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所以咱們今天就來(lái)說(shuō)道說(shuō)道所得稅季度預(yù)繳申報(bào)的事兒，這些年的工作中筆者可遇到過不少關(guān)于這件事兒的問題呢。

解答：出現(xiàn)這個(gè)問題的原因是有些財(cái)務(wù)人員沒有認(rèn)真的看申報(bào)表的填表說(shuō)明呢，申報(bào)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額之間沒有勾稽關(guān)系呢。

看一眼填表說(shuō)明的表述：

1. 第2行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)收入。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)收入數(shù)額,不參與計(jì)算。

   
   

2. 第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算。

   
   

3. 第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致。

解答：其實(shí)出現(xiàn)這個(gè)問題的原因還是因?yàn)闆]有好好的看申報(bào)表，向上拉一拉鼠標(biāo)看到申報(bào)表的條8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，這不就有答案了嗎？可以使用的。

解答：不需要調(diào)整。

這里多啰嗦幾句，其實(shí)原來(lái)企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳真的很容易，如果有2015年之前就從事會(huì)計(jì)行業(yè)的朋友應(yīng)該清楚。但2015年之后就變麻煩了，預(yù)繳居然也有附表了！對(duì)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)不是好事但更深入一點(diǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)卻是好事，有沒有填過這幾張附表的會(huì)計(jì)?。?/p>

看一眼這些附表的名稱你會(huì)發(fā)現(xiàn)什么？減免！加速扣除！

這些附表都是讓你少交稅的呢，也即關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的，所以說(shuō)季度雖然麻煩點(diǎn)卻為企業(yè)的年末省事了，如果預(yù)繳時(shí)不享受優(yōu)惠而在匯算是才享受會(huì)遇到企業(yè)很討厭的一件事，交突突了！退稅這事真的是很麻煩的。

而標(biāo)題里問的調(diào)整業(yè)務(wù)招待、廣告費(fèi)（第一年納稅調(diào)增以后年度調(diào)減除外）的調(diào)整通常都是讓你多交稅的呢，這些費(fèi)用還是按老樣子在所得稅季度預(yù)繳時(shí)不需要做調(diào)整。

解答：此類永久性差異是沒有單獨(dú)的賬務(wù)處理分錄的，直接在申報(bào)表體現(xiàn)加計(jì)部分對(duì)費(fèi)用的調(diào)增（應(yīng)納稅所得額調(diào)減）。

在新的季度申報(bào)有中該項(xiàng)內(nèi)容反映在附表1-1第30欄“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”。

注意此處的所得稅納稅調(diào)整對(duì)于財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)沒有單獨(dú)的賬務(wù)處理——意指為了這件事單獨(dú)的去做一筆分錄什么的。但該項(xiàng)調(diào)整最終還是會(huì)對(duì)賬務(wù)處理有所影響的，體現(xiàn)在影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而影響“所得稅費(fèi)用”及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”這兩個(gè)科目的數(shù)據(jù)。

解答：季度預(yù)繳時(shí)不需要調(diào)整，按賬面金額填列即可。

但這些票據(jù)在所得稅匯算結(jié)束時(shí)需要補(bǔ)上的。

2011·34號(hào)：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”

筆者知道在實(shí)務(wù)中有些老會(huì)計(jì)會(huì)傳授一些經(jīng)驗(yàn)，比如說(shuō)季度申報(bào)時(shí)如果利潤(rùn)太高就自己估一筆費(fèi)用進(jìn)去以達(dá)到不交稅的目的，申報(bào)過后再?zèng)_或者更直白一點(diǎn)預(yù)估也不做了直接在所得稅申報(bào)時(shí)調(diào)整。關(guān)于此點(diǎn)個(gè)的意見是如果金額較大且該費(fèi)用的確不會(huì)發(fā)生純粹是為了少交稅請(qǐng)謹(jǐn)慎操作。

原因是什么？增值稅普通發(fā)票也需要填統(tǒng)一信用代碼了。如果說(shuō)在專票嚴(yán)管的時(shí)代稅局的系統(tǒng)里能看到的是企業(yè)增值稅銷進(jìn)項(xiàng)的情況，在普票也嚴(yán)管的時(shí)候稅局的系統(tǒng)里能看到你的收入及全部費(fèi)用的情況，這種大額的且一直沒有取得發(fā)票的成本？您自己做為一個(gè)財(cái)務(wù)人員可以想一想其風(fēng)險(xiǎn)所在。

關(guān)于預(yù)繳數(shù)和最終匯繳數(shù)的關(guān)系，最后再引用一個(gè)文件做為本文結(jié)尾，各位請(qǐng)自行思量。