（1）對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序
①按收入分類或產(chǎn)品名稱對銷售數(shù)量、毛利率等進(jìn)行比較分析；
②按月度對本期和上期毛利率進(jìn)行比較分析。
（2）檢查主營業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法
結(jié)合在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的信息，檢查主營業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定并保持前后期一致；關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。
（3）抽取若干張記賬憑證（“逆查”）
抽取若干張記賬憑證，審查入賬日期、編號、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、出庫單等一致。
（4）銷售的截止測試
①通過測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且金額大于若干元的發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對；同時，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天且金額大于若干元的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。
②復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加截止程序。
③取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。
④結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售。
⑤調(diào)整重大跨期銷售。
（5）結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計
結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額。
（6）檢查銷貨退回的合理性
存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結(jié)合存貨項目審計關(guān)注其真實性。
（7）發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的實質(zhì)性程序（關(guān)聯(lián)方交易）
①了解交易的商業(yè)理由。
②檢查證實交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件）。
③如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序
1）向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；
2）檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；
3）向與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息
（1）對營業(yè)成本實施實質(zhì)性分析程序
①將本期和上期主營業(yè)務(wù)成本按月度進(jìn)行比較分析。
②將本期和上期的主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行比較分析。
對有異常情況的項目做進(jìn)一步調(diào)查。
（2）抽查月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單
抽查月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計入主營業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和計入主營業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。
（3）編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表
編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。
（4）檢查主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項
針對主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項（如銷售退回），檢查相關(guān)原始憑證，評價真實性和合理性，檢查其會計處理是否正確。
（1）對銷售費用進(jìn)行分析：（與
①計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動的合理性。
②計算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷其變動的合理性。
（2）復(fù)核本期發(fā)生的銷售費用
對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。
（3）銷售費用截止測試
從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進(jìn)行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關(guān)費用明細(xì)表，檢查費用所計入的會計期間， 評價費用是否被記錄于正確的會計期間。
（1）對管理費用實施分析程序，對有異常情況的項目做進(jìn)一步調(diào)查：
①計算分析管理費用中各項目發(fā)生額及占費用總額的比率，將本期、上期管理費用各主要明細(xì)項目作比較分析，判斷其變動的合理性；
②將管理費用實際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較；
③比較本期各月份管理費用，對有重大波動和異常情況的項目應(yīng)查明原因，必要時作適當(dāng)處理。
（2）復(fù)核本期發(fā)生的管理費用
.對本期發(fā)生的管理費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確；
（3）.如發(fā)生訴訟和索賠費用，完成“訴訟和索賠事項”工作底稿；
（4）.重新計算或檢查本期發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅費，確定其計算是否正確；
（5）重新計算或檢查排污費等環(huán)保費用，確定其計算是否正確。
（1）實施函證程序
實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收帳款對財務(wù)報表不重要或函證根本無效，如不對應(yīng)收帳函證，在工作底稿中說明理由
①編制應(yīng)收帳款函證結(jié)果匯總表，檢查回函；
②調(diào)查不符的事項，確定是否存在錯報；
③ 如未回函，實施替代程序；
④ 如認(rèn)為回函不可靠，評價對評估重大錯報風(fēng)險及其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；
⑤ 如果管理層不允許寄發(fā)詢證函；
1）詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計證據(jù)；
2）評價管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估的相關(guān)重大錯報風(fēng)險（包括舞弊風(fēng)險），以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
3）實施替代審計程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)；
4）如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對審計工作和審計意見的影響。
（2）對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序
對未函證應(yīng)收賬款，抽查相關(guān)支持性文件，（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)），確定會計處理是否正確。
（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后沖銷應(yīng)收賬款的支持性文件
檢查自資產(chǎn)負(fù)債表日至若干日日止被審計單位授予欠款單位的、金額大于若干元的減免應(yīng)收賬款的支持性文件，以及資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定應(yīng)收賬款是否真實存在。
（4）應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項的實質(zhì)性程序
①了解交易的商業(yè)理由。
②檢查證實交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件）。
③如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序
a.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；
b.檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；
c.向與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息
（1）獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表
①測試計算的準(zhǔn)確性；
②檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡劃分的準(zhǔn)確性；
③請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額，對已收回金額較大的款項進(jìn)行檢查至支持性文件。
（2）評價計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
如果識別出與應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，重新估計壞賬準(zhǔn)備，并在本賬項工作底稿中記錄測試過程。
（1）獲取已經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)清單，與應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳記錄核對；
（2）針對在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的部分檢查其條款是否附有追索權(quán)，是否符合終止確認(rèn)條件；
（2）函證應(yīng)收票據(jù)和短期借款，不符合終止確認(rèn)條件的未到期部分不得終止確認(rèn)。
（1）分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，確定：
①該筆款項是否根據(jù)有關(guān)購貨合同支付；
②檢查一年以上預(yù)付賬款未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性，
檢查不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的是否需調(diào)整至正確科目、
因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無法再收到所購貨物的預(yù)付款項是否已按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷預(yù)付款項。
（2）選擇大額或與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的預(yù)付賬款，函證其余額和交易條款。
（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的預(yù)付賬款、存貨及在建工程明細(xì)賬，并檢查相關(guān)憑證，核實期后是否已收到實物并轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款，分析資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)付賬款的真實性和完整性。
①分析公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，識別是否存在固定資產(chǎn)減值跡象。
②對于存在減值跡象的固定資產(chǎn)，檢查管理層編制的減值測試計算表，檢查有關(guān)現(xiàn)金流量預(yù)測、折現(xiàn)率等數(shù)據(jù)的合理性。
③檢查期后固定資產(chǎn)的處置、報廢等情況。
（1）以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點，進(jìn)行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況；
（2）獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件并作相應(yīng)記錄，檢查對其預(yù)計凈殘值調(diào)整是否正確、會計處理是否正確；
（3）檢查本期固定資產(chǎn)的增加。
（1）檢查財務(wù)報表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票、入庫的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理。
（2）獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。
（3）針對財務(wù)報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。
（4）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在財務(wù)報表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。
（1）檢查應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)，與生產(chǎn)成本、制造費用、在建工程等相關(guān)賬項進(jìn)行核對，確定會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。
（2）檢查應(yīng)付職工薪酬本期的發(fā)生
①對按照職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計算的職工薪酬，獲取工資計算表，將工資標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對，選取樣本進(jìn)項測試。
②對國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的職工薪酬，檢查是否按照規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例計提。
③對被審計單位按照歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和當(dāng)期計劃預(yù)計的職工薪酬，獲取管理層進(jìn)行估計的資料。
（3）對本期應(yīng)付職工薪酬的減少，檢查至支持性文件，確定會計處理是否正確。
（4）檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項。
（1）實施存貨計價測試；
（2）根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計價方法，檢查計提存貨跌價準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法，考慮可變現(xiàn)凈值的確定原則，評估存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性；
（3）檢查存貨的期后銷售情況，確定其期后售價是否低于成本；
（4）在實施存貨監(jiān)盤程序時，觀察存貨的狀態(tài)。
（1）年末實施存貨（包括存放于第三方的存貨）監(jiān)盤程序；
（2）如果實施存貨監(jiān)盤不可行，實施替代審計程序，例如，向存貨保管方函證存貨的數(shù)量和狀況；
（3）必要時聘請專家確定存貨的數(shù)量和狀態(tài)。
（1）對資產(chǎn)減值損失實施分析程序；
（2）重新計算補提的資產(chǎn)減值損失金額。
（1）向持有被審單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況
（2）實施檢查
（3）其他程序 包括：
①實施或安排其它注冊會計實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；
②獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)控適當(dāng)性而出具的報告；
③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄（如倉儲單）；
④當(dāng)存貨作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)；
①檢查政府補助的有關(guān)文件；
②檢查政府補助款的銀行進(jìn)賬單等原始憑據(jù)；
③檢查公司是否滿足政府補助的確認(rèn)條件并達(dá)到政府補助的所附條件；
④檢查政府補助在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助之間的分類是否恰當(dāng)，并按照上述分類進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚怼?/span>
①獲取集團(tuán)內(nèi)部交易定價安排，與對外交易定價原則進(jìn)行比較，判斷內(nèi)部交易定價的合理性；
②將各公司的盈利指標(biāo)與集團(tuán)和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，調(diào)查重大差異的原因；
③獲取在稅務(wù)部門備案的轉(zhuǎn)移定價文檔，檢查是否與實際相符并經(jīng)稅務(wù)部門審核；
④對明顯不合理的轉(zhuǎn)移定價安排，按照公允的定價對稅負(fù)進(jìn)行測算，影響重大的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。
①檢查期貨交易相關(guān)的合同；
②檢查期貨交易的交易對手于期末提供的有關(guān)交易品種報價資料；
③檢查期貨交易形成的相關(guān)金融工具的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定；
④必要時聘請專家確定交易性金融資產(chǎn)的公允價值。
（1）向銀行函證抵押資產(chǎn)的狀況和金額；檢查與抵押資產(chǎn)相關(guān)的原始單據(jù)，如“發(fā)票、合格證”；
（2）了解被審單位是否存在未按期履行支付義務(wù)，抵押資產(chǎn)是否已被強制執(zhí)行或處置。
（3）檢查抵押資產(chǎn)是否已在財務(wù)報表中按相關(guān)規(guī)定予以充分披露。
①了解交易的商業(yè)理由。
②檢查證實交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議、及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件）。
③如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計證據(jù)有限，考慮實施下列審計程序
1）向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；
2）檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；
3）向與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息
（1）檢查研發(fā)支出的增加：
①獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀(jì)要等文件、資料，檢查開發(fā)支出的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計價依據(jù)，檢查其是否歸被審計單位擁有或控制；
②索取相關(guān)會議紀(jì)要、無形資產(chǎn)研究開發(fā)的可行性研究報告等相關(guān)資料，確定研究開發(fā)項目處于研究階段還是開發(fā)階段；不同階段的資本化和費用化處理是否正確，會計處理是否正確；
③檢查研發(fā)費用明細(xì)表，抽查若干月份支出中的職工薪酬、折舊等費用,并與相關(guān)科目核對是否相符。
（2）.檢查研發(fā)支出的減少：
①檢查研發(fā)費用明細(xì)表，結(jié)合管理費用科目的審計，檢查費用化支出的結(jié)轉(zhuǎn)處理是否正確；
②審查已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途的研究開發(fā)項目是否已結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)資產(chǎn)項目。
（3）.對研發(fā)支出實施截止測試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天內(nèi)開發(fā)支出明細(xì)賬和憑證，確定有無跨期現(xiàn)象。
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