雇員T4 slip上Box 14里的數(shù)字；
自雇人士的凈收入 (self-employment net income)；
房東的“凈房租” (net rental income);
政府的CPP/QPP disability payments ；
離婚贍養(yǎng)費(fèi)；
版權(quán)收入（royalty income）
非居民在加拿大有雇傭收入、生意收入的，也算 earned income，同樣可以生成RRSP額度。
Earned income 不包括：
投資收入 (investment income)；因此，分紅或利息都無(wú)法產(chǎn)生RRSP的額度；
養(yǎng)老金 (including DPSP, RRIF, OAS, and CPP/QPP income)；
退休補(bǔ)助 retiring allowances；
death benefits；
應(yīng)稅增值 taxable capital gains；所以，賣房子、賣股票的增值收入并不能生成RRSP額度；
有限合作生意收入limited-partnership income
Spousal RRSP - 給配偶買
夫妻高收入的一方可以給低收入的一方買 ，這叫 Spousal RRSP。購(gòu)買時(shí)占用高收入一方的額度，抵減的是高收入一方的收入；取出時(shí)算入低收入一方的收入，由低收入一方納稅，因此有效降低了家庭的整體交稅。
Spousal RRSP 的受惠人是配偶；配偶是該RRSP賬戶的持有人, 只有配偶本人能夠提取。但是若配偶在3年內(nèi)提?。ò?calendar year計(jì)算年數(shù)）提取的金額依然算入原始購(gòu)買這一方的收入。
舉例：大衛(wèi)在2014年9月給太太買了Spousal RRSP $6,000，結(jié)果太太在2016年提出了$4,000(在3年內(nèi)提?。?，這$4,000 則全部計(jì)入到老王的2016收入中計(jì)稅（Line 129）。若不想算入大衛(wèi)的收入，則這筆錢必須在2014， 2015和2016雷打不動(dòng)，到了2017年1月1日后取出這才算入太太的收入。
有同學(xué)問(wèn)，直接買給自己多好，為什么非要給配偶買，離婚了可怎么辦？
一個(gè)家庭當(dāng)夫妻收入均等時(shí)交稅是最少的。買Spousal RRSP 就是為了平衡退休后夫妻之間的收入，避免集中在一個(gè)人身上交稅。夫妻兩人相差幾歲，退休時(shí)間不同，退休晚一些的那一方適合買 spousal RRSP，降低自己工作收入的同時(shí)，也給對(duì)方攢了養(yǎng)老金。退休后，倆人每年提出均等的RRSP生活，提出來(lái)時(shí)各自交稅。若RRSP一直攢在高收入的一方名下，退休后這一方要提出RRSP供養(yǎng)家庭，提出來(lái)的RRSP越多，交稅就越高。所以，還是讓低收入的另一方也有些RRSP才好。
比如大衛(wèi)，年輕時(shí)收入一直較高，太太是家庭主婦。退休后大衛(wèi)除了享有政府基本養(yǎng)老金OAS和CPP，還有自己積攢的RRSP可供提取。但是太太只有OAS，由于一輩子沒(méi)有工作過(guò)太太沒(méi)有CPP可拿，也從未存過(guò)RRSP。家里每年需要至少6萬(wàn)才能保持現(xiàn)有生活，若從大衛(wèi)的RRSP中提出6萬(wàn)，則全部6萬(wàn)都要算入大衛(wèi)一人的收入中計(jì)稅，交稅$11,000。如果大衛(wèi)當(dāng)年選擇買一些spousal RRSP，到退休時(shí)自己取3萬(wàn)，太太取3萬(wàn)，這就以分別在較低的稅階上每人交稅$3,600。
另外，滿了71歲就不再有資格買RRSP了，若配偶尚未到71歲，可以給她買，直到配偶也滿71歲。這就解釋了為什么老的喜歡娶個(gè)年輕的，冥冥之中是一種避稅策略。
離婚了RRSP怎么辦？RRSP屬于家庭共同財(cái)產(chǎn)（family property）, 離婚要遵循 family assets equalization rule, 通常解釋為在婚姻存續(xù)期間無(wú)論買在誰(shuí)的名下，夫妻各分一半。有 court order 或分居協(xié)議的, 稅務(wù)上允許夫妻之間進(jìn)行 RRSP tax-free rollover，這樣就避免了因?yàn)殡x婚互撕取RRSP而導(dǎo)致的交稅。
何時(shí)買RRSP？
只要確認(rèn)有RRSP額度，一年中任何時(shí)間都可以買。當(dāng)年購(gòu)買的和第二年的前60天內(nèi)買的都可以用來(lái)抵減當(dāng)年的收入。所以想降低2019年收入的可在2019年中間的任何一天或2020年3月2日之前買。過(guò)了3月2日再買就只能算作2020年的了。為什么是3月2日呢？因?yàn)榻衲?月1日是周末，銀行休息，拖延癥患者往往這一天了才想起來(lái)該買RRSP了，所以稅務(wù)局說(shuō)那就3月2日吧。
別買超
CRA允許一輩子買超的上限為$2,000. 當(dāng)年買超的（超出額在$1 - $2,000之間的）可以留在下一年抵減收入。如一不小心買超太多，超出$2,000的部分每個(gè)月有1%的罰款。
買超了怎么辦？
每年都有買超的。比如跟銀行設(shè)置了每月自動(dòng)扣款買RRSP；或老板給員工發(fā)年終獎(jiǎng)直接存入group RRSP了；再比如公司本身有registered pension plan, 有 pension adjustment (PA), 這些都會(huì)占用你的RRSP額度，買超真是很容易。
舉個(gè)例子：大衛(wèi)今年有RRSP room $20,000，結(jié)果不留神買了$28,000， 超了$8,000。CRA允許最多買超$2,000， 這樣算來(lái)實(shí)超$6,000。1% x $6,000=$60/月，如果大衛(wèi)不行動(dòng)，這$6,000的 over contribution 每月將產(chǎn)生$60塊的罰金，直到兩三年后CRA來(lái)信通知你買超了，稅務(wù)局開(kāi)始收割罰金。利息和罰金復(fù)利累積到此刻 最后將是一筆很大的支出。()，
如果超出的金額不大，可以什么也不做。因?yàn)榈诙戤a(chǎn)生的新的RRSP room會(huì)自動(dòng)將這筆超出的部分消化掉。
如果超出金額較大，一定要盡快取出，越早越好，取出時(shí)不可避免地要交withholding tax。下面有個(gè)小標(biāo)題會(huì)講取出時(shí)的稅務(wù)問(wèn)題。
盡快提交 Form T3012A。獲得CRA批準(zhǔn)后，可免稅取出買超的部分，沒(méi)有withholding tax。
填寫Form T1-OVP。
取出RRSP
取出RRSP要交withholding tax。根據(jù)取出的金額的多少withholding tax 為10%， 20%，和30%。
取 $5,000, 銀行自動(dòng)扣10%，實(shí)際到手$4,500；
取$5,000到$15,000之間，扣稅20%；
取出$15,000以上，扣稅30%。
為降低withholding tax， 可以采取每次取$5,000，多次取的辦法。到這兒還沒(méi)完，取出的RRSP要加入當(dāng)年的收入一起計(jì)稅。如果個(gè)人的稅階已經(jīng)高于取出時(shí)的withholding tax, 報(bào)稅時(shí)還要再補(bǔ)一筆稅。另外，取出$5,000 的RRSP并不意味著你 free up 了這 $5,000的RRSP 額度，不要自作主張下一年多買$5,000的RRSP，會(huì)挨罰。這種事時(shí)有發(fā)生。
RRSP額度沒(méi)用完怎么辦？
當(dāng)年有RRSP額度但沒(méi)錢買，額度可以積攢到以后。
舉個(gè)例子：大衛(wèi)年薪5萬(wàn)，若今年買1萬(wàn)的RRSP可省稅$2,500。大衛(wèi)有計(jì)劃再過(guò)3年賣掉一處投資房，預(yù)計(jì)將有增值30萬(wàn)。所以大衛(wèi)選擇今年和明年都不買RRSP, 把額度留到賣房那年。假設(shè)3年后大衛(wèi)的年薪還是5萬(wàn)，賣房的確有增值有30萬(wàn)，增值的50% 計(jì)入應(yīng)稅收入，那這一年大衛(wèi)的應(yīng)稅收入為 5 15 = 20萬(wàn)。這一年買1萬(wàn)的RRSP可省稅$4,800，買3萬(wàn)的RRSP則可省稅$14,400，若買5萬(wàn)的RRSP則可省稅 $24,000！所以，如果你預(yù)期將來(lái)的某一年收入會(huì)大增，可把RRSP額度留給那一年用，最大程度降低交稅。
這四點(diǎn)你一定要知道
首次購(gòu)房的可以利用 Home Buyers’ Plan 從RRSP中免稅借出 $25,000 支付首付 ；夫妻二人可以免稅取出 $50,000用來(lái)購(gòu)買首套自住房 - 房子必須自住，買投資房不行。須在接下來(lái)的15年內(nèi)（從第二年開(kāi)始）逐年歸還回一部分，否則計(jì)入每年收入。因此，使用了HBP的一定記得每年至少買足還債的RRSP。
讀書的同學(xué)可利用 Lifelong Learning Plan 每年免稅從RRSP借出 $10,000、最高到$20,000 來(lái)支付自己或配偶（不包括孩子）的學(xué)費(fèi) 。取出的金額要在接下來(lái)的10年內(nèi)每年歸還10% ，否則也計(jì)入收入。
一定要用現(xiàn)金買嗎？現(xiàn)金可以買，也可以把已經(jīng)在手的股票或基金轉(zhuǎn)入RRSP，用轉(zhuǎn)入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算。
想買RRSP手頭卻沒(méi)有現(xiàn)金的同學(xué)，很多機(jī)構(gòu)都大力提供RRSP loan。記住，借錢買 RRSP 所支付的利息是不能減稅的，請(qǐng)三思。
