Lawping Tips：
1、根據(jù)財(cái)稅[2016]140號、財(cái)稅[2017]2號、財(cái)稅[2017]56號以及財(cái)稅[2017]90號等相關(guān)發(fā)文的規(guī)定，自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。因此，在給銀行、信托等資管產(chǎn)品管理人支付利息時(shí)，如產(chǎn)品發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需按規(guī)定取得增值稅發(fā)票，不可再單以利息通知單等票據(jù)入賬。
2、根據(jù)36號文的規(guī)定，購進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等不得抵扣，因此，管理人就資管產(chǎn)品取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)向貸款人開具3%的增值稅普通發(fā)票。根據(jù)開票系統(tǒng)的相關(guān)規(guī)則，納稅人可選擇“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”編碼下的“其他貸款服務(wù)”，并將稅率修改為3%即可開具增值稅普通發(fā)票。同時(shí)建議在開具發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄備注產(chǎn)品名稱。
實(shí)操上，管理人需到主管稅局核定3%簡易征收的貸款服務(wù)稅種，然而目前《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中尚無該項(xiàng)，也就是說可能該稅率的發(fā)票還無法開具，需盡快修改開票系統(tǒng)增加相關(guān)稅率。涉及利息支付的企業(yè)，也需與資管產(chǎn)品管理人約定在系統(tǒng)可以開票后盡快取得發(fā)票。
3、在營改增前發(fā)行的資管產(chǎn)品或者之后發(fā)行但對相關(guān)增值稅費(fèi)沒有約定的產(chǎn)品，可能會產(chǎn)生稅費(fèi)承擔(dān)的爭議，資管產(chǎn)品管理人一般不會承擔(dān)，要么由借款人承擔(dān)，要么在資管產(chǎn)品中扣除稅費(fèi)后發(fā)放，需具體產(chǎn)品具體討論。
4、營改增后，支付的銀行貸款利息，自2016年5月1日以后需按規(guī)定取得增值稅貸款利息普通發(fā)票，不可單憑息單列支費(fèi)用。然而可能大多數(shù)公司還是仍以息單列支相關(guān)費(fèi)用。這在稅務(wù)檢查中是有很大風(fēng)險(xiǎn)的。對于銀行，相關(guān)利息費(fèi)用原則上已經(jīng)按6%貸款服務(wù)交過增值稅和所得稅，開票并沒有增加任何稅費(fèi)，企業(yè)在支付相關(guān)利息費(fèi)用時(shí)應(yīng)以取得發(fā)票為要件。
5、已聽聞部分稅局征管、稽查部門以后會就利息發(fā)票從嚴(yán)要求，除了不屬于增值稅征稅范圍的利息費(fèi)用外，由于相關(guān)支出一般巨大，需特別重視。
以下摘錄部分資管產(chǎn)品管理人公告，其中，國泰君安、興業(yè)期貨比較有代表性。供參考。
關(guān)于資產(chǎn)管理計(jì)劃于2018年1月1日起繳納增值稅的提示性公告
尊敬的投資者：
根據(jù)財(cái)政部與國稅總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2017]56號，以下簡稱“56號文”），自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。
現(xiàn)我司（以下簡稱“管理人”）就所管理的全部資產(chǎn)管理計(jì)劃的增值稅事項(xiàng)作出如下提示性公告：
依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或財(cái)政稅務(wù)主管部門的規(guī)定，就資產(chǎn)管理計(jì)劃投資運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為及其他應(yīng)稅行為、屬于資產(chǎn)管理計(jì)劃需要承擔(dān)且由管理人作為納稅主體繳納的，該稅費(fèi)由資產(chǎn)管理計(jì)劃承擔(dān)，管理人有權(quán)以資產(chǎn)管理計(jì)劃予以繳納；管理人在向委托人交付利益或資產(chǎn)后稅務(wù)機(jī)關(guān)要求管理人繳納相關(guān)稅費(fèi)的，委托人應(yīng)按照管理人通知要求繳納相應(yīng)稅費(fèi)（具體以管理人通知為準(zhǔn)），管理人亦有權(quán)以資產(chǎn)管理計(jì)劃剩余財(cái)產(chǎn)直接繳納；委托人不得要求管理人以任何方式向其返還或補(bǔ)償該等稅費(fèi)。如管理人因此墊付相應(yīng)稅費(fèi)等款項(xiàng)的，管理人有權(quán)向委托人追索墊付的稅費(fèi)和孳息款項(xiàng)，委托人應(yīng)按管理人通知向管理人指定賬戶返還墊付款。
管理人目前所管理的資產(chǎn)管理計(jì)劃包括：
1、國泰君安宏量3號資產(chǎn)管理計(jì)劃
2、國泰君安君實(shí)1號資產(chǎn)管理計(jì)劃
3、國泰君安期貨古木金象1號資產(chǎn)管理計(jì)劃
4、國泰君安期貨古木金象2號資產(chǎn)管理計(jì)劃
5、睿豫小熊貓穩(wěn)健1號資產(chǎn)管理計(jì)劃
6、國泰君安穩(wěn)中求進(jìn)資產(chǎn)管理計(jì)劃
7、國泰君安銀領(lǐng)量化對沖1號資產(chǎn)管理計(jì)劃
8、國泰君安銀領(lǐng)量化對沖2號資產(chǎn)管理計(jì)劃
9、國泰君安隱上1號資產(chǎn)管理計(jì)劃
10、國泰君安元葵長青六號資產(chǎn)管理計(jì)劃
11、奧菲爾1號資產(chǎn)管理計(jì)劃
12、國泰君安宏量銀華量化CTA策略3號資產(chǎn)管理計(jì)
13、國泰君安牟合鑫悅9號資產(chǎn)管理計(jì)劃
14、國泰君安期貨工銀量化恒盛精選E類7期資產(chǎn)管理計(jì)劃
15、國泰君安期貨工銀量化恒盛精選D類28期資產(chǎn)管理計(jì)劃
16、國泰君安君易智8號資產(chǎn)管理計(jì)劃
17、國泰君安智信3號集合資產(chǎn)管理計(jì)劃
敬請投資者知悉！
特此公告。
國泰君安期貨有限公司
2017年12月25日
關(guān)于資管產(chǎn)品2018年1月1日啟征增值稅及附加稅費(fèi)的公告
時(shí)間：2017-12-29
尊敬的資產(chǎn)委托人：
根據(jù)財(cái)稅【2016】140號文《關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》第4條、財(cái)稅【2017】2號文《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》及財(cái)稅【2017】年56號文《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》等相關(guān)規(guī)定，資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。自2018年1月1日（含）起，管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
由興業(yè)期貨有限公司作為資產(chǎn)管理人發(fā)起設(shè)立的期貨資產(chǎn)管理計(jì)劃屬于上述有關(guān)規(guī)定的征收范圍，我司作為資產(chǎn)管理人于2018年1月1日（含）起對我司管理的所有資產(chǎn)管計(jì)劃產(chǎn)生的增值稅應(yīng)稅收入履行增值稅及附加稅費(fèi)的繳納義務(wù)。屆時(shí)，我司對所管理的資產(chǎn)管理計(jì)劃進(jìn)行凈值披露時(shí)，均披露資管產(chǎn)品的稅后凈值，相應(yīng)資管產(chǎn)品的參與或退出均可參考該稅后凈值。
增值稅及附加稅費(fèi)的承擔(dān)
我司作為資管產(chǎn)品的管理人，將按增值稅法律法規(guī)的規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求計(jì)算和繳納增值稅及附加稅費(fèi)。我司將基于客觀、準(zhǔn)確的原則，結(jié)合增值稅及附加稅費(fèi)的相關(guān)法規(guī)，對增值稅及附加稅費(fèi)設(shè)立合理的估值機(jī)制進(jìn)行核算。上述稅款屬于受托資產(chǎn)管理、運(yùn)用和處分過程中發(fā)生的稅費(fèi)，將由計(jì)劃財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，從資管計(jì)劃凈值中扣除。
稅收風(fēng)險(xiǎn)提示
截止目前，增值稅相關(guān)的稅收法規(guī)仍存在不明確之處。我司作為產(chǎn)品管理人，將在能力范圍內(nèi)，盡可能按照相關(guān)稅收法規(guī)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求計(jì)算和繳納增值稅及附加稅費(fèi)。但是，在此提醒投資者，隨著法規(guī)的變化和實(shí)際操作中稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的變化，產(chǎn)品的增值稅繳納要求可能會發(fā)生改變。如果產(chǎn)品的增值稅繳納要求發(fā)生改變，所有的稅收調(diào)整結(jié)果由當(dāng)期的計(jì)劃財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。投資者的可分配收益可能因此變少，也可能因此受益。上述稅收調(diào)整不屬于管理人估值錯(cuò)誤。
特此公告
興業(yè)期貨有限公司
2017年12月28日
浙商期貨有限公司
關(guān)于期貨資產(chǎn)管理計(jì)劃于2018年1月1日起繳納增值稅的提示性公告
尊敬的投資者：
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅【2016】140號）、《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題通知》（財(cái)稅【2017】56號）等規(guī)定，自2018年1月1日起，我公司作為資產(chǎn)管理計(jì)劃管理人，就運(yùn)營資產(chǎn)管理計(jì)劃過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按照3%的征收率繳納增值稅。
依據(jù)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)管理計(jì)劃財(cái)產(chǎn)投資的相關(guān)稅收，由資產(chǎn)管理計(jì)劃份額持有人承擔(dān)。管理人將根據(jù)取得收益的性質(zhì)，按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，該等稅款將從資產(chǎn)管理計(jì)劃財(cái)產(chǎn)中予以扣除，可能導(dǎo)致資產(chǎn)管理計(jì)劃資產(chǎn)凈值和份額凈值減少。
敬請投資者知悉！
浙商期貨有限公司
2017年12月27日
尊敬的資產(chǎn)委托人：
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號），《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2017〕2號），《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2017〕56號）等規(guī)定，資管產(chǎn)品自2018年1月1日起征收增值稅，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
1、我司將按照國家法律法規(guī)要求執(zhí)行增值稅政策，自2018年1月1日起，我司作為資產(chǎn)管理計(jì)劃管理人，就資產(chǎn)管理計(jì)劃運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，按照3%的增收率繳納增值稅（如后續(xù)有新增稅務(wù)規(guī)定，按國家最新規(guī)定處理）。
依據(jù)法律法規(guī)及資產(chǎn)管理計(jì)劃合同相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)管理計(jì)劃財(cái)產(chǎn)投資的相關(guān)稅收由其份額持有人承擔(dān)。管理人將根據(jù)取得收益的性質(zhì)，按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，該稅款將從資產(chǎn)管理計(jì)劃財(cái)產(chǎn)中予以扣除，可能導(dǎo)致計(jì)劃資產(chǎn)凈值和份額凈值減少。我司將秉承客觀的原則，結(jié)合增值稅及附加稅費(fèi)的相關(guān)法規(guī)，對增值稅及附加稅費(fèi)設(shè)立合理的估值核算機(jī)制。
2、根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)要求，對我司《資產(chǎn)管理合同》中《資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示書》相關(guān)條款進(jìn)行調(diào)整，具體條款如下：
《資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示書》新增“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)條款”：“根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，資產(chǎn)管理計(jì)劃運(yùn)營過程中發(fā)生的應(yīng)由資產(chǎn)管理計(jì)劃承擔(dān)的增值稅應(yīng)稅行為，由管理人申報(bào)和繳納增值稅及附加稅費(fèi)。該等稅款將直接從資產(chǎn)管理計(jì)劃中扣付繳納，本資產(chǎn)管理計(jì)劃將因?yàn)榍笆鲈鲋刀惖榷愗?fù)承擔(dān)導(dǎo)致計(jì)劃稅費(fèi)支出增加、計(jì)劃凈值或?qū)嶋H收益降低，從而降低投資者的收益水平?！?/span>
特此公告。
美爾雅期貨有限公司
2017年12月28日
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）、《關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號）、《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2017]2號）、《關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2017]56號）、《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]90號）等規(guī)定，自2018年1月1日起，本公司旗下所管理的專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃等（以下稱“資管產(chǎn)品”）運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率繳納增值稅及附加稅費(fèi)。
根據(jù)上述法律法規(guī)、監(jiān)管文件的要求，本公司作為管理人，自2018年1月1日起（含）將對旗下存續(xù)及新增的資管產(chǎn)品發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為按照相關(guān)規(guī)定以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求計(jì)算和繳納增值稅稅款及附加稅費(fèi)。前述稅款及附加稅費(fèi)是資管產(chǎn)品管理、運(yùn)作和處分過程中發(fā)生的，將由資管產(chǎn)品資產(chǎn)承擔(dān)，從資管產(chǎn)品資產(chǎn)中提取繳納，可能會使相關(guān)資管產(chǎn)品凈值或?qū)嶋H收益降低。敬請廣大投資者知悉。
增值稅法律法規(guī)、稅收政策如發(fā)生變化，本公司將根據(jù)法律法規(guī)和國家有關(guān)部門的最新規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
德邦創(chuàng)新資本有限責(zé)任公司
2018年1月5日
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