新會計準則主要會計事項分錄舉例（二十二）

三、結算資金 

（五）應收、應付股利 

1、公司購入股票，如實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但未領取的現(xiàn)金股利 

借：交易性金融資產（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）  
    長期股權投資（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）  
    可供出售金融資產（公允價值減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）  
    應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）  
    貸：銀行存款（實際支付的款項） 

2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤 

借：應收股利  
    貸：投資收益 

對于采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產生的凈利潤 

借：應收股利  
    貸：長期股權投資 

3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 

借：銀行存款  
    貸：應收股利 

4、分配現(xiàn)金股利 

借：利潤分配  
    貸：應付股利 

5、實際支付時 

借：應付股利  
    貸：銀行存款  
        庫存現(xiàn)金 

（六）應收利息、應付利息 

1、公司購入分期付息、到期還本的債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息 

借：交易性金融資產  
    持有至到期投資  
    應收利息  
    貸：銀行存款 

2、按期計提分期付息、到期還本的債券利息，應于確認投資收益時 

借：應收利息  
    持有至到期投資—利息調整  
    貸：投資收益  
        持有至到期投資—利息調整 

3、收到利息 

借：銀行存款（實際收到的金額）  
    貸：應收利息（賬面余額） 

4、按期計算確定短期借款利息 

借：財務費用  
    貸：應付利息 

5、按期計算確定長期借款、企業(yè)債券利息 

借：在建工程  
    油氣勘探支出  
    油氣開發(fā)支出  
    財務費用  
    研發(fā)支出  
    長期借款—利息調整  
    應付債券—利息調整  
    貸：應付利息  
        長期借款—利息調整  
        應付債券—利息調整 

6、實際支付利息時 

借：應付利息  
    貸：銀行存款 

（七）其他應收、應付款 

1、企業(yè)發(fā)生其他應收款項時 

借：其他應收款  
    貸：有關科目 

2、收回各種款項 

借：有關科目  
    貸：其他應收款 

3、企業(yè)其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款，比照應收賬款的相關核算規(guī)定進行會計處理。 

4、發(fā)生的各種應付、暫收款項 

借：銀行存款  
    管理費用  
    制造費用  
    貸：其他應付款 

5、支付各種應付、暫收款 

借：其他應付款  
    貸：銀行存款等 

6、母公司向子公司撥款時 

母公司： 

借：其他應收款  
    貸：銀行存款 

子公司： 

借：銀行存款  
    貸：其他應付款 

7、子公司向母公司上交折舊時 

母公司： 

借：銀行存款  
    貸：其他應收款 

子公司：

借：其他應付款  
    貸：銀行存款 

8、年底，經母公司核定將撥款余額轉投資時 

母公司： 

借：長期股權投資  
    貸：其他應收款 

子公司： 

借：其他應付款  
    貸：股本（實收資本）