2018年8月30日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2018年46號(hào)公告）。懶貓簡(jiǎn)單畫了一張思維導(dǎo)圖，方便朋友們用一張表快速讀懂46號(hào)公告的主要內(nèi)容及精髓。
46號(hào)公告學(xué)習(xí)關(guān)鍵點(diǎn)提示
1、本次公告明確了購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)形式有二種
一種是以貨幣形式購(gòu)進(jìn)，第二種是自行建造的固定資產(chǎn)。
2、明確了以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。
3、明確了固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)原則：
1）以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；
2）以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；
3）自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
4、對(duì)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具稅前扣除明確了時(shí)間限制。
46號(hào)公告規(guī)定：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。企業(yè)可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
舉例：假定2018年5月某公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備單價(jià)400萬(wàn)元。購(gòu)入后當(dāng)月即投入使用。按照46號(hào)公告規(guī)定，投入使用月份的次月為2018年6月，所屬年度為2018年，企業(yè)只有在2018年可以根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)需要選擇享受一次性稅前扣除政策。如果2018年度未選擇，則以后年度不得再行變更。
假定2018年12月購(gòu)入設(shè)備，則投入使用的次月變?yōu)?019年度，則企業(yè)可以選擇在2019年度享受一次性稅前扣除政策。
5、明確了留存?zhèn)洳橘Y料。從46號(hào)公告中明確的留存?zhèn)洳橘Y料，可以看出企業(yè)所得稅前扣除憑證不再僅僅局限于發(fā)票，而是根據(jù)不同購(gòu)進(jìn)情形分別準(zhǔn)備不同的資料。詳細(xì)如下：
1）證明固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料。以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明、自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；
2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
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