警惕！年終獎(jiǎng)扣稅陷井！
你的年終獎(jiǎng)到手了嗎？你的銷售提成兌現(xiàn)了嗎？你的年薪拿齊了嗎？如果是，那么恭喜你，你顯然比那些辛苦一年，盼望一年，等過(guò)了公歷年底，又熬過(guò)了中國(guó)春節(jié)，上班之后仍存有一線希望，但終于醒悟到什么都是浮云的同學(xué)要幸福多了！
可是你知道嗎，你的年終獎(jiǎng)雖然比你的同事多，可是到手的收入反而少嗎？你拼命工作成為了公司的銷售冠軍，業(yè)績(jī)超過(guò)第二名數(shù)萬(wàn)元，可是扣稅以后，反而比第二名拿得要少？
你可能會(huì)很疑惑，不是應(yīng)該多勞多得嗎？為什么我多勞反而少得了呢？是不是你們搞錯(cuò)了？
作為以“個(gè)人收入、一清二楚”為口號(hào)，希望給廣大的工薪階層提供便捷個(gè)稅計(jì)算服務(wù)的9米計(jì)算器，我們同樣也非常疑惑。因?yàn)閺哪甑椎酱汗?jié)，使用9米計(jì)算器計(jì)算年終獎(jiǎng)扣稅的人數(shù)急劇增加，很多人注意到了稅前多而稅后少的問(wèn)題，有人給我們發(fā)來(lái)了置疑的郵件，也有不少網(wǎng)友甚至因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題而在一些論壇上激烈爭(zhēng)論而莫衷一是。
是9米計(jì)算器算錯(cuò)了嗎？我們?yōu)榇硕\(chéng)惶誠(chéng)恐，反復(fù)檢查我們的程序，又與我們的稅務(wù)及人力資源方面的專家溝通，并遍查從國(guó)家稅務(wù)總局到一些地稅部門的官方網(wǎng)站所刊載的官方文件及舉例，終于可以確定，9米的計(jì)算并沒(méi)有錯(cuò)誤！
這里面的玄機(jī)，都是因?yàn)橛幸粋€(gè)實(shí)施了6年之久，叫做
《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》，也就是國(guó)家規(guī)定的年終獎(jiǎng)扣稅方法。
年終獎(jiǎng)扣稅方法（摘要）
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
個(gè)人所得稅稅率表
級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過(guò)500元的50
2超過(guò)500元至2,000元的部分1025
3超過(guò)2,000元至5,000元的部分15125
4超過(guò)5,000元至20,000元的部分20375
5超過(guò)20,000元至40,000元的部分251375
6超過(guò)40,000元至60,000元的部分303375
7超過(guò)60,000元至80,000元的部分356375
8超過(guò)80,000元至100,000元的部分4010375
9超過(guò)100,000元的部分4515375
年終獎(jiǎng)扣稅的陷井在哪里？
下表是依據(jù)以上的年終獎(jiǎng)扣稅方法及個(gè)人所得稅稅率表所計(jì)算的部分年終獎(jiǎng)扣稅及稅前、稅后的對(duì)照表。大家可以清楚地看到，在6000元、24000元、60000元等9個(gè)臨界點(diǎn)處，稅前收入多一元，導(dǎo)致扣稅階梯式增加，而稅后收入明顯減少的情況。這種稅前高、稅后低的倒掛，并非只限于臨界點(diǎn)后一元，而是在臨界點(diǎn)后相當(dāng)大的一段范圍內(nèi)！
獎(jiǎng)金多，到手少，符合公平原則嗎？
陷井是怎樣出現(xiàn)的？
陷井出現(xiàn)的原因很簡(jiǎn)單：
用來(lái)作為計(jì)算依據(jù)的9級(jí)稅制的“個(gè)人所得稅稅率表”是針對(duì)月收入的。其中的“速算扣除數(shù)”只是為了方便計(jì)算而使用的。在將全年一次性獎(jiǎng)金除以12后確定稅率，那么在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)將速算扣除數(shù)再乘回12！
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)*12
6000元 應(yīng)納稅額=6000*5%=300元
6001元 應(yīng)納稅額=6001*10%-25=575.10元 （按原計(jì)算方法）
6001元 應(yīng)納稅額=6001*10%-25*12=300.10元 （按乘12修正）
其余臨界點(diǎn)的計(jì)算結(jié)果參見(jiàn)下表：
這看起來(lái)像一個(gè)簡(jiǎn)單的初中算術(shù)題！我們可能會(huì)奇怪，作為國(guó)家權(quán)威的稅務(wù)部門，怎么可能會(huì)犯這樣低級(jí)的錯(cuò)誤呢？
稅前年終獎(jiǎng)
現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)
修正后
年終獎(jiǎng)扣稅稅后年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)扣稅稅后年終獎(jiǎng)
6,000300.005,700.00300.005,700.00
6,001575.105,425.90 300.105,700.90
6,305605.505,699.50330.505,974.50
24,0002,375.0021,625.002,100.0021,900.00
24,0013,475.1520,525.85 2,100.1521,900.85
25,2953,669.2521,625.752,294.2523,000.75
60,0008,875.0051,125.007,500.0052,500.00
60,00111,625.2048,375.80 7,500.2052,500.80
63,44012,313.0051,127.008,188.0055,252.00
240,00047,625.00192,375.0043,500.00196,500.00
240,00158,625.25181,375.75 43,500.25196,500.75
254,66762,291.75192,375.2547,166.75207,500.25
480,000118,625.00361,375.00103,500.00376,500.00
480,001140,625.30339,375.70 103,500.30376,500.70
511,430150,054.00361,376.00112,929.00398,501.00
720,000212,625.00507,375.00175,500.00544,500.00
720,001245,625.35474,375.65175,500.35544,500.65
770,770263,394.50507,375.50193,269.50577,500.50
960,000329,625.00630,375.00259,500.00700,500.00
960,001373,625.40586,375.60259,500.40700,500.60
1,033,333402,958.20630,374.80288,833.20744,499.80
1,200,000469,625.00730,375.00355,500.00844,500.00
1,200,001524,625.45675,375.55355,500.45844,500.55
1,300,000569,625.00730,375.00400,500.00899,500.00
誰(shuí)可能會(huì)掉入陷井？
按照相關(guān)的法律規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
由此可見(jiàn)，并非僅是年終獎(jiǎng)會(huì)存在扣稅陷井，以上范圍涉及到的人士均可能會(huì)遭遇類似的尷尬。那么，你會(huì)掉入陷井嗎？
陷井能被填平嗎？
從現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)和修正后的計(jì)算結(jié)果看出，采取修正的方式計(jì)算，完全不存在應(yīng)納稅額的階梯式跳躍！但由此而帶來(lái)另外一個(gè)問(wèn)題，那就是，每個(gè)人都看得出的，應(yīng)納稅額減少了！
我們要問(wèn)的問(wèn)題是，
第一：代表國(guó)家的國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件）的計(jì)算方法會(huì)有錯(cuò)嗎？作為納稅人，我們可以挑戰(zhàn)這個(gè)國(guó)家級(jí)的計(jì)算方法嗎？
第二：如果這個(gè)計(jì)算方法沒(méi)錯(cuò)，那么作為稅收基本原則之一的公平原則在這里又是如何體現(xiàn)呢？
第三：如果這個(gè)計(jì)算方法有錯(cuò)，那么是否可以理解為，在長(zhǎng)達(dá)六年的時(shí)間里，有很多的納稅人被無(wú)形中多征收了稅款呢？
而每一個(gè)作為因年終獎(jiǎng)而納稅的納稅人，大家又有什么樣的問(wèn)題呢？
9米計(jì)算器將持續(xù)關(guān)注有關(guān)年終獎(jiǎng)扣稅陷井的問(wèn)題，希望更多的納稅人、法律相關(guān)人士積極參予！
本文由9米計(jì)算器原創(chuàng)。歡迎轉(zhuǎn)帖，但務(wù)請(qǐng)標(biāo)明作者及出處?。ū疚逆溄樱?a target="_blank" >http://b.9mi.me/?p=350 ）
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