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一筆200元的稿酬所得需要交個(gè)稅嗎？

我看到交流群里看到有個(gè)朋友在問(wèn)，假設(shè)我現(xiàn)在工資8,000元一個(gè)月，然后每個(gè)月還另外有200元稿酬，請(qǐng)問(wèn)，我這200稿酬需要交個(gè)人所得稅嗎？

新個(gè)稅法下稿酬所得個(gè)稅計(jì)算的理解

我們都知道，新個(gè)稅法下，稿酬所得屬于綜合所得中的一項(xiàng)(綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng))。

作為綜合所得，一個(gè)年度下來(lái)是要進(jìn)行匯算清繳的，說(shuō)直白一點(diǎn)，和企業(yè)所得稅一樣，平時(shí)扣稅都是預(yù)繳，一個(gè)年度下來(lái)清算一下，多退少補(bǔ)。這個(gè)也是這次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)，相比過(guò)去，要合理很多。

舉個(gè)簡(jiǎn)單例子，豬哥是名自由職業(yè)者，也就是無(wú)業(yè)，豬哥每年只會(huì)寫(xiě)一篇文章發(fā)表在諸葛會(huì)稅公眾號(hào)上，約定支付稿酬人民幣300,000元，換做個(gè)稅改革前，需要繳納的個(gè)人所得稅：

=300,000*(1-20%)*20%*70%

=33,600元

支付稿酬的一方在支付后的次月直接申報(bào)繳納了就完事了，豬哥當(dāng)年拿到的稅后稿酬就是 266,400元。

在新個(gè)稅法，支付稿酬的一方同樣需要在支付后的次月申報(bào)扣繳該筆稿酬所得的個(gè)稅，預(yù)扣的個(gè)人所得稅：

=300,000*(1-20%)*20%*70%

=33,600元

豬哥當(dāng)時(shí)拿到的稅后稿酬也是 266,400元。到這里好像沒(méi)什么區(qū)別，但是豬哥在新個(gè)稅法扣的個(gè)稅33,600元，只是預(yù)扣下來(lái)的，是不作數(shù)的，次年6月30日前需要匯算清繳多退少補(bǔ)的。

假設(shè)豬哥全年只靠這筆300,000的稿酬所得維持生計(jì)，沒(méi)有其他收入了，沒(méi)有專項(xiàng)扣除(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)，也沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除(子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)支出)，更沒(méi)其他扣除，只有費(fèi)用六萬(wàn)元可以扣除，我們來(lái)給豬哥做個(gè)匯算清繳，這筆300,000的稿酬計(jì)入綜合所得的金額：

全年收入額：

=300,000*(1-20%)*70%

=168,000元

應(yīng)納稅所得額：

=收入額-費(fèi)用六萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

=168,000-60,000-0-0-0=108,000元

再來(lái)結(jié)合綜合所得稅率表

全年應(yīng)交個(gè)人所得稅：

=108,000*10%-2,520=8,280元

原來(lái)豬哥在新個(gè)稅法下，只要繳納8,280元的個(gè)稅，之前的扣繳義務(wù)人給他多扣了好多，應(yīng)退的個(gè)稅：

=33,600-8,280=25,320元

我的天吶，竟然可以退這么多稅。我們可以發(fā)現(xiàn)，舊規(guī)定下，稿酬是按次計(jì)算的，新法下需要全年統(tǒng)算，這是最主要的原因，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬以及特許權(quán)使用費(fèi)所得，換做以前都是按月或者按次計(jì)算的，如果當(dāng)月或者單次的所得很高，勢(shì)必導(dǎo)致稅負(fù)畸高，前面說(shuō)的豬哥的案例就是這樣。

諸葛總結(jié)：剛剛上面說(shuō)了那么多，都是在解釋新舊個(gè)稅法的個(gè)稅的計(jì)算思路，簡(jiǎn)單一點(diǎn)理解就是，舊稅法下，按次計(jì)算個(gè)稅；新稅法下，先按次預(yù)扣個(gè)稅，年度再進(jìn)行匯繳，多退少補(bǔ)。

新個(gè)稅法下減除費(fèi)用800的誤解

我們?cè)賮?lái)看看，引言的案例，一筆200元的稿酬所得該怎么交個(gè)稅。

在舊個(gè)稅法下，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，200的稿酬還不夠800減的，也就是說(shuō)200的稿酬所得不用交稅了。

在新個(gè)稅法是怎么樣規(guī)定的，一起往下看！

1、需要申報(bào)嗎？

可以肯定，扣繳義務(wù)人在支付時(shí)要進(jìn)行申報(bào)，無(wú)論金額多少，這是全員申報(bào)的要求，別看這200沒(méi)多少錢(qián)。作為扣繳義務(wù)人，千萬(wàn)別疏忽大意，根據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定，沒(méi)按規(guī)定扣繳是要承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的，嚴(yán)重的稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以對(duì)扣繳義務(wù)人處以罰款的。

政策依據(jù)1：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))

第二條：

扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

2、預(yù)扣預(yù)繳如何計(jì)算

新個(gè)稅法下預(yù)扣預(yù)繳的計(jì)算方法基本是平移了舊稅法的計(jì)算方法，是要區(qū)分4,000元以上和4,000元以下，每次收入不超過(guò)800元的，預(yù)扣金額為0。一筆200元的稿酬所得，預(yù)扣個(gè)稅金額就是0，再次提醒這筆稿酬是必須要申報(bào)的。

政策依據(jù)2：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào))

第一條：

(二)扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得毎次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；毎次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率(見(jiàn)附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》)，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

政策依據(jù)3：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))

第八條：

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

　　應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二(見(jiàn)附件)，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

　　居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

3、匯算清繳如何處理

新個(gè)稅法下，稿酬所得的預(yù)扣預(yù)繳只是一方面，別忘記還有年度匯繳。在進(jìn)行年度匯繳時(shí)，這筆200元的稿酬所得是要計(jì)入綜合所得的。計(jì)入綜合所得的收入額：

=200*(1-20%)*70%=112元

很明顯，新個(gè)稅法下，不管每次稿酬收入的多少，直接按收入的80%*70%計(jì)算出收入額計(jì)入年度的綜合所得，不再區(qū)分4,000元以上和4,000元以下，和預(yù)扣的算法大不相同，這個(gè)是很容易引起誤會(huì)的地方，需要特別注意。

政策依據(jù)4：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào))

第六條：

(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

諸葛總結(jié)：綜上，一筆低于800元的稿酬所得，支付方肯定是要進(jìn)行申報(bào)，雖然扣稅數(shù)字是0，作為扣繳義務(wù)人千萬(wàn)別大意；年度匯繳的時(shí)候，也是必須按規(guī)定(稿酬收入*(1-20%)*70%)算進(jìn)年度綜合所得。

一筆200元的稿酬所得需要交個(gè)稅嗎？

上面說(shuō)了那么多，我們?cè)倩氐轿恼碌念}目問(wèn)題，一筆200元的稿酬所得需要交個(gè)稅嗎？

我只能回答：不一定，因?yàn)轭A(yù)扣的個(gè)稅為0不能代表年度匯繳的時(shí)候不需要補(bǔ)稅。再加上你個(gè)人有其他的所得，只有去匯繳了才知道最終是補(bǔ)稅還是退稅。

文章是以稿酬所得舉例講解的，其實(shí)勞務(wù)報(bào)酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得都是一樣的，有收入就需要申報(bào)，無(wú)論金額大小，年度匯繳的時(shí)候按規(guī)定算進(jìn)年度綜合所得。如果支付的時(shí)候不按規(guī)定申報(bào)，匯繳的時(shí)候個(gè)稅APP也不會(huì)顯示該筆收入。還有一個(gè)比較重要的注意事項(xiàng)需要提醒，如果平時(shí)沒(méi)按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，本來(lái)可以豁免匯繳的，結(jié)果因?yàn)榇嬖诳劾U義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款而導(dǎo)致需要進(jìn)行匯繳，增加了不必要的麻煩。

政策依據(jù)5：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))

第一條：

2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

如果是一筆500元的勞務(wù)報(bào)酬所得，你知道怎么處理了嗎？

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