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一到大征期報稅，就會遇到各種各樣的問題，辟如今天文章的題目：小規(guī)模納稅人未開票收入怎么申報？后面又開票了，怎么辦？

未開票收入怎么申報？

其實財會君在《小規(guī)模納稅人增值稅申報表最新填表指南》一文也講到了未開票收入怎么填表，對于小規(guī)模納稅人而言，不像一般納稅人申報表有專門的“未開具發(fā)票”一欄。

小規(guī)模納稅人的申報表欄次比較簡單，沒有單獨的未開具發(fā)票申報欄次，很多欄次是共用。在申報無票收入的時候，只需要根據(jù)不同征收率直接填寫申報表即可，非常簡單，下圖所示的黃色區(qū)域。

舉個例子，財會部落公司是小規(guī)模納稅人，本季度提供餐飲服務(wù)(生活服務(wù))353,500元(含稅)，其中開具1%普票303,000元(含稅)，未開票50,500元(含稅)。

季度銷售額沒超過45萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，無票收入直接填寫第9欄次“免稅銷售額”中。需要注意的是，未開票銷售額是含稅銷售額，在填表的時候一定要換算成不含稅銷售額，這個千萬不要弄錯，如果開發(fā)票了，不含稅銷售額是可以在發(fā)票和開票數(shù)據(jù)上直接看出來。

需要提醒大家：

(1)、如果是銷售貨物，就填報在“貨物及勞務(wù)”列。

(2)、“免稅額”是按征收率3%計算填列，和票面稅額不一樣，可以不用管。

(3)、如果是未開票收入，包括銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，只要是季度銷售額不超過45萬元，也是填在“（四）免稅銷售額”欄。

(4)、如果業(yè)務(wù)本身就是免稅業(yè)務(wù)，例如銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品、圖書等等，只要是季度銷售額不超過45萬元，也是填在“（四）免稅銷售額”欄。

(5)、小規(guī)模納稅人如果只是享受季度銷售額不超過45萬元免征增值稅政策或未達起征點，不需要填報《增值稅減免稅申報明細表》，也就是一張主表搞定增值稅申報。

上面是季度銷售額沒超過45萬的情形，如果超過45萬就不能享受免征了。

例如，財會部落公司是小規(guī)模納稅人，本季度提供住宿服務(wù)(生活服務(wù))808,000元(含稅)，其中開具1%普票303,000元(含稅)；開具1%專票404,000元(含稅)，未開票101,000元(含稅)。

由于是按1%征收率交稅，享受疫情減證2%的部分，需要根據(jù)《關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)相關(guān)規(guī)定來填，即多填一張《增值稅減免稅申報明細表》。

未開票收入，直接填列在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄，這個時候就當著開票來對待即可，只是不需要填在下面兩個欄次，2欄+3欄可以不用等于1欄。

這樣未開票收入就報好了，總結(jié)起來就是一句話，小規(guī)模納稅人未開票收入視同開票報稅，但是不需要填在開票銷售額欄。

未開票收入報稅不可怕，就怕后面又開票。

未開票收入后面又開票了怎么辦

未開票收入后面補開發(fā)票，由于前面已經(jīng)報過稅，后面肯定不能再報稅，否則重復(fù)征稅，那么后面在報稅的時候不要申報這塊即可。而且未開票收入上個季度已經(jīng)入賬，即使現(xiàn)在補開發(fā)票也不用重復(fù)做賬，開出的發(fā)票可以放進之前的憑證中，也可以單獨保存。

由于小規(guī)模納稅人沒有單獨的未開具發(fā)票申報欄次，只需要在申報的時候，不申報補開票這塊即可。

具體來看看怎么申報。

小規(guī)模納稅人在申報的時候也還是先判斷銷售額有沒有超過45萬，如果剔除補開票部分沒有超過45萬，那就可以享受小微企業(yè)免征，這個時候直接不申報補開票部分。

繼續(xù)第一部分不超過45萬的例子，財會部落公司是小規(guī)模納稅人，后面一個季度提供餐飲服務(wù)(生活服務(wù))404,000元(含稅)，其中開具1%普票303,000元(含稅)，未開票101,000元(含稅)，另外補開了前面一個季度的未開票的收入20,200元(含稅)。

我們發(fā)現(xiàn)，申報的時候直接無視了補開票部分，補開票的20,200元(含稅)都沒露臉。

再來看看下一個季度銷售額超過45萬怎么申報。

繼續(xù)第一部分超過45萬的例子，財會部落公司是小規(guī)模納稅人，后面一個季度提供住宿服務(wù)(生活服務(wù))525,200元(含稅)，其中開具1%普票202,000元(含稅)；開具1%專票303,000元(含稅)，未開票20,200元(含稅)，另外補開了前面一個季度的未開票的收入普票50,500元(含稅)。

這樣填報帶來一個問題，2欄+3欄=55萬>52萬，會出現(xiàn)系統(tǒng)比對不通過。【比對規(guī)則的政策依據(jù)是《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(試行)》(稅總發(fā)[2017]124號)，可以點擊鏈接查看規(guī)定原文】

這個時候需要看你當?shù)厣陥笙到y(tǒng)的設(shè)置，有些地區(qū)申報系統(tǒng)雖然有比對提示，但還是可以申報，有些地區(qū)不能在網(wǎng)上直接申報的，需要按照主管稅務(wù)機關(guān)要求接受審核。

例如，大連地區(qū)，對白名單內(nèi)企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)進行申報，非白名單內(nèi)企業(yè)，可以與主管稅務(wù)機關(guān)進行確認，是加入到白名單內(nèi)還是臨時業(yè)務(wù)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行窗口申報。

今天的分享就到這里，對于小規(guī)模納稅人未開票收入的申報，不知道大家get到了沒？如果你有疑問，歡迎在公眾號評論區(qū)給財會君留言！