定期定額征收和查賬征收的主要區(qū)別：
查賬征收和核定征收對(duì)稅收影響巨大。比如前不久，橫店影視工作室由原來(lái)的定期定額征收轉(zhuǎn)為查賬征收，引起了整個(gè)行業(yè)的震動(dòng)。本文將對(duì)此進(jìn)行深入分析。
11月30日，北京海淀、西城、房山等多個(gè)區(qū)級(jí)稅務(wù)部門(mén)發(fā)布公告稱：
除由集貿(mào)市場(chǎng)代征稅款的個(gè)體工商戶外，自2019年1月1起終止定期定額征收方式。終止定期定額后，個(gè)體工商戶征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收。
隨后，在12月7日，相關(guān)稅務(wù)部門(mén)發(fā)布公告對(duì)通知進(jìn)行了說(shuō)明，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)有兩點(diǎn)：
1、按照稅收管理法及其相關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶將實(shí)行查賬征收方式；
2、不符合設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的仍實(shí)行定期定額征收方式。
很多人看完表示虛驚一場(chǎng)！不過(guò)對(duì)于個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)，還有一些事情需要注意！
一
個(gè)體工商戶的定期定額征收VS查賬征收
定期定額征收作為核定征收的一種方式，與查賬征收差別巨大，具體有哪些呢？
首先，我們先弄明白這兩個(gè)概念，見(jiàn)下圖：
定期定額征收和查賬征收的主要區(qū)別：
1、適用主體要求不同：
①定期定額征收方式適用于：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確實(shí)沒(méi)有建帳能力，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個(gè)體工商戶。
②查賬征收方式適用于：適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
2、申報(bào)方式不同：
①查賬征收需按規(guī)定的申報(bào)期通過(guò)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)平臺(tái)或到辦稅服務(wù)廳，進(jìn)行納稅申報(bào)。
②定期定額征收，若實(shí)際銷(xiāo)售額未超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷(xiāo)售額的，只需實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)。
3、個(gè)人所得稅的征收方式不同。
4、在一定程度上，查賬征收更加嚴(yán)格，所需納稅額也要比定期定額征收多。
簡(jiǎn)單的說(shuō)，定期定額征收主要適用于沒(méi)有記賬能力，難以準(zhǔn)確確定收入的個(gè)體工商戶；而查賬征收比較適用于對(duì)企業(yè)法人的征稅。
那么，為何如今要對(duì)部分個(gè)體工商戶進(jìn)行查賬征收了呢？
二
為什么部分個(gè)體工商戶突然改成查賬征收？
早前，東陽(yáng)市稅務(wù)局就曾發(fā)布通知，對(duì)影視工作室從2018年6月30日起將終止定期定額征收方式。終止定期定額后，征收方式將改為查賬征收。
之所以變定期定額征收為查賬征收，是因?yàn)槎ㄆ诙~征收管控不嚴(yán)格，甚至成了不少企業(yè)“偷稅”的路徑。
火爆一時(shí)的“范冰冰偷稅案”就是一個(gè)典型的例子，陰陽(yáng)合同、虛假交易、空殼公司等手段讓人眼花繚亂。
從定期定額征收變?yōu)椴橘~征收，通過(guò)更嚴(yán)格的管理和更詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬目，可以有效防止此類(lèi)偷逃稅款問(wèn)題的出現(xiàn)，同時(shí)也代表了個(gè)體工商戶等核定征收的監(jiān)管日趨嚴(yán)格。
或許，個(gè)體工商戶只是定期定額征收轉(zhuǎn)為查賬征收的一個(gè)開(kāi)始，不遠(yuǎn)的將來(lái)，將波及更多的行業(yè)。
2、個(gè)體工商戶建賬為查賬征收鋪路
2018年6月15日公布的《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)）附件4《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》對(duì)個(gè)體工商戶建賬提出了明確要求：
2、設(shè)置簡(jiǎn)易賬的情形：
①注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。
②銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。
③省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。
3、設(shè)置復(fù)式賬的情形：
①注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。
②銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。
③省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
4、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶處理方法：
達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。
5、不會(huì)記賬怎么辦？
個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。
可見(jiàn)，在2018年6月份就已經(jīng)明確了兩件事：
1、個(gè)體工商戶達(dá)到條件的必須建賬，達(dá)不到條件的盡量創(chuàng)造條件建賬；
2、對(duì)建賬戶采用查賬征收的方式征收稅款。
三
個(gè)體工商戶查賬征收后如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？
相比定期定額征收，查賬征收更加嚴(yán)格規(guī)范，并且在納稅申報(bào)的方式上、流程上都有一些變化。對(duì)此，我們從涉稅風(fēng)險(xiǎn)和檢查重點(diǎn)方面做了一張圖，如下：
重點(diǎn)提示3點(diǎn)：
1、不建賬或者不按規(guī)定建賬會(huì)被罰款！
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
2、不申報(bào)或零申報(bào)會(huì)造成信用污點(diǎn)！
實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶，需按規(guī)定的申報(bào)期通過(guò)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)平臺(tái)或到辦稅服務(wù)廳，辦理納稅申報(bào)。
如果不申報(bào)，嚴(yán)重的會(huì)被認(rèn)定為非正常戶，受到相應(yīng)的處罰，更可怕的是：相關(guān)信息會(huì)傳送給工商部門(mén)，并上傳到國(guó)家信用系統(tǒng)，造成信用污點(diǎn)，給貸款、辦企業(yè)等造成嚴(yán)重影響。
3、未來(lái)，個(gè)體工商戶等稅務(wù)監(jiān)管會(huì)更加嚴(yán)格，需盡早實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。
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