最近，好多老板向我們咨詢，他們企業(yè)是要做一般納稅人呢？還是要做小規(guī)模納稅人？企業(yè)到底選擇哪種納稅人對自己更為有利呢？一般而言，有以下三種方法可以進行選擇：
1.增值率籌劃法
所謂'增值率'，就是指增值額與應稅銷售額的比例，而增值額則為銷售額減去購進貨物價款，即：
增值率＝（銷售額－購進項目金額）÷銷售額
?。剑ㄤN項稅額－進項稅額）÷銷項稅額
一般納稅人應納稅額＝銷售額×增值率×稅率
小規(guī)模納稅人應納稅額＝銷售額×征收率
如果兩種納稅人的稅負相同，且一般納稅人的稅率為17％，則有：
銷售額×增值率×稅率＝銷售額×征收率
增值率＝征收率÷稅率＝6％÷17％×100％＝35.3％
或＝3％÷17％×100％＝17.65％
對于工業(yè)企業(yè)來說，當增值率為35.3％，兩者稅負相同；當增值率低于35.3％，小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人；當增值率高于35.3％，則一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。對于商業(yè)企業(yè)來說，具體情況與上相同。總的來說，在增值率較低的情況下，一般納稅人比小規(guī)模納稅人較有優(yōu)勢，主要原因是前者可抵扣進項稅額，而后者不能。但情況并非總是如此，隨著增值率的上升，一般納稅人的優(yōu)勢越來越小。在非零售環(huán)節(jié)，一些毛利率較大的企業(yè)，如經(jīng)營奢侈品或富有彈性的商品時，小規(guī)模納稅人很容易通過降價來達到盡可能高利潤，而又少納稅。在零售環(huán)節(jié)，一般納稅人的優(yōu)勢地位更小，雖然一般納稅人可按17％稅率剔除銷項稅額，而小規(guī)模納稅人按3％剔除，但其不含稅收入高，當進銷差價率達到一程度時，小規(guī)模納稅人的利潤已超過了一般納稅人，達到了利潤最大化。
2.抵扣進項物資占銷售額比重判別法
上述增值率的計算公式可以轉(zhuǎn)化如下：
增值率＝（銷售收入－購進項目價款）／銷售收入×100％
?。?/span>1－購進項目價款／銷售收入×100％
?。?/span>1－可抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重
假設抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重為x，則：
17％×（1－x）＝6％（或3％）
解得平衡點為：x＝64.7％（或76.5％）
這就是說，當企業(yè)可抵扣的購進項目占銷售額的比重為64.7％（或76.5％）時，兩種納稅人稅負完全相同；當企業(yè)可抵扣的購進項目占銷售額的比重大于64.7％（或76.5％）時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當企業(yè)可抵扣的購進項目占銷售額的比重小于64.7％（或76.5％）時，則一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。
3.含稅銷售額與含稅購貨額比較法
假設Y為含增值稅的銷售額，x為含增值稅的購貨額（兩額均為同期），由正式成立（只計算征收率為6％的情況）：
[Y/（1＋17％）－X/（1＋17％）]×17％＝Y/（1＋6％）×6％
解得平衡點：X/Y＝61％
這也就是說，當企業(yè)的含稅購貨額為同期銷售額的61％時，兩種納稅人的稅負完全相同；當企業(yè)的含稅購貨額大于同期銷售額的61％時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當企業(yè)含稅購貨額小于同期銷售額的61％時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。
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