月20日,中國財(cái)政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》作出了說明。至此,從今年2月就開始放出風(fēng)聲的個(gè)稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。
根據(jù)謝旭人的說明,這次個(gè)稅改革有兩個(gè)大動作:一是擬將個(gè)人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)(即免征額)由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元;二是擬將現(xiàn)行的9級超額累計(jì)稅率修改為7級(見表一和表二)。該草案經(jīng)過全國人大常委會的審議后,最終方案或許會有小變動,比如,2005年9月,財(cái)政部向全國人大常委提出的1500元免征額標(biāo)準(zhǔn),最終被提高至1600元。下文暫時(shí)依據(jù)財(cái)政部提出的“草案”,簡單分析一下個(gè)稅改革后不同收入群體其個(gè)稅稅負(fù)的變化。
根據(jù)財(cái)政部的數(shù)據(jù),目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%,而且個(gè)稅是單位代扣代繳的,也許很多人都不太清楚個(gè)稅是如何計(jì)算的,下面就簡單介紹一下個(gè)稅的計(jì)算公式:應(yīng)納個(gè)稅=[(工資-三險(xiǎn)一金)-免征額]×稅率-速算扣除數(shù)。
第一步,根據(jù)[(工資-三險(xiǎn)一金)-免征額]計(jì)算應(yīng)納稅所得額;第二步,根據(jù)應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納個(gè)稅的額度。特別說明一下,速算扣除數(shù)是為了簡化個(gè)稅計(jì)算而使用的一個(gè)概念,因?yàn)閭€(gè)稅是超額累進(jìn)制而不是全額累進(jìn)制,如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對應(yīng)的邊際稅率,相當(dāng)于是算多了,需要減去一部分,在稅率和級距不變的情況下,各檔速算扣除數(shù)是一個(gè)常數(shù)。
舉個(gè)例子來說,如果(工資─三險(xiǎn)一金)為10000元,按照免征額為2000元的標(biāo)準(zhǔn),那么應(yīng)納稅所得額就為8000元,查閱表一,其對應(yīng)的稅率是20%,速算扣除數(shù)是375元,因此,應(yīng)納個(gè)稅的額度為8000*20%─375=1225元。
表一:調(diào)整前個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用) | |||
級數(shù) | 應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù)(元) |
1 | 不超過500元的部分 | 5% | 0 |
2 | 500-2000元的部分 | 10% | 25 |
3 | 2000-5000元的部分 | 15% | 125 |
4 | 5000-20000元的部分 | 20% | 375 |
5 | 20000-40000元部分 | 25% | 1375 |
6 | 40000-60000元的部分 | 30% | 3375 |
7 | 60000-80000元的部分 | 35% | 6375 |
8 | 80000-100000元的部分 | 40% | 10375 |
9 | 超過100000的部分 | 45% | 15375 |
表二:擬調(diào)整后個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用) | |||
級數(shù) | 應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù)(元) |
1 | 不超過1500元的部分 | 5% | 0 |
2 | 1500-4500元的部分 | 10% | 75 |
3 | 4500-9000元的部分 | 20% | 525 |
4 | 9000-35000元的部分 | 25% | 975 |
5 | 35000-55000元的部分 | 30% | 2725 |
6 | 55000-80000元的部分 | 35% | 5475 |
7 | 超過80000元的部分 | 45% | 13475 |
(工資─三險(xiǎn)一金) | 調(diào)整前后稅負(fù)變化趨勢 |
3000元以下 | 減少0-75元,收入越高,減少得越多 |
3000-7500元 | 減少75─350元不等,收入越高,稅負(fù)減少得越多 |
7500-12000元 | 均減少350元,不隨收入變化 |
12000-19000元 | 減少350元-0不等,收入越高,稅負(fù)減少得越少 |
19000元 | 不變,處于臨界點(diǎn) |
19000-22000元 | 增加0-150元不等,收入越高,稅負(fù)增加得越多 |
22000元-38000元 | 均增加150元,不隨收入變化 |
38000元-42000元 | 增加150-350元不等,收入越高,稅負(fù)增加得越多 |
42000-58000元 | 均增加350元,不隨收入變化 |
58000-62000元 | 增加350-550元不等,收入越高,稅負(fù)增加得越多 |
62000-82000元 | 均增加550元,不隨收入變化 |
82000-83000元 | 增加550-500元不等,收入越高,稅負(fù)增加得越少 |
83000-102000元 | 增加500元-1450元不等,收入越高,稅負(fù)增加得越多 |
102000元以上 | 均增加1450元,不隨收入變化 |
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