1）定義
工資、薪金所得：指個人在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。
勞務(wù)報酬：指個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。
主要區(qū)別在于：是否存在雇傭關(guān)系。
2）稅務(wù)機關(guān)在把握企業(yè)發(fā)放員工的錢是工資、薪金還是勞務(wù)報酬時有一定原則：
A 企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工薪酬制度；
B 企業(yè)所制定的薪酬制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
C 企業(yè)在一定時期所發(fā)放的薪酬是相對固定的，薪酬的調(diào)整是有序進行的；
D 企業(yè)對實際發(fā)放的薪酬，依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；
E 有關(guān)薪酬的安排，不以減少/逃避稅款為目的。
只有符合以上標準，稅務(wù)機關(guān)才會確認企業(yè)發(fā)生的薪酬的合理性。
3）特許權(quán)使用費所得：指個人將持有的專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)的使用權(quán)（不包括稿酬）、非專利技術(shù)及其他特許權(quán)的使用權(quán)提供給其他人使用所取得的收入。如個人將自己獲得的專利借給別人使用所獲得的收益就屬于稅法所說的特許權(quán)使用費所得。
1） 按照勞動法規(guī)定：若不是員工嚴重違紀，在合同有效期內(nèi)，員工被公司解聘，公司需對員工進行補償，補償?shù)慕痤~是該員工在本公司連續(xù)工作得工齡數(shù)（單位：年） 乘以 該員工上年度月平均工資
如：小于去年平均月薪2W，工作兩年，則可取得4W的補償金。
2）若不是公司辭退，而是勞動合同到期后不續(xù)簽：
A 員工不愿續(xù)簽，則與員工自己提出辭職一樣，沒有補償；
B 公司不愿續(xù)簽，就必須按照勞動法的有關(guān)規(guī)定給予補償，標準與在合同期內(nèi)解聘員工的情況一致。
補償金若＜所在地職工年平均工資的3倍，則不需繳納個人所得稅；，若＞3倍，則超過部分要繳納所得稅。差額除以工齡數(shù)的余數(shù)，作為月薪計算所得稅。此所得稅再乘以工齡數(shù)即是員工所需繳納的個稅總額。
例：
假設(shè)2011年上海市，職工平均月薪51968元，3倍的金額是155904元。則小于的4W補償金不需繳納個人所得稅。
若小于工作年限為8年，月收入為2.5W，則她得到的補償金為2.5W*8=20W，高于155904元，此差額20W-155904=44096元就需要繳納個稅。
44096/8=5512元，以5512作為她的月薪，減去3500扣除基數(shù)后，按工資、薪金計算個稅：（5512-3500）*10%-105=96.2元，則她取得的這筆補償金總共需要繳納個稅：96.2*8年=769.6元。（注意區(qū)別年終獎的計算方法）
有時，補償金中還包括了應(yīng)繳納的五險一金，那么在計算個稅時，可扣除。
如小于的此補償金中含2W的五險一金，則差額44096-2W=24096.24096/8=3012＜3500，則不需繳納個稅了。
3）有的員工離職時，企業(yè)要求其保密，并通過協(xié)議約定其在3年內(nèi)禁止在本行業(yè)內(nèi)任職的競業(yè)限制，這種要求保密的競業(yè)限制給以的補償金，如何計算個稅？
假定，企業(yè)與小于解除勞動合同時，除了按年限給予補償金。還要求她在1年內(nèi)不得在同行業(yè)的企業(yè)任職，簽訂競業(yè)限制的協(xié)議，并給予12W元的補償金。就此筆補償金有兩種支付方式：
A 與離職補償金一同給付；
B 平均到12個月，每月支付10000元。
注意：
我國計算個人所得稅是基于收付實現(xiàn)制，即現(xiàn)金發(fā)放方式會影響個人所得稅的納稅金額。如果和離職補償金合并一起一次性給予員工，則在計算個稅時，不需區(qū)分員工取得這些補償金的不同屬性。
如小于選擇一同給付，則要合并納稅：（20W+12W-155904） / 8=20512元，20512-3500=17012元，適合25%的稅率，則要繳納：（17012*25%-1005）*8=25984元。
若分月計算，則當工資、薪金計算。
如分月計算，則離職時繳納769.6元個人所得稅。剩下12W作為每月的工資、薪金繳納（10000-3500）*20%-555=745元，全年共需繳納8940元，比前一方案少16274.2元。
4）有時，我們離職時工齡不一定恰好是整數(shù)，則超過半年的按1年計算，不滿半年的補償半個月工資。
1）關(guān)于月餅稅
企業(yè)以非現(xiàn)金方式給員工發(fā)放福利，這種福利并非給予個別職工的困難補助，而是陽光普照型的補貼、津貼，這種補貼、津貼按照個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，需要交納所得稅。
我國并無所謂的“饅頭稅”“月餅稅”等，只是公眾起的名字而已，就如每個人都會有個叫大頭的同學(xué)一樣，大頭的學(xué)名絕不是大頭。
《個人所得稅法》及其實施條例，規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他方式的經(jīng)濟利益，所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額。 無憑證的實物 / 憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
月餅屬于實物，所以對月餅予以征稅，是有法可依的。
2）關(guān)于加班稅
規(guī)定：員工因其任職、受雇從企業(yè)獲得的所有現(xiàn)金、實物、有價證券等收入都需要繳納個人所得稅。所以，員工獲得的收入無論是以基本工資、績效工資、獎金、交通費補貼、手機費補貼、加班費等任何方式出現(xiàn)，都合并在員工當月工資、薪金中一起計算繳納個人所得稅。
其實，把領(lǐng)班加班費換成調(diào)休更好，這樣既不必繳稅，也可以在有事請假時不會被扣工資。沒辦法調(diào)休的，可以將加班折合的調(diào)休到年底一次折現(xiàn)，合并在年終獎一起發(fā)放，可節(jié)省不少稅。
3）稅務(wù)小知識
我國現(xiàn)行由稅務(wù)機關(guān)征收的稅種有16種：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅，個人所得稅、企業(yè)所得稅，房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅，土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、煙葉稅，車船稅、印花稅。由海關(guān)征收的：關(guān)稅。
1）國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅；
2）財產(chǎn)險和人身險的保險賠款，免征個人所得稅；
3）軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、安家費、離職補償金（在當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY的3倍以內(nèi)）、離退休金、離退休生活補助等，不需繳納個人所得稅；
4）國家體育總局及各省級人民政府給予的獎勵，免征個人所得稅；
規(guī)定：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，是免稅的。
但其他機構(gòu)和企事業(yè)單位給予的獎勵是需要交納偶然所得20%稅的。
5）駐華大使及其配偶、子女，不在中國獲得私人收入，無須繳稅。
規(guī)定：各國駐華大使、領(lǐng)事館的外交代表、使館行政技術(shù)人員及其共同生活的配偶、未成年子女，除來源于中國境內(nèi)的私人收入以外的所得，免納捐稅。
使館服務(wù)人員，若不是中國公民，且不在中國永久居留的，其受雇所得報酬免征所得稅。
6）國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，免征個人所得稅。
7）根據(jù)國家規(guī)定，從企事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費/ 工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。
如地震后企業(yè)對職工災(zāi)后生活給予的困難補助，給予去世職工家屬的撫恤金，民政部門對低保護、孤寡老人、現(xiàn)役軍人家屬等群體給予的生活困難補助費（救濟金），免稅。
即遭遇了不幸 / 生活困難的人 才會享受的免稅待遇。
8）國務(wù)院規(guī)定的其他補貼、津貼，免稅：
獨生子女補貼，托兒補助費，差旅費津貼、誤餐補貼（各地不同），執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補助、津貼差額和家屬成員的副食品補貼等。
9）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準的免稅所得，如見義勇為獎金、個人舉報、協(xié)查各種違法犯罪行為而獲得的獎金，企業(yè)和個人按規(guī)定提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金等。
我國稅法規(guī)定：職工退休后從社保局領(lǐng)取的法定養(yǎng)老金可面交個人所得稅。
1）拿一筆一次性補貼，后辦理提前退休手續(xù)，此筆錢如何計算個稅？
答：按工資、薪酬所得計算。應(yīng)納稅額=（（（一次性補貼收入）/（辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）-費用扣除標準）*適用稅率-速算扣除率）*（提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）
注：與違約類似。
2）辦完退休手續(xù)后，又在原公司就業(yè)，如何繳稅？
企業(yè)聘用該員工L所發(fā)生的支出，只有同時符合以下條件，才能視為他的工資、薪酬所得：
A 員工L與用人單位簽訂≥1年勞動協(xié)議，存在長期/連續(xù)的雇傭關(guān)系；
B 員工L 因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定 / 基本工資收入。
C 員工L 與單位其他正式員工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇。
D 員工L 的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。
若不能同時滿足以上條件，則其收入應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得計算個稅。
在任職期間，企業(yè)給員工L 發(fā)放的所有福利待遇，與其他職工一樣，該算福利的算福利，該算工資的算工資，一切照舊。
3）辦完退休手續(xù)后，在另一家公司就業(yè)，如何繳稅？
稅法規(guī)定：離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按“工資、薪酬所得”繳納個人所得稅。
4）適當延長退休年齡，咋繳稅？
稅法規(guī)定：延長離休、退休年齡的高級專家，指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者，中國科學(xué)院、中國工程院院士。并不是企業(yè)認為是高級專家，就可以享受免稅待遇。
高級專家從與其建立勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪酬、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅。
除上述收入以外的各種津貼、補貼收入及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法繳納個人所得稅。
總之，簽訂≥1年的勞動合同，建立長期雇傭關(guān)系，與其他在職員工同等待遇是該離退休人員取得的所得按工資、薪酬繳納所得稅的必要條件，否則按勞務(wù)費繳納。
1） 我國稅法規(guī)定：個人取得的與任職、就業(yè)有關(guān)的現(xiàn)金、有價證券、實物等，都需要按個人薪金所得，繳納個人所得稅。
有些企業(yè)對發(fā)放給員工的工資進行人為劃分，如基本工資、崗位工資、績效工資、房帖、物價補貼、服裝費、書報費等。繳納社保和公積金的時候按照基本工資計算，其他統(tǒng)統(tǒng)不包括，這樣，企業(yè)的用工成本降低，但員工的長期利益受損。
有時，企業(yè)也會做點個稅上的小文章： 如把車貼從現(xiàn)金改為購買交通卡，發(fā)票入賬做出費用，然后每月發(fā)交通卡； 過年過節(jié)買卡/禮品券作為福利發(fā)放； 抽獎設(shè)置高額的獎品，或組織出國旅游等。 這樣可以取得正規(guī)發(fā)票，于是企業(yè)做了成本，而個人少繳了稅，兩頭得意。
2）我國稅法規(guī)定：單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活補助性質(zhì)的支出，不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入納稅人取得汽車、住房、電子計算機的當月，與其工資、薪金收入合并計征個人所得稅。
例：如果集團購買的汽車，產(chǎn)權(quán)登記在公司名下，只是按照職務(wù)需要配發(fā)給某員工單獨使用。這樣，由于產(chǎn)權(quán)在公司名下，則公司可以合法地計提折舊，在企業(yè)所得稅前列支。同時，員工使用汽車過程發(fā)生的保險費、道路建設(shè)費、保養(yǎng)費、汽油費、過路費、停車費等一系列成本都可以在企業(yè)合法列支。
若產(chǎn)權(quán)登記在員工名下，即便私車公用，也會面臨營業(yè)稅和個稅的問題。
對公司，如果產(chǎn)權(quán)在公司名下，員工用汽車過程中發(fā)生事故，會不會給公司帶來風險？答：可購買項目比較齊全、保額比較高的保險來解決。
對員工，如果車登記在公司名下，萬一員工跳槽，豈不是帶不走？可以簽訂協(xié)議，在一段時間后，以較低價格購買這輛車，而這部分錢，可以通過一定方式作為獎勵返還給他。
勞務(wù)報酬所得的稅率為20%，但一次收入高的實行加成征收。稅法規(guī)定：一次取得勞務(wù)報酬＜2萬的部分，稅率為20%；一次取得勞務(wù)報酬在2~5萬之間的部分，稅率為30%；一次取得勞務(wù)報酬＞5萬的部分，稅率為40%。
如A 做企業(yè)的形象代言人，為期1年，一月支付1次，每月12.5萬元，共150萬元。則每次應(yīng)繳納稅額=2*20%+3*30%+7.5*40%=4.3萬元。一年即是4.3*12=51.6萬元，實際收入98.4萬元。
律師事務(wù)所是合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。按稅法，律師事務(wù)所的營業(yè)所得和其他所得采取的是“先分后稅”的原則： 以每個合伙人為個人所得稅的納稅義務(wù)人。
個稅=（律師事務(wù)所每年的收入-營業(yè)過程中發(fā)生的直接支出和間接費用-各項營業(yè)損失）*適用稅率。
規(guī)定：對個人（包括個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅及個人所得稅。 對于轉(zhuǎn)讓股票賺取的差價所得，也是免征所得稅的。 對于股票持有期間，因上市公司分紅取得的股息、紅利所得，需要根據(jù)持有時間不同，確認是否有繳稅義務(wù)。＜1月，全額按20%繳納個稅；1月~1年，全額按10%繳納個稅；＞1年，全額按5%繳納個稅。 一個專門做投資的合伙企業(yè)，有2個自然合伙人。合伙企業(yè)在所得稅面前是個透明體，本身的收入只需要繳納流轉(zhuǎn)稅，其所得并不需要繳納所得稅。而合伙企業(yè)的合伙人需根據(jù)自己的性質(zhì)，從合伙企業(yè)的所得繳納個人所得稅。 我國稅法規(guī)定：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)對外投資分回的利息/股息、紅利，不必并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”計算個稅。 所以，合伙企業(yè)身份購買銀行理財產(chǎn)品得到的利息，或?qū)ν馔顿Y得到的股息紅利，按利息股息紅利所得繳納個稅。
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