近期國家出臺高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，我根據(jù)多年實際操作經(jīng)驗積累，整理了下列高新企業(yè)會計調(diào)賬方案，供大家參考，歡迎廣大財稅同行提出寶貴意見。
一、“主營業(yè)務收入”科目下設二級明細“高新收入”、“普通收入”，用于歸集企業(yè)的高新收入，在盡可能的情況下，根據(jù)公司的銷售發(fā)票及研發(fā)立項情況在“高新收入”下設三級明細，分項列示各項目產(chǎn)生收入情況，例如：“主營業(yè)務收入—高新收入（XX項目）”。
注：近一年的高新收入比例要占總收入的60%以上。
二、“管理費用”科目下設“研發(fā)費用”用于歸集企業(yè)的研發(fā)費用，例：管理費用—研發(fā)費用—XX項目（人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設計費、設備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用、其他費用）
1．人員人工
人員人工是指從事研究開發(fā)活動人員的工資薪金，包括基本工資、保險、公積金、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。
2．直接投入
直接投入是指為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出，包括用于研究開發(fā)的原材料、水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。
3．折舊費用與長期待攤費用攤銷
折舊費用是指為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用。計算折舊費用的各類固定資產(chǎn)的折舊年限和殘值率如下：
固定資產(chǎn)類別 折舊年限 殘值率
研發(fā)設備 5-10 10%
4．設計費用
設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。
5．設備調(diào)試費
裝備調(diào)試費是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研究生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不計入。
6．無形資產(chǎn)攤銷
無形資產(chǎn)攤銷是指因研究開發(fā)活動而需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的支出的攤銷費用。
7．委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉(zhuǎn)制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行的項目成果為公司所有，且與公司的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。
委托外部研究開發(fā)發(fā)生的費用按獨立交易的原則確定，按發(fā)生額的80%歸集。
8．其他費用
其他費用是指為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，包括辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新技術研究保險費等。此項費用按不超過研究開發(fā)費用總額的20%確認。
注：企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5，000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2. 最近一年銷售收入在5，000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%.其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
三、人員人工的分配方式是按照用于某項目的工作時間（天或工時）來分配確定，例如：張三1月（工作天數(shù)22天）跟進研發(fā)項目3個，A項目5天，B項目10天，C項目7天，張三的工資保險等要在以上3各項目按工作天數(shù)進行分配。
注：相關分配方法需要附于工資表后或打印單獨留存，作為相關分配依據(jù)，便于作為后期查賬。
四、折舊、攤銷等的分配方法與人員人工分配方式一致。
五、關于增長率指標：
本指標調(diào)整需在年度報稅之前進行，如果企業(yè)進行年度納稅申報工作則相關收入及凈利潤數(shù)據(jù)不能進行調(diào)整。
（1）銷售收入增長率指標
（2）凈資產(chǎn)增長率指標
特別注意：高新技術企業(yè)申報歸集的研發(fā)費用≠可加計扣除的研發(fā)費用
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