政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，其特征是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不需要向政府交付商品或服務(wù)等對價(jià)。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額、出品退稅等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，因此不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對價(jià)或者是對價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。政府補(bǔ)助處理有兩種方法，即總額法和凈額法。總額法：在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益（遞延收益），而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減。凈額法：將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，判斷某一類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時(shí)，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運(yùn)用該方法，不得隨意變更。與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖銷成本費(fèi)用。與企業(yè)日常無關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收支。1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會計(jì)處理方法某企業(yè)2021年1月購置一套生產(chǎn)設(shè)備，不含稅價(jià)420萬元，按5年采用直線法折舊，不考慮殘值及相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)月取得政府給予購買此設(shè)備的補(bǔ)助資金120萬元。為方便計(jì)算，假定資產(chǎn)取得當(dāng)月折舊。（1）用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件。客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。舉例2：企業(yè)與政府簽訂科研項(xiàng)目協(xié)議，約定政府一次性給予企業(yè)100萬元獎(jiǎng)勵(lì)，用于企業(yè)未來2年研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，該研發(fā)項(xiàng)目2020年企業(yè)投入400萬元，當(dāng)年使用政府專項(xiàng)資金40萬元；2021年企業(yè)投入600萬元，當(dāng)年使用政府專項(xiàng)資金60萬元。收到時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的的相關(guān)成本費(fèi)用或損失或：管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、營業(yè)外支出等（凈額法）（1）取得的政府補(bǔ)助收入均作為征稅收入處理例1總額法核算，2021年企業(yè)所得稅匯繳，一次性確認(rèn)政府補(bǔ)助收益120萬元，需調(diào)增96萬元，2022年-2025年每年納稅調(diào)減24萬元。例1凈額法核算，2021年需調(diào)增政府補(bǔ)助收益120萬元，同時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整為420萬元，當(dāng)年可稅前扣除的折舊費(fèi)金額為84萬元，而賬面折舊費(fèi)用金額為60萬元，故折舊費(fèi)當(dāng)年調(diào)增24萬元。同樣2022年-2025年每年折舊費(fèi)調(diào)增24萬元。例2無論是總額法核算還是凈額法核算，會計(jì)上對利潤的影響金額相同，2020年所得稅匯繳時(shí)需一次性確認(rèn)政府補(bǔ)助收入100萬元，納稅調(diào)增60萬元，2021年納稅調(diào)減60萬元。上述涉及需填寫的納稅調(diào)整表包括《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》、《A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》、《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》。（2）取得的政府補(bǔ)助收入均作為不征稅收入處理例1總額法核算，由于政府補(bǔ)助收入作為不征稅收入處理，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，2021年分?jǐn)偞_認(rèn)的遞延收益24萬元納稅調(diào)減，同時(shí)折舊費(fèi)用需納稅調(diào)增24萬元。以后逐年按上述方法調(diào)整。例1凈額法核算，政府補(bǔ)助收入作為不征稅收入處理，且沖減了固定資產(chǎn)原值，故固定資產(chǎn)賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)無需作納稅調(diào)整，在《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》中“財(cái)政性資金”和“本年支出情況”列分別填寫120萬元。例2無論是總額法核算還是凈額法核算，會計(jì)上對利潤的影響金額相同，2020年分?jǐn)偟倪f延收益40萬元納稅調(diào)減，同時(shí)費(fèi)用40萬納稅調(diào)增。2021年分?jǐn)偟倪f延收益60萬元納稅調(diào)減，同時(shí)費(fèi)用60萬納稅調(diào)增。上述涉及需填寫的納稅調(diào)整表包括《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》、《A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》、《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》。新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來，會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅處理差異日益擴(kuò)大，為了更好地幫助企業(yè)應(yīng)對2022年企業(yè)所得稅匯算清繳，蘇州工業(yè)園區(qū)企業(yè)服務(wù)中心與蘇州萬隆永鼎會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合舉辦2022年企業(yè)所得稅匯繳難點(diǎn)疑點(diǎn)解析，主要內(nèi)容有：
1、新收入準(zhǔn)則的會稅差異；
2、新租賃準(zhǔn)則的會稅差異如何協(xié)同；
3、股權(quán)激勵(lì)企業(yè)所得稅稅前扣除和個(gè)稅納稅時(shí)點(diǎn)協(xié)同；
4、母公司對子公司股權(quán)激勵(lì)時(shí)，企業(yè)所得稅能否稅前扣除，在哪兒扣除；
5、2022年第四季度購置研發(fā)設(shè)備，為何不能3倍扣除；
6、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2022年注意點(diǎn)；
7、為什么說視同銷售，從企業(yè)所得稅考慮，對企業(yè)只有好處沒有壞處？
8、資產(chǎn)損失如何完善證據(jù)鏈；
9、財(cái)政撥款如何正確地財(cái)稅處理；
10、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》簡述。
時(shí)間：2023年3月28日下午、4月11日下午；
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