【年關(guān)將近，大家辛苦一年終于盼到了發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)刻，你的年終獎(jiǎng)所需繳納的個(gè)人所得稅是不是令你心痛的一筆支出呢?中國的個(gè)人所得稅是什么時(shí)候開征的?經(jīng)歷了幾次調(diào)整?年終獎(jiǎng)又該如何納稅?】
小編今天聽說了一件事——“年終獎(jiǎng)一元錢臨界點(diǎn)效應(yīng) ”，聽完之后整個(gè)人都變得不好了，所以覺得一定要提醒各位網(wǎng)友。但是，在講之前，我們先來說道說道個(gè)人所得稅。
什么是個(gè)人所得稅?
個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
個(gè)人所得稅的征稅對象
中國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，即在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
個(gè)人所得稅的征稅范圍
工資、薪金所得(包括獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、分紅等)，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得(800元的起征點(diǎn)是“筆桿子”們的痛)，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得(比如中獎(jiǎng))，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得(例如個(gè)人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。)
總的來說，中國的個(gè)人所得稅征稅范圍還是“相當(dāng)全面”，幾乎“不留死角”的。
(今天我們在這里討論的主要是與薪資有關(guān)的部分。)
中國個(gè)人所得稅何時(shí)開征?幾經(jīng)變化?
中國在中華民國時(shí)期，曾開征薪給報(bào)酬所得稅、證券存款利息所得稅。1950年7月，政務(wù)院公布的《稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中，就曾列舉有對個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定名為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制，雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒有開征。
1980年9月，個(gè)人所得稅法正式頒布，該法的征稅對象包括中國公民和中國境內(nèi)的外籍人員，但由于規(guī)定的免征額較高(每月或每次800元)，而國內(nèi)居民工資收入普遍很低，因此絕大多數(shù)國內(nèi)居民不在征稅范圍之內(nèi)。
為了有效調(diào)節(jié)社會成員收入水平的差距，1986年1月，國務(wù)院發(fā)布了城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例，同年9月頒布了個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，上述規(guī)定僅適用于本國居民。
1994年我國頒布實(shí)施了新的個(gè)人所得稅法，初步建立起內(nèi)外統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制度。
其后，個(gè)人所得稅有了進(jìn)行了幾次重大調(diào)整，其中涉及個(gè)人所得稅免征額調(diào)整的有：
2005年9月27日，中國個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”(即工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))立法聽證會舉行，這是立法法規(guī)定立法聽證制度以來全國人大常委會立法中舉行的第一次聽證會。
2005年10月27日，十屆全國人大常委會第十八次會議表決通過，自2006年1月1日起，個(gè)人所得稅免征額由800元調(diào)至1600元;同時(shí)高收入者實(shí)行自行申報(bào)納稅。
2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決通過，自2008年3月1日起，個(gè)人所得稅免征額將由1600元提高到2000元。
2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過，自2011年9月1日起，個(gè)人所得稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。調(diào)整后，工薪所得稅率由9級調(diào)為7級，取消15%和40%兩檔稅率，最低檔稅率由5%降為3%。據(jù)有關(guān)部門測算，調(diào)整后，納稅人數(shù)由原先的約8400萬人減至約2400萬人。
從開征個(gè)稅至今，三十多年過去了，中國的實(shí)際GDP與1981年相比翻了數(shù)十倍(資料顯示，2010年中國名義GDP約為1981年的80倍，實(shí)際GDP約為1981年的20倍，CPI約為1981年的五倍。)，而免征額僅僅由800元上升到3500元，與“十二五”規(guī)劃中的“居民收入增長不低于國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)增長預(yù)期”的提法相悖。
注：“起征點(diǎn)”與“免征額”的區(qū)別：小編來“舉個(gè)栗(例)子”：比如3500元是“免征額”，你的工資為3501元，3500元就免了，以超出的1元錢為基數(shù)繳稅(即現(xiàn)行制度);如果3500元是“起征點(diǎn)”，你的工資為3501元，需要以3501元為基數(shù)繳稅。
個(gè)人所得稅免征額如何確定?
根據(jù)官方解釋，最近一次調(diào)整中(2011年)，免征額是根據(jù)“城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出”指標(biāo)進(jìn)行測算，認(rèn)為2010年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)月消費(fèi)支出約為2167元，從而將免征額定為3000元，后在最終表決時(shí)提高至3500元。
而實(shí)際上，但在財(cái)政部的依據(jù)數(shù)據(jù)中，城鎮(zhèn)居民居住支出不包括購建房支出和自有住房虛擬租金，也就是說在目前高昂的房價(jià)下，買房費(fèi)用包括每月為此所承擔(dān)的利息等龐大的支出，沒有統(tǒng)計(jì)進(jìn)個(gè)稅免征額中。
個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元迄今已實(shí)行兩年有余， 北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授王大樹等 多位財(cái)稅專家此前在某財(cái)經(jīng)沙龍上表示，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為“工薪階層稅”，建議改按家庭征稅，以降低工薪階層的稅負(fù)，同時(shí)加強(qiáng)對高收入人群的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)真正的稅負(fù)公平。
年終獎(jiǎng)如何納稅?
需要分?jǐn)?2個(gè)月后再定稅率，如何分?jǐn)偰?
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的繳納，與個(gè)人月工資收入是否達(dá)到個(gè)稅免征額3500元(指已按國家規(guī)定扣除了單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金后的金額)有直接關(guān)系。
月收入不足3500元的職工，需要將工資與全年一次性獎(jiǎng)金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。其年終獎(jiǎng)個(gè)稅金額 =(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 -個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例如：小明的年終獎(jiǎng)金為12000元，當(dāng)月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12計(jì)算出小明當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金為958.33元，根據(jù)稅務(wù)部門公布的工資、薪金所得稅率對照表，958.33元對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500 ×3%=345(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。小明當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。
月收入超過3500元的職工，其年終獎(jiǎng)個(gè)稅金額= 個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例如：小強(qiáng)的年終獎(jiǎng)金為12000元，假如他當(dāng)月工資為4000元，則以12000除以12，得出小強(qiáng)當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金為1000元，對應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：12000×3%=360(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(4000-3500)×3%=15(元)，小強(qiáng)當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=360+15=375(元)。
好了，個(gè)稅的事情說得差不多了，接著說 開頭讓小編抑郁的那件事， 事情是這樣的：小編聽說 如果年終獎(jiǎng)在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個(gè)臨界點(diǎn)上，會出現(xiàn)年終獎(jiǎng)多發(fā)1元甚至1分錢，稅后收入反而減少的情況，最極端的是多給1元收入減少8萬多元。比如： 發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元;發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。所以，各位網(wǎng)友，請?zhí)嵝涯銈兊睦习?，在發(fā)年終獎(jiǎng)時(shí)，要避開這些雷區(qū)。【年終獎(jiǎng)應(yīng)該如何合理避稅? 】
小編為什么聽完之后整個(gè)人都變得不好了呢?你們以為小編是因?yàn)榧{稅多而苦惱嗎?怎么可能!讓小編苦惱的是那種對于“年終獎(jiǎng)”這貨的陌生感!各位網(wǎng)友，你們呢?
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