新會計準則主要會計事項分錄舉例（二十五）

五、內(nèi)部結(jié)算 

（一）應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)付內(nèi)部單位款 

1、發(fā)生勞務(wù)結(jié)算時 提供勞務(wù)單位 

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款  
    貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 

接受勞務(wù)單位 

借：油氣生產(chǎn)成本  
    生產(chǎn)成本  
    輸油輸氣成本  
    油氣勘探支出  
    油氣開發(fā)支出  
    井下作業(yè)  
    輔助生產(chǎn)  
    油氣輔助生產(chǎn)  
    制造費用  
    銷售費用  
    管理費用  
    貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款 

2、發(fā)生材料、商品銷售等應(yīng)收內(nèi)部單位款時 提供材料、商品單位作 

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款  
    貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 

接受材料、商品單位作 

借：材料采購  
    在途物資  
    原材料  
    庫存商品等  
    貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款 

（二）內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算 

1、向內(nèi)部單位結(jié)算收到產(chǎn)品勞務(wù)收入時， 收款單位作 

借：內(nèi)部存款  
    貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－收入 

付款單位作 

借：材料采購  
    在途物資  
    原材料  
    庫存商品  
    生產(chǎn)成本  
    勞務(wù)成本等  
    貸：內(nèi)部存款 

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)成本 

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－支出  
    貸：生產(chǎn)成本  
        輔助生產(chǎn)  
        油氣輔助生產(chǎn)  
        勞務(wù)成本等 

3、月末將內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)收支轉(zhuǎn)入“內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異”賬戶 

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－收入  
    貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異 

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異  
    貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－支出 

4、將內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算差異上轉(zhuǎn) 若為貸差 

上級單位作 

借：內(nèi)部存（入）款  
    貸：生產(chǎn)成本  
        油氣生產(chǎn)成本  
        勞務(wù)成本 

下級單位作 

借：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異  
    貸：內(nèi)部存款 

若為借差 

上級單位作 

借：生產(chǎn)成本  
    油氣生產(chǎn)成本  
    勞務(wù)成本  
    貸：內(nèi)部存（入）款 

下級單位作 

借：內(nèi)部存款  
    貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算－差異