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一、結(jié)賬前賬務(wù)清查工作的安排部署

此項(xiàng)工作的意義在于，要將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)收回，保證應(yīng)收盡收。對以前單位和個(gè)人拖欠款項(xiàng)，再次進(jìn)行催收，尤其是長期掛賬款項(xiàng)，一定要留有催收證據(jù)，降低法律風(fēng)險(xiǎn)；對應(yīng)付款項(xiàng)要進(jìn)行一次全面對賬，保證應(yīng)付賬款符合國家相關(guān)政策和合同約定條款等。通過往來賬務(wù)清查，我們將暫收、暫付款項(xiàng)單獨(dú)管理，為預(yù)算會計(jì)的核算工作奠定基礎(chǔ)。

（一）往來賬務(wù)的全面清查步驟。

1.應(yīng)收賬款的清查

（1）分類導(dǎo)出所有應(yīng)收賬款，并按照余額查明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間、憑證號及原因，以列表形式整理好。

（2）針對個(gè)人借款，制定相關(guān)的催收制度，確定銷賬的最后時(shí)間，然后逐一與經(jīng)辦人核實(shí)，并簽字確認(rèn)，督促其在年末，按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行銷賬。舉例：

（3）針對單位借款以及預(yù)付款，財(cái)務(wù)人員要按照合同逐一核對，核對內(nèi)容包括合同期限、合同金額、合同內(nèi)容、合同進(jìn)度、付款方式等，并整理出列表。按照整理出的核對內(nèi)容，分為兩類，對按照合同期限應(yīng)該執(zhí)行完的，通知經(jīng)辦科室必須按照財(cái)務(wù)制度與資產(chǎn)管理辦法，辦理相關(guān)的結(jié)算手續(xù)，涉及資本化的，要及時(shí)辦理入庫手續(xù)；對執(zhí)行中的合同，逐一與經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人核對合同執(zhí)行進(jìn)度，簽字確認(rèn)；對呆死賬要提交相關(guān)資料證明。舉例：

（4）除以上兩類的其他應(yīng)收賬款，按照科目逐一核對。比如應(yīng)收醫(yī)?？睿?cái)務(wù)人員11月底，在每月對賬的基礎(chǔ)上，與醫(yī)?？七M(jìn)行一次全面清查，核對醫(yī)院墊付各類醫(yī)?？钗椿乜畹脑路荨⒔痤~，并通知醫(yī)保科與醫(yī)保中心協(xié)調(diào)溝通，及時(shí)結(jié)算回當(dāng)年所墊付的醫(yī)?？?。

（5）在清查往來賬務(wù)中發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，未導(dǎo)致嚴(yán)重后果的，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)按照財(cái)務(wù)制度，調(diào)整賬務(wù)；對無正當(dāng)理由的欠款以及長期掛賬的借款、已過合同期限未執(zhí)行完的壞賬等，分類整理并以書面形式上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)，通過院務(wù)會集體討論，對呆死賬的處理進(jìn)行決策，財(cái)務(wù)部門按照院務(wù)會決議和財(cái)務(wù)制度通知相關(guān)部門、人員辦理相關(guān)的手續(xù)。

2.應(yīng)付賬款的清查

（1）11月初通知相關(guān)部門，在11月末結(jié)賬后，及時(shí)核對應(yīng)付賬款，主要包括藥品、衛(wèi)材、試劑、設(shè)備等。

（2）對長期無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，查明原因后，按照財(cái)務(wù)制度與醫(yī)院的審批流程，辦理銷賬手續(xù)。

（3）核對后各部門以書面形式，對核對結(jié)果簽字確認(rèn)。

（4）對于其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行核對，通知相關(guān)部門和人員及時(shí)辦理領(lǐng)取和支付手續(xù)，對年末不能支付的款項(xiàng)列表登記，寫明原因。

（二）2019年11月中旬安排各資產(chǎn)歸口管理部門資產(chǎn)自查盤點(diǎn)和系統(tǒng)維護(hù)工作，保證賬實(shí)相符。

1.確定清查范圍。

2.盤盈盤虧資產(chǎn)的上報(bào)審批。對自查的盤盈盤虧資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行審批核賬務(wù)處理工作。

3.依據(jù)國家相關(guān)政策，對庫存物資系統(tǒng)各類物資字典進(jìn)行核對調(diào)整，包括代碼、價(jià)格、規(guī)格型號等，保證與收費(fèi)系統(tǒng)順利對接。

4.聯(lián)系工程師，提前對與財(cái)務(wù)有關(guān)的系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，防止年末結(jié)賬時(shí)出現(xiàn)故障。

（三）財(cái)務(wù)部門各崗位要提早做好與其業(yè)務(wù)有關(guān)部門的溝通，保證單據(jù)的及時(shí)傳遞，并告知其年末結(jié)賬時(shí)間，保障按時(shí)結(jié)賬。

（四）總賬會計(jì)提前理清思路，熟悉年末結(jié)轉(zhuǎn)科目之間的邏輯關(guān)系，整理結(jié)賬流程。

二、結(jié)賬后主要會計(jì)科目的核對方法

(一)按照資金分類核對思路圖

(二）財(cái)務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)下醫(yī)療收入的核對

醫(yī)療預(yù)算收入=醫(yī)療收入 （應(yīng)收醫(yī)?？钯J方發(fā)生額-應(yīng)收醫(yī)?？罱璺桨l(fā)生額） （預(yù)收醫(yī)療款貸方發(fā)生額-預(yù)收醫(yī)療款借方發(fā)生額） （應(yīng)收醫(yī)保暫扣款貸方發(fā)生額-應(yīng)收醫(yī)保暫扣款借方發(fā)生額） （醫(yī)療救助項(xiàng)目貸方發(fā)生額-醫(yī)療救助項(xiàng)目借方發(fā)生額） 涉及醫(yī)療收入的其他應(yīng)記金額

運(yùn)用以上平衡關(guān)系前，應(yīng)該先把財(cái)務(wù)會計(jì)下與醫(yī)療收入活動有關(guān)的事項(xiàng)與科目梳理出來，再將對應(yīng)的科目關(guān)系理清，在此基礎(chǔ)上可以增減醫(yī)療收入項(xiàng)目。

（三）多輔助核算年終賬務(wù)核對應(yīng)注意的問題

結(jié)轉(zhuǎn)完成后，要按照輔助項(xiàng)展開查詢各科目余額，檢查輔助項(xiàng)是否結(jié)轉(zhuǎn)平。政府會計(jì)制度要求按照功能科目、部門經(jīng)濟(jì)分類科目、項(xiàng)目等進(jìn)行輔助核算，各醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況可能還會有多醫(yī)院、多院區(qū)核算，比如我們屬于兩院四區(qū)，在沒有實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)管理模式的情況下，憑證的錄入大部分為人工錄入，人為的選擇錯誤難免發(fā)生，結(jié)轉(zhuǎn)完之后，按輔助項(xiàng)展開查看余額，一般會出現(xiàn)以下幾個(gè)問題：

（1）同一個(gè)人負(fù)責(zé)的科研項(xiàng)目，院外科研項(xiàng)目與配套項(xiàng)目混淆

（2）功能科目收入與支出選擇不對應(yīng)

（3）部門經(jīng)濟(jì)分類科目類款項(xiàng)選擇不對應(yīng)

（4）自設(shè)輔助項(xiàng)中醫(yī)院或院區(qū)選擇有誤

以上錯誤在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都會導(dǎo)致輔助項(xiàng)對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)不平，但因科目結(jié)轉(zhuǎn)平，如果只看科目是發(fā)現(xiàn)不了，所以，我們在核對賬務(wù)是否結(jié)轉(zhuǎn)平時(shí)，一定要根據(jù)所設(shè)輔助項(xiàng)來進(jìn)行核驗(yàn)。

以上是對年終結(jié)賬的主要相關(guān)問題進(jìn)行的總結(jié)，但年終結(jié)賬順利與否，是建立在平時(shí)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)賬及時(shí)性、填制憑證的準(zhǔn)確性以及每個(gè)月末結(jié)賬前的全面、多維度的核對基礎(chǔ)之上。《政府會計(jì)制度》從銜接到業(yè)務(wù)處理、年終結(jié)賬、填報(bào)部門決算和政府財(cái)務(wù)報(bào)告，截止目前已經(jīng)完整的施行了一個(gè)年度，萬事開頭難，相信我們會在2019年《政府會計(jì)制度》實(shí)施基礎(chǔ)上，總結(jié)出寶貴的經(jīng)驗(yàn)和建議，進(jìn)一步夯實(shí)《政府會計(jì)制度》在公立醫(yī)院的實(shí)施。

作者：毛菊霞

單位：山西省兒童醫(yī)院