超市會計科目及明細科目設置詳細舉例新科目名稱科目特征部門核算現(xiàn)金
銀行存款
銀行存款-建行基本戶（賬號）
銀行存款-建行結算戶（賬號）
銀行存款-建行保證金戶（賬號）
銀行存款-工行結算戶（賬號）
銀行存款-工行保證金戶（賬號）
其他貨幣資金
應收票據(jù)
單位往來
應收票據(jù)--銀行承兌匯票
單位往來
應收票據(jù)--商業(yè)承兌匯票
單位往來
應收股利
單位往來
應收利息
單位往來
應收賬款
單位往來
應收賬款--內(nèi)部銷售貨款
單位往來
應收賬款--供應商購貨款
單位往來
應收賬款--團購銷售業(yè)務
單位往來
其他應收款
其他應收款--備用金
個人往來
部門
其他應收款--備用金--生鮮采購備用金
個人往來
部門
其他應收款--備用金--收銀備用金
個人往來
部門
其他應收款--備用金--行政備用金
個人往來
部門
其他應收款--備用金--其他備用金
個人往來
部門
其他應收款--員工借款
個人往來
部門
其他應收款--應收罰款與責任賠款
其他應收款--應收罰款與責任賠款--收銀長短款
其他應收款--應收罰款與責任賠款--現(xiàn)金短款
其他應收款--應收罰款與責任賠款--資產(chǎn)損失責任賠款
其他應收款--墊付職工承擔款項
其他應收款--銀行卡
單位往來
其他應收款--單位往來
單位往來
其他應收款--單位往來--應收非主營業(yè)務收入
單位往來
其他應收款--單位往來--預付款
單位往來
其他應收款--單位往來--預付款--預付費用款
單位往來
其他應收款--單位往來--預付款--預付工程設備款
單位往來
其他應收款--單位往來--墊付款
單位往來
其他應收款--單位往來--存出保證金
單位往來
其他應收款--單位往來--內(nèi)部往來
單位往來
壞賬準備
壞賬準備--應收帳款計提
壞賬準備--其他應收款計提
預付賬款
單位往來
部門
預付賬款--內(nèi)部往來
單位往來
部門
預付賬款--單位往來
單位往來
部門
材料采購
一般
在途物資
一般
原材料
一般
部門
包裝物
一般
包裝物--包裝袋
一般
包裝物--其他包裝物
一般
低值易耗品
一般
部門
低值易耗品--耐用品
一般
部門
低值易耗品--耐用品--在庫
一般
部門
低值易耗品--耐用品--在用
一般
部門
低值易耗品--耐用品--攤銷
一般
部門
低值易耗品--消耗品
一般
部門
材料成本差異
一般
庫存商品
一般
部門
庫存商品--超市
一般
部門
庫存商品--超市--食品
一般
部門
庫存商品--超市--食品--17%
一般
部門
庫存商品--超市--食品--13%
一般
部門
庫存商品--超市--食品--13%扣除率
一般
部門
庫存商品--超市--食品--3%
一般
部門
庫存商品--超市--食品--0%
一般
部門
庫存商品--超市--百貨
一般
部門
庫存商品--超市--百貨--17%
一般
部門
庫存商品--超市--百貨--13%
一般
部門
庫存商品--超市--百貨--13%扣除率
一般
部門
庫存商品--超市--百貨--3%
一般
部門
庫存商品--超市--百貨--0%
一般
部門
發(fā)出商品
一般
受托代銷商品
一般
受托代銷商品--超市
一般
受托代銷商品--超市--食品
一般
受托代銷商品--超市--食品--17%稅率
一般
受托代銷商品--超市--食品--13%稅率
一般
受托代銷商品--超市--食品--13%扣除率
一般
受托代銷商品--超市--食品--3%稅率
一般
受托代銷商品--超市--食品--零稅率
一般
受托代銷商品--超市--百貨
一般
受托代銷商品--超市--百貨--17%稅率
一般
受托代銷商品--超市--百貨--13%稅率
一般
受托代銷商品--超市--百貨--13%扣除率
一般
受托代銷商品--超市--百貨--3%稅率
一般
受托代銷商品--超市--百貨--零稅率
一般
委托加工物資
一般
存貨跌價準備
一般
待攤費用
一般
待攤費用--廣告費
單位往來
待攤費用--租賃費
單位往來
待攤費用--賣場租賃費
單位往來
待攤費用--辦公區(qū)租賃費
單位往來
待攤費用--庫房租賃費
單位往來
待攤費用--空調(diào)取暖費
單位往來
待攤費用--修理費
單位往來
待攤費用--保險費
單位往來
待攤費用--檢驗費
單位往來
待攤費用--垃圾處理費
單位往來
待攤費用--咨詢費
單位往來
待攤費用--物業(yè)費
單位往來
待攤費用--其他
單位往來
長期股權投資
一般
長期應收款
單位往來
固定資產(chǎn)
一般
部門
固定資產(chǎn)--房屋建筑物
一般
部門
固定資產(chǎn)--機器設備
一般
部門
固定資產(chǎn)--交通運輸設備
一般
部門
固定資產(chǎn)--其他設備
一般
部門
固定資產(chǎn)--固定資產(chǎn)裝修
一般
部門
固定資產(chǎn)--經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良
一般
部門
累計折舊
一般
固定資產(chǎn)減值準備
一般
在建工程
單位往來
在建工程減值準備
一般
工程物資
一般
固定資產(chǎn)清理
一般
無形資產(chǎn)
一般
無形資產(chǎn)減值準備
一般
長期待攤費用
一般
長期待攤費用--租賃費
一般
長期待攤費用--修理費
一般
長期待攤費用--工程款
一般
長期待攤費用--開辦費
一般
遞延所得稅資產(chǎn)
一般
待處理財產(chǎn)損溢
一般
待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢
一般
待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢
一般
短期借款
單位往來
應付票據(jù)
單位往來
應付票據(jù)--銀行承兌匯票
單位往來
應付票據(jù)--銀行承兌匯票--貨款
單位往來
應付票據(jù)--商業(yè)承兌匯票
單位往來
應付賬款
單位往來
部門
應付賬款--超市
單位往來
部門
應付賬款--超市--經(jīng)銷
單位往來
部門
應付賬款--超市--經(jīng)銷--食品
單位往來
部門
應付賬款--超市--經(jīng)銷--百貨
單位往來
部門
應付賬款--超市--經(jīng)銷--內(nèi)部轉貨供應商
單位往來
部門
應付賬款--超市--經(jīng)銷--已收結賬單據(jù)單位
單位往來
部門
應付賬款--超市--經(jīng)銷--訂單差異
單位往來
部門
應付賬款--超市--代銷
單位往來
部門
應付賬款--超市--代銷--食品
單位往來
部門
應付賬款--超市--代銷--百貨
單位往來
部門
應付賬款--超市--代銷--內(nèi)部轉貨供應商
單位往來
部門
應付賬款--超市--代銷--已收結賬單據(jù)單位
單位往來
部門
應付賬款--超市--代銷--訂單差異
單位往來
部門
應付賬款--超市--聯(lián)營
單位往來
部門
應付賬款--超市--聯(lián)營--已收結賬單據(jù)單位
單位往來
部門
應付賬款--商廈
單位往來
部門
應付賬款--商廈--經(jīng)銷
單位往來
部門
應付賬款--商廈--聯(lián)營
單位往來
部門
預收賬款
單位往來
預收賬款--貨款
單位往來
預收賬款--團購卡
單位往來
預收賬款--租金
單位往來
代銷商品款
單位往來
部門
代銷商品款--超市
單位往來
部門
代銷商品款--超市--食品
單位往來
部門
代銷商品款--超市--食品--17%稅率
單位往來
部門
代銷商品款--超市--食品--13%稅率
單位往來
部門
代銷商品款--超市--食品--13%扣除率
單位往來
部門
代銷商品款--超市--食品--3%稅率
單位往來
部門
代銷商品款--超市--食品--零稅率
單位往來
部門
代銷商品款--超市--百貨
單位往來
部門
代銷商品款--超市--百貨--17%稅率
單位往來
部門
代銷商品款--超市--百貨--13%稅率
單位往來
部門
代銷商品款--超市--百貨--13%扣除率
單位往來
部門
代銷商品款--超市--百貨--3%稅率
單位往來
部門
代銷商品款--超市--百貨--零稅率
單位往來
部門
應付職工薪酬
一般
應付工資
一般
應付福利費
一般
應付股利
一般
應交稅費
一般
應交稅金
一般
應交稅金--應交增值稅
一般
應交稅金--應交增值稅--進項稅額
一般
應交稅金--應交增值稅--進項稅額--17%
一般
應交稅金--應交增值稅--進項稅額--13%
一般
應交稅金--應交增值稅--進項稅額--13%扣除率
一般
應交稅金--應交增值稅--進項稅額--7%
一般
應交稅金--應交增值稅--進項稅額--3%
一般
應交稅金--應交增值稅--銷項稅
一般
應交稅金--應交增值稅--銷項稅--17%
一般
應交稅金--應交增值稅--銷項稅--13%
一般
應交稅金--應交增值稅--銷項稅--零稅率
一般
應交稅金--應交增值稅--已交稅金
一般
應交稅金--應交增值稅--進項稅轉出
一般
應交稅金--應交增值稅--轉出未交增值稅
一般
應交稅金--應交增值稅--轉出多交增值稅
一般
應交稅金--應交城建稅
一般
應交稅金--應交營業(yè)稅
一般
應交稅金--未交增值稅
一般
應交稅金--應交所得稅
一般
應交稅金--應交房產(chǎn)稅
一般
應交稅金--應交車船使用稅
一般
應交稅金--應交個人所得稅
一般
其他應交款
一般
其他應交款--教育費附加
一般
其他應交款--代扣代繳稅金
一般
其他應交款--代扣代繳稅金--營業(yè)稅
一般
其他應交款--代扣代繳稅金--城建稅
一般
其他應交款--代扣代繳稅金--教育費附加
一般
其他應交款--代扣代繳稅金--增值稅
一般
其他應交款--代扣代繳稅金--增值稅-3%
一般
其他應交款--代扣代繳稅金--所得稅
一般
其他應交款--代扣代繳稅金--其他（國稅）
一般
其他應交款--代扣代繳稅金--其他（地稅）
一般
其他應付款
一般
其他應付款--員工押金
一般
部門
其他應付款--單位往來
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--供應商保證金
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--供應商保證金--清場保證金
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--供應商保證金--風險保證金（合同保證金）
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--供應商保證金--質(zhì)量保證金
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--代收其他單位款項
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--預收款
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--預收款--預收非主營業(yè)務收入
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--預收款--未處理發(fā)票銷售款
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--待付款
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--待付款--待付費用款
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--待付款--待付工程設備款
單位往來
部門
其他應付款--單位往來--內(nèi)部往來
單位往來
部門
其他應付款--網(wǎng)銀匯劃專戶
單位往來
工會經(jīng)費
職工教育經(jīng)費
社會保險
社會保險-養(yǎng)老保險
社會保險-失業(yè)保險
社會保險-工傷保險
社會保險-醫(yī)療保險
社會保險-生育保險
社會保險-其他人身保險
住房公積金
應付利息
單位往來
預提費用
單位往來
預提費用--保險費
單位往來
預提費用--修理費
單位往來
預提費用--廣告費
單位往來
預提費用--租賃費
單位往來
預提費用--租賃費--賣場租賃費
單位往來
預提費用--租賃費--辦公區(qū)租賃費
單位往來
預提費用--租賃費--庫房租賃費
單位往來
預提費用--空調(diào)取暖費
單位往來
預提費用--保安費
單位往來
預提費用--物業(yè)費
單位往來
預提費用--水電費
單位往來
預提費用--水電費--水費
單位往來
預提費用--水電費--電費
單位往來
預提費用--車輛租賃費
單位往來
預提費用--保潔費
單位往來
預計負債
一般
遞延收益
一般
長期借款
一般
應付債券
一般
長期應付款
單位往來
專項應付款
一般
遞延所得稅負債
一般
實收資本
一般
上級拔入
一般
資本公積
一般
盈余公積
一般
盈余公積--法定盈余公積
一般
盈余公積--任意盈余公積
一般
盈余公積--法定公益金
一般
盈余公積--儲備基金
一般
盈余公積--企業(yè)發(fā)展基金
一般
盈余公積--企業(yè)發(fā)展基金--補充流動資金
一般
盈余公積--企業(yè)發(fā)展基金--購建固定資產(chǎn)
一般
盈余公積--利潤歸還投資
一般
本年利潤
一般
利潤分配
一般
利潤分配--其他轉入
一般
利潤分配--提取法定盈余公積
一般
利潤分配--提取法定公益金
一般
利潤分配--提取儲備基金
一般
利潤分配--提取企業(yè)發(fā)展基金
一般
利潤分配--提取職工獎勵及福利基金
一般
利潤分配--利潤歸還投資
一般
利潤分配--應付優(yōu)先股股利
一般
利潤分配--提取任意盈余公積
一般
利潤分配--未分配利潤
一般
生產(chǎn)成本
一般
制造費用
一般
勞務成本
一般
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超市會計的做賬流程：
一般來說，要是超市正常營業(yè)，主要工作重心核算成本最后得出財務數(shù)據(jù)。如果超市的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。
手工記賬流程 （全套賬）：
設計適合企業(yè)的會計制度：對新設企業(yè)而言，首先要設計適合企業(yè)特點的會計制度
建 賬：開設相關賬戶。建賬后才能進行相關的會計處理
取得原始憑證：進入會計系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)，都要有原始憑證
審核原始憑證：對取得的原始憑證審核無誤后，方可編制記賬憑證
編制記賬憑證：即編制會計分錄。要按業(yè)務發(fā)生的先后順序反映，確定借貸方向，反映金額和業(yè)務內(nèi)容
登記賬簿：依據(jù)設計的會計制度，對原始憑證進行審核后，才能記賬
核算（記賬）程序有若干種，如記賬憑證核算程序，科目匯總表核算程序等。
要按平行登記的方法登記明細賬、總賬、日記賬
編試算表：有發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡兩種。目的是要檢驗會計記錄與過賬有無差錯
調(diào)整分錄：按權責發(fā)生制原則調(diào)整，包括折舊賬戶調(diào)整，應收、應付調(diào)整，預收、預付調(diào)整
調(diào)整后試算表：調(diào)整后編制，檢驗調(diào)整分錄與過賬有無差錯
結 賬：在會計期末，要結轉損益。
第三次試算：全面試算，檢驗總分類賬戶余額的正確性
報表編制：主表有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。
附表有：增值稅明細表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權益變動表
利潤分配表
會計報告：經(jīng)董事會或類似權力機構批準，正式對外報告，還要編制附注及說明
一、超市屬商業(yè)零售企業(yè)，其財務
會計工作的主要特點是：
1.采用售價核算，月末結轉已銷商品實現(xiàn)的進銷差價;
2.月末已銷商品所實現(xiàn)的商品進銷差價=本期商品銷售總額×平均商品綜合進銷差價率。
3.由于超市核算采用綜合進銷差價，結轉已銷商品實現(xiàn)的進銷差價，會由于實際銷售商品的大類產(chǎn)生誤差，因此，年末應該進行一次調(diào)整;
4.對庫存商品進行清查盤點也是必要的管理手段，應該逐月進行，只有做到保證庫存商品的準確性，才能保證
會計核算成本的準確;
當然，還應該加強企業(yè)的財務管理和會計管理以及購、銷、存的一系列管理。
二、超市會計做賬流程：
1.不管什么行業(yè)，會計賬務處理流程都基本相同，主要工作是：
(1)根據(jù)出納轉過來的各種原始
憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。
(2)根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。
(3)月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。
(4)結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。
(5)編制
會計報表，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整，并進行分析說明。
(6)將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。
2.超市會計與其他行業(yè)不同特殊點有：
(1)超市按照商品流通企業(yè)會計核算。商品流通企業(yè)
會計核算的內(nèi)容主要包括：進貨、銷售、結存。
(2)除了會計核算外，超市涉及的稅種包括有：增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅等。
超市會計的賬務處理應該怎么做呢？由于超市經(jīng)營品種多，主營方式為零售，日常核算比較煩瑣，因此，根據(jù)財務核算應執(zhí)行售價核算，具體操作如下：
一、主營業(yè)務核算
1、商品購進時，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗收單（入庫單），商品驗收單（入庫單）要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應與微機錄入單進金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：借：庫存商品（驗收單售價合計）
貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應付賬款）
商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）
2、商品銷售時，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計表及收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應收賬款）
貸：主營業(yè)務收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計表）
對電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單有差額的，長短寬部分應掛其他應（收）付款借項或貸項。
3、月末根據(jù)計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。
進銷差價率=（上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發(fā)生額）/（上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額）*100%本期進銷差價=本期主營業(yè)務收入X進銷差價率根據(jù)進銷差價計算單作會計分錄：借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務成本4、月末主管會計計算應該交納的增值稅（假定是小規(guī)模納稅人）
小規(guī)模增值稅=本期主營業(yè)務收入X3%會計分錄為：借：主營業(yè)務收入貸：應交稅費—應交增值稅其他稅費計算及會計分錄：城市維護建設稅=本期增值稅X7%教育費附加=本期增值稅X3%地方教育費=本期增值稅X2%（根據(jù)各地實際情況計算）
借：營業(yè)稅金及附加——城市維護建設稅營業(yè)稅金及附加——教育費附加營業(yè)稅金及附加——地方教育費貸：應交稅費——應交城市維護建設稅應交稅費——應交教育費附加應交稅費——應交地方教育費5、月末按售價結轉銷售成本借：主營業(yè)務成本（本期銷售金額）
貸：庫存商品（本期銷售金額）
6、月末結轉銷售收入借：主營業(yè)務收入（按扣稅后的主營業(yè)務收入）
貸：本年利潤7、月末結轉銷售成本及稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本（按扣完差價后的主營業(yè)務成本）
營業(yè)稅金及附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費）
二、其他業(yè)務核算
1、對于房產(chǎn)出租收入、其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權責發(fā)生制按月入帳借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、預收帳款）
貸：其他業(yè)務收入（預收帳款）——房產(chǎn)出租收入其他業(yè)務收入——出售包裝物收入其他業(yè)務收入——入場費收入2、稅金計算及會計分錄：營業(yè)稅=其他業(yè)務收入X5%房產(chǎn)稅=其他業(yè)務收入X12%城市維護建設稅=本期營業(yè)稅X7%教育費附加=本期營業(yè)稅X3%地方教育費=本期營業(yè)稅X2%（根據(jù)當?shù)貙嶋H情況）
會計分錄借：營業(yè)稅金及附加——營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加——城市維護建設稅營業(yè)稅金及附加——教育費附加營業(yè)稅金及附加——地方教育費管理費用——房產(chǎn)稅貸：應交稅費——應交營業(yè)稅應交稅費——應交房產(chǎn)稅應交稅費——應交城市維護建設稅應交稅費——應交教育費附加應交稅費——應交地方教育費三、月末結轉利潤借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加管理費用四、超市應堅持定期盤點制，根據(jù)盤點結果生成盤點單，并將盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監(jiān)點人簽字。
超市會計核算的方法由于超市經(jīng)營品種多，主營方式為零售，日常核算比較煩瑣，因此，根據(jù)財務核算應執(zhí)行售價核算，具體操作如下：
一、主營業(yè)務核算
1、商品購進時，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗收單（入庫單），商品驗收單（入庫單）要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應與微機錄入單進金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：
借：庫存商品（驗收單售價合計）
貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付賬款）
貸：商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）
2、商品銷售時，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計表及收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：
借：現(xiàn)金（銀行存款、應收賬款）
貸：主營業(yè)務收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計表）
對電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單有差額的，長短寬部分應掛其他應（收）付款借項或貸項。
3、月末根據(jù)計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。
進銷差價率 = 上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發(fā)生額 X100%
上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額
本期進銷差價=本期主營業(yè)務收入X進銷差價率
根據(jù)進銷差價計算單作會計分錄：
借：庫存商品進銷差價
貸：主營業(yè)務成本
4、月末主管會計計算稅金根據(jù)稅金計算單（小規(guī)模納稅人）
小規(guī)模4%增值稅=本期主營業(yè)務收入 X4%
1+4%
會計分錄
借：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金—應交增值稅
其他稅金計算及會計分錄：
城市維護建設稅=本期增值稅X7%
教育費附加=本期增值稅X3%
地方教育費=本期增值稅X1%
借：商品銷售稅金及附加——城市維護建設稅
商品銷售稅金及附加——教育費附加
商品銷售稅金及附加——地方教育費
貸：其他應交款——應交城市維護建設稅
其他應交款——應交教育費附加
其他應交款——應交地方教育費
5、月末按售價結轉銷售成本
借：主營業(yè)務成本（本期銷售金額）
貸：庫存商品（本期銷售金額）
6、月末結轉銷售收入
借：主營業(yè)務收入（按扣稅后的主營業(yè)務收入）
貸：本年利潤
7、月末結轉銷售成本及稅金
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本（按扣完差價后的主營業(yè)務成本）
貸：商品銷售稅金及附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費）
二、其他業(yè)務核算
1、 對于房產(chǎn)出租收入、其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權責發(fā)生制按月入帳
借：現(xiàn)金（銀行存款、預收帳款）
貸：其他業(yè)務收入（預收帳款）——房產(chǎn)出租收入
貸：其他業(yè)務收入——出售包裝物收入
貸：：其他業(yè)務收入——入場費收入
2、 稅金計算及會計分錄：
營業(yè)稅=其他業(yè)務收入X5%
房產(chǎn)稅=其他業(yè)務收入X12%
城市維護建設稅=本期營業(yè)稅X7%
教育費附加=本期營業(yè)稅X3%
地方教育費=本期營業(yè)稅X1%
會計分錄
借：其他業(yè)務支出——營業(yè)稅
其他業(yè)務支出——城市維護建設稅
其他業(yè)務支出——教育費附加
其他業(yè)務支出——地方教育費
管理費用——房產(chǎn)稅
貸：應交稅金——營業(yè)稅
應交稅金——房產(chǎn)稅
其他應交款——應交城市維護建設稅
其他應交款——應交教育費附加
其他應交款——應交地方教育費
三、月末結轉利潤
借：其他業(yè)務收入
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務支出
管理費用
四、超市應堅持定期盤點制，根據(jù)盤點結果生成盤點單，并將盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監(jiān)點人簽字。
五、各種主要財務指標計算
資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100%
資產(chǎn)周轉率=銷售總額/資產(chǎn)平均總額
資產(chǎn)周轉次數(shù)=計算期天數(shù)/資產(chǎn)周轉率
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債
銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%
銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%
超市的商品分為兩種：1、
庫存商品 2、貨場商品 對于超市來說，無論那種方式的商品，財務處理上都是按售價法登記入帳的。 一般來說，貨場商品都是按售貨員分架負責保管的，因此，當庫存商品上架后，財務就應該根據(jù)XX售貨員的領料單記賬： 借：庫存商品-貨場-XX售貨員 （售價） 貸：庫存商品-庫存 （售價） 當商品銷售后，財務應根據(jù)收銀條的品名： （1）、借；現(xiàn)金 貸：應繳稅金-增值稅 貸：
商品銷售收入 （2）、
結轉銷售成本時： 借：銷售成本 （成本價） 貸：庫存商品-貨場-XX售貨員 （售價） 貸（或者：借）商品進銷差
