個人抬頭的發(fā)票能否報銷？能稅前扣除嗎？今天結(jié)合稅局的最新口徑，為大家明確回復(fù)一下！
01
個人抬頭的電話費發(fā)票能報銷嗎？
關(guān)于“個人抬頭的電話費發(fā)票能否稅前扣除”這個問題，我們來參考如下兩個答復(fù)：
（一）國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)（節(jié)選、整理）：（答復(fù)時間：2020-08-20）
企業(yè)稅前扣除需取得真實合法有效憑證才能予以稅前扣除，個人發(fā)生的通訊費，不能分清受益者，需從嚴(yán)把握，取得的個人抬頭的發(fā)票不得稅前扣除。
（二）浙江財稅12366服務(wù)中心答復(fù)（節(jié)選、整理）：（答復(fù)時間：2019-04-23）
發(fā)票是個人抬頭，企業(yè)不能扣除。企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費補貼應(yīng)計入工資薪金，職工憑票報銷的通訊費可計入職工福利費。
同時，根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）第二條規(guī)定：
企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理……
因此，納稅人取得個人抬頭的通訊費發(fā)票，不能夠稅前扣除。
但要注意這里說的不是不能報銷，而是不能通過個人抬頭發(fā)票的形式報銷，所以說企業(yè)可以直接作為補貼與工資總額合并，通過工資表的形式“報銷”個人的通訊費。
02
通訊費如何報銷更節(jié)稅？
關(guān)于通訊費的處理，可以有以下三種處理方式：
一、員工自己的電話，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放補貼
二、員工自己的電話，企業(yè)以實報實銷發(fā)放補貼
值得注意的是，個人抬頭發(fā)票不作為扣除憑證，因此此處按照實際發(fā)生的通訊費，計入工資表中扣除。
除此之外，關(guān)于這里的個稅，不同地方的規(guī)定不同，比如北京市稅務(wù)局規(guī)定，單位為個人通訊工具（因公需要）負擔(dān)通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。
三、企業(yè)統(tǒng)一辦理電話卡，企業(yè)統(tǒng)一支付話費
對于這三種方式，哪種方式更節(jié)稅呢？我們來舉個例子：
梅松公司共有銷售人員50人，月均工資20000元/人（包含1000元/人的通訊費補貼），當(dāng)?shù)赝ㄓ嵸M補貼標(biāo)準(zhǔn)為500元/人/月，每人每月可扣除的社保公積金及專項附加扣除共4500元。預(yù)計公司當(dāng)年的利潤總額為500萬元，正常情況下繳納增值稅50萬元，無其他調(diào)整事項。
方案一：員工個人支付通訊費，企業(yè)給員工發(fā)放通訊費補貼。
方案二：以公司名義為員工統(tǒng)一辦理手機卡，由公司支付通訊費并取得電信公司開具的增值稅專用發(fā)票。
通過數(shù)據(jù)對比可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)統(tǒng)一辦理更加節(jié)稅。
03
各地通訊費補貼個稅執(zhí)行口徑
04
這些個人抬頭的發(fā)票，可以報銷！
一、飛機票
二、火車票
三、員出差乘坐交通工具的人身意外險
四、因公出差的簽證費
五、職業(yè)技能報名費、繼續(xù)教育費等
六、醫(yī)藥費票據(jù)
七、員工入職前體檢費
八、水電費
可以稅前扣除，公司租個人房屋用于辦公，租賃合同約定水電費由承租方承擔(dān)。實務(wù)中，要取得的對方發(fā)票復(fù)印件及分割單、收據(jù)，以及本公司付款有關(guān)證明。
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