù)、債權(quán)單位的賬目核對(duì)，屬于賬實(shí)核對(duì)。（?。?/span>
【正確答案】Y
【答案解析】賬實(shí)核對(duì)主要核對(duì)：（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)是否相符；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)是否相符；（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對(duì)是否相符等。
32.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（?。?/span>
【正確答案】Y
33.所有者不能參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。（?。?/span>
【正確答案】N
【答案解析】所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配。
34.存貨發(fā)生減值時(shí)，要提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，當(dāng)該存貨被領(lǐng)用或售出時(shí)其相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)轉(zhuǎn)出。（?。?/span>
【正確答案】Y
【答案解析】存貨被領(lǐng)用或售出時(shí)，其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)該轉(zhuǎn)出，同時(shí)調(diào)整相應(yīng)成本費(fèi)用類科目金額。
35.期末銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和制造費(fèi)用均應(yīng)無(wú)余額。（?。?/span>
【正確答案】N
【答案解析】制造費(fèi)用屬于成本類科目，期末可能有余額，如果是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，在停產(chǎn)期間，確認(rèn)的制造費(fèi)用由于沒(méi)有產(chǎn)品入庫(kù)，是需要保留在制造費(fèi)用核算的，這時(shí)，就有余額了，這個(gè)余額是在存貨項(xiàng)目列示的；而銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，期末應(yīng)該將余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
36.“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式反映了企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。（?。?/span>
【正確答案】Y
37.制造費(fèi)用的分配方法一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。（ ）
【正確答案】Y
38.對(duì)于事業(yè)單位受托代理的現(xiàn)金以及應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。（ ）
【正確答案】N
【答案解析】對(duì)于事業(yè)單位受托代理的現(xiàn)金、不屬于本年度部門(mén)預(yù)算的現(xiàn)金，以及應(yīng)上繳財(cái)政的、應(yīng)轉(zhuǎn)撥的、應(yīng)退回的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理。
39.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（ ）
【正確答案】Y
40.資產(chǎn)負(fù)債表的“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（?。?/span>
【正確答案】Y
四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答。）
41.2019年1月1日，甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：
（1）1月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬(wàn)元，本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬(wàn)元。
（2）2月1日，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元（不考慮增值稅），確認(rèn)研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出18萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。
（3）8月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付行政管理部門(mén)使用。專利權(quán)采用直線法分5年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
（4）11月1日，將專利權(quán)出租給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元（不考慮增值稅）。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。
（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。
A.發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 64
貸：銀行存款 64
B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 25
貸：應(yīng)付職工薪酬 25
C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：
借：管理費(fèi)用 89
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89
D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：
借：無(wú)形資產(chǎn) 89
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89
【正確答案】ABC
【答案解析】資料（1）會(huì)計(jì)分錄：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89
貸：應(yīng)付職工薪酬 25
銀行存款 64
借：管理費(fèi)用 89
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 89
（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于開(kāi)發(fā)階段支出的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（?。?。
A.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目248萬(wàn)元
B.借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目238萬(wàn)元
C.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目248萬(wàn)元
D.借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目10萬(wàn)元
【正確答案】BD
【答案解析】開(kāi)發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本的金額＝100＋130＋18－10＝238（萬(wàn)元）。
資料（2）會(huì)計(jì)分錄：
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 10
——資本化支出 （100＋130＋18－10）238
貸：原材料 100
應(yīng)付職工薪酬 130
銀行存款 18
（3）根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（?。?。
A.專利權(quán)入賬價(jià)值為240萬(wàn)元
B.2019年專利權(quán)攤銷額為20萬(wàn)元
C.2019年專利權(quán)攤銷額為20.83萬(wàn)元
D.專利權(quán)入賬價(jià)值為250萬(wàn)元
【正確答案】AB
【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬(wàn)元，注冊(cè)登記費(fèi)為2萬(wàn)元，所以無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝238＋2＝240（萬(wàn)元）。因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)在2019年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開(kāi)始攤銷，所以2019年該無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)間為8月至12月，共5個(gè)月，攤銷的金額＝240/5/12×5＝20（萬(wàn)元）。
資料（3）會(huì)計(jì)分錄：
借：無(wú)形資產(chǎn) 2
貸：銀行存款 2
出租前每月攤銷：
借：管理費(fèi)用 4
貸：累計(jì)攤銷 4
（4）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于專利權(quán)出租的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（?。?/span>
A.出租期間的攤銷額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
B.出租期間的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
C.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
D.租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
【正確答案】BC
【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
資料（4）會(huì)計(jì)分錄：
每月租金收入：
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5
出租期間每月攤銷：
借：其他業(yè)務(wù)成本 4
貸：累計(jì)攤銷 4
（5）根據(jù)資料（1）至（4），上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2019年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響金額是（ ）萬(wàn)元。
A.－99
B.－111
C.－109
D.－119
【正確答案】C
【答案解析】上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2019年利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響金額＝－（25＋64）（資料1管理費(fèi)用）－10（資料2管理費(fèi)用）－20（資料3專利權(quán)的攤銷額）＋5×2（資料4出租專利權(quán)確認(rèn)的11月份和12月份的租金收入）＝－109（萬(wàn)元）。
42.丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本法核算。2019年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）1日，購(gòu)買A材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為16000元，增值稅稅額為2 080元，另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元，增值稅稅額為90元，已取得增值稅專用發(fā)票。上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）10日，購(gòu)買不需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為70 000元，增值稅稅額為9 100元，符合增值稅抵扣條件，款項(xiàng)已用銀行存款付訖。該設(shè)備主要用于甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為1 000元，采用直線法計(jì)提折舊。
（3）20日，出售房屋一幢，賬面原值1 000 000元，已提折舊400 000元，取得出售價(jià)款800 000元，增值稅稅額為72 000元，至本月末清理完畢。
（4）30日，盤(pán)虧一批A材料，成本為2 000元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為260元。經(jīng)查系管理不善造成的材料丟失，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理。
要求：
根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）
（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司購(gòu)入A材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（?。?/span>
A.借：原材料 17 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 170
貸：銀行存款 19 170
B.借：原材料 17 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 080
貸：銀行存款 19 080
C.借：原材料 19 080
貸：銀行存款 19 080
D.借：原材料 19 170
貸：銀行存款 19 170
【正確答案】A
【答案解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝2 080＋90＝2 170（元）；原材料的入賬價(jià)值＝16 000＋1 000＝17 000（元）。
資料（1）會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料 17 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （2 080＋90）2 170
貸：銀行存款 19 170
（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：固定資產(chǎn) 70 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9 100
貸：銀行存款 79 100
B.借：在建工程 79 100
貸：銀行存款 79 100
C.借：在建工程 70 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9 100
貸：銀行存款 79 100
D.借：固定資產(chǎn) 69 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9 100
貸：銀行存款 78 100
【正確答案】A
【答案解析】資料（2）會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn) 70 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9 100
貸：銀行存款 79 100
（3）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司購(gòu)入設(shè)備折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。
A.折舊金額計(jì)入“管理費(fèi)用”科目
B.折舊金額計(jì)入“制造費(fèi)用”科目
C.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額為69 000元
D.2019年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為1 725元
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)AB，設(shè)備主要用于兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)，所以計(jì)提的折舊額需要先計(jì)入“制造費(fèi)用”科目，然后再根據(jù)分配方法，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊總額＝固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值＝70 000－1 000＝69 000（元）；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開(kāi)始計(jì)提折舊，本題中設(shè)備9月份購(gòu)入，所以從10月開(kāi)始計(jì)提折舊，2019年共計(jì)提3個(gè)月的折舊，所以2019年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝（70 000－1 000）÷10÷12×3＝1 725（元）。
（4）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司出售房屋的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（?。?。
A.“資產(chǎn)處置損益”科目借方增加200 000元
B.“資產(chǎn)處置損益”科目貸方增加200 000元
C.“營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方增加200 000元
D.“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方增加200 000元
【正確答案】B
【答案解析】資料（3）會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 600 000
累計(jì)折舊 400 000
貸：固定資產(chǎn) 1 000 000
借：銀行存款 872 000
貸：固定資產(chǎn)清理 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 72 000
借：固定資產(chǎn)清理 200 000
貸：資產(chǎn)處置損益 （800 000－600 000）200 000
（5）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于丁公司財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?。
A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 260
貸：原材料 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 260
B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 260
貸：原材料 2 260
C.借：管理費(fèi)用 2 260
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 260
D.借：管理費(fèi)用 2 000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000
【正確答案】A
【答案解析】資料（4）會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 260
貸：原材料 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 260
43.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的銷售貨物增值稅稅率為13％，銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為9％。2019年該企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）6月10日，購(gòu)入一棟廠房作為生產(chǎn)車間用于擴(kuò)大生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為13.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以支票支付。
（2）7月1日，甲企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為2 400件，其直接材料費(fèi)用100萬(wàn)元（原材料隨加工進(jìn)度陸續(xù)投入）、直接人工費(fèi)用150萬(wàn)元、制造費(fèi)用50萬(wàn)元。本月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用10萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用15萬(wàn)元，制造費(fèi)用5萬(wàn)元。月末，A產(chǎn)品完工入庫(kù)1 600件，未完工在產(chǎn)品800件，在產(chǎn)品平均完工率為50％，該企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
（3）8月1日，為乙公司承建倉(cāng)庫(kù)一棟，雙方簽訂合同并約定工程價(jià)款為440萬(wàn)元，增值稅稅額為39.6萬(wàn)元。合同簽訂當(dāng)日乙公司以銀行存款預(yù)付了工程含稅總價(jià)款的50％，余款于勞務(wù)完成時(shí)支付。
（4）12月31日，倉(cāng)庫(kù)建造工程累計(jì)已發(fā)生成本100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本400萬(wàn)元。甲企業(yè)采用已發(fā)生成本占總成本比例確認(rèn)完工進(jìn)度。假定該勞務(wù)全部由甲企業(yè)自行完成，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2％。
（5）31日，銷售A產(chǎn)品1 200件，每件售價(jià)0.2萬(wàn)元，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為240萬(wàn)元，增值稅稅額為31.2萬(wàn)元，以銀行存款為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。同日，甲企業(yè)收到客戶寄來(lái)的商業(yè)匯票用以結(jié)算全部款項(xiàng)。
（6）31日，以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品10件作為福利發(fā)放給銷售人員，每件市場(chǎng)價(jià)格0.2萬(wàn)元，與計(jì)稅價(jià)格一致。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）根據(jù)資料（1），關(guān)于甲企業(yè)購(gòu)入廠房的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（?。?。
A.確認(rèn)固定資產(chǎn)150萬(wàn)元
B.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.5萬(wàn)元
C.確認(rèn)銀行存款163.5萬(wàn)元
D.確認(rèn)應(yīng)付票據(jù)163.5萬(wàn)元
【正確答案】ABC
【答案解析】資料（1）會(huì)計(jì)分錄：
6月10日，購(gòu)入廠房時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 150
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.5
貸：銀行存款 163.5
（2）根據(jù)資料（2），甲企業(yè)A產(chǎn)品成本計(jì)算結(jié)果表述正確的是（?。?/span>
A.期初A在產(chǎn)品單位成本為0.125萬(wàn)元
B.期初A在產(chǎn)品成本總額為300萬(wàn)元
C.期末A在產(chǎn)品成本總額為66萬(wàn)元
D.期末A完工產(chǎn)品成本總額為264萬(wàn)元
【正確答案】ABCD
【答案解析】期初A在產(chǎn)品成本總額＝100＋150＋50＝300（萬(wàn)元）；
期初A在產(chǎn)品單位成本＝300÷2 400＝0.125（萬(wàn)元/件）。
A在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝800×50％＝400（件）
本月發(fā)生生產(chǎn)成本＝10＋15＋5＝30（萬(wàn)元）
期末A完工產(chǎn)品單位成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本）÷（完工產(chǎn)品產(chǎn)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）＝（300＋30）÷（1 600＋400）＝0.165
期末A在產(chǎn)品成本總額＝A在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×單位成本＝400×0.165＝66（萬(wàn)元）；
期末A完工產(chǎn)品成本總額＝A完工產(chǎn)品產(chǎn)量×單位成本＝1 600×0.165＝264（萬(wàn)元）。
（3）根據(jù)資料（3）和（4），下列各項(xiàng)表述不正確的是（ ）。
A.預(yù)收工程款時(shí)，合同負(fù)債增加239.8萬(wàn)元
B.甲企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅稅額4.4萬(wàn)元
C.至2019年末該工程應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元
D.至2019年末該工程應(yīng)確認(rèn)成本100萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】8月1日，預(yù)收部分款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 [（440＋39.6）×50％]239.8
貸：合同負(fù)債 239.8
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，已知甲企業(yè)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2％，且未將該工程業(yè)務(wù)分包，收到預(yù)收款時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅＝239.8÷（1＋9％）×2％＝4.4（萬(wàn)元）。甲企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 4.4
貸：銀行存款 4.4
實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本100萬(wàn)元：
借：合同履約成本 100
貸：應(yīng)付職工薪酬 100
2019年度工程完工進(jìn)度＝100÷（100＋400）×100％＝20％，2019年應(yīng)確認(rèn)收入金額＝440×20％＝88（萬(wàn)元）。
2019年12月31日，分錄如下：
借：合同負(fù)債 95.92
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 88
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7.92
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
貸：合同履約成本 100
（4）根據(jù)資料（5），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?/span>
A.借：應(yīng)收票據(jù) 272.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 31.2
銀行存款 1
B.借：應(yīng)收賬款 272.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 31.2
銀行存款 1
C.借：應(yīng)收票據(jù) 270.2
銷售費(fèi)用 1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 31.2
D.借：應(yīng)收票據(jù) 271.2
銷售費(fèi)用 1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 31.2
銀行存款 1
【正確答案】A
【答案解析】資料（5）會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收票據(jù) 272.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 31.2
銀行存款 1
（5）根據(jù)資料（6），關(guān)于甲企業(yè)職工非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（?。?/span>
A.發(fā)放福利時(shí)：
借：銷售費(fèi)用 2.26
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.26
B.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.65
貸：庫(kù)存商品 1.65
C.確認(rèn)福利時(shí)：
借：銷售費(fèi)用 2.26
貸：應(yīng)付職工薪酬 2.26
D.發(fā)放福利時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬 2.26
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.26
【正確答案】BCD
【答案解析】發(fā)放A產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝264÷1 600×10＝1.65（萬(wàn)元）。
資料（6）會(huì)計(jì)分錄：
確認(rèn)福利時(shí)：
借：銷售費(fèi)用 2.26
貸：應(yīng)付職工薪酬 2.26
發(fā)放福利時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬 2.26
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.26
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1.65
貸：庫(kù)存商品 1.65
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