并首次在千聊平臺(tái)進(jìn)行直播講解《年終獎(jiǎng)最佳配置及優(yōu)化工具包的使用》（感興趣的點(diǎn)擊文末閱讀原文，收聽課程回放）
對(duì)年終獎(jiǎng)最佳配置計(jì)算，主要是基于下面這張表。
表中X，是（包含年終獎(jiǎng)的）全年收入扣除各項(xiàng)個(gè)稅扣除（即社保公積金扣除、基本扣除6萬(wàn)和個(gè)稅附加扣除）的值，X確定后，最佳年終獎(jiǎng)配置即可確定。
有人問，這個(gè)不同區(qū)間X與最佳年終獎(jiǎng)的對(duì)照表是怎么算出來(lái)的？背后是何原理？
當(dāng)然，一開始求不同薪酬水平的年終獎(jiǎng)最佳配置，是采用暴力求解，就是把X按0%～100%的不同比例分割成平時(shí)工資和年終獎(jiǎng)兩部分，算出相應(yīng)的個(gè)稅，看兩部分個(gè)稅相加小計(jì)，找出最小值，就是年終獎(jiǎng)的最佳配置。
對(duì)絕大多數(shù)人來(lái)說，沒必要去探究背后的原理，只要找到最佳配置并加以運(yùn)用即可。
對(duì)一些好奇心強(qiáng)的，實(shí)在想探究背后規(guī)律，那可以看看本文。
對(duì)總的納稅所得X來(lái)說，相當(dāng)于分成兩部分，放到兩個(gè)池子（綜合所得、單獨(dú)計(jì)稅年終獎(jiǎng)）里計(jì)稅，那要達(dá)到最優(yōu)配置應(yīng)該是兩邊池子最后的邊際稅率相同時(shí)，就達(dá)到最佳配置。
綜合所得這邊稅率是累進(jìn)的，當(dāng)收入增加一檔時(shí)，邊際稅率是穩(wěn)定的，譬如年綜合所得超過66萬(wàn)但不超過96萬(wàn)時(shí)，在這個(gè)區(qū)間里 增加的個(gè)稅除以增加的收入，比率是35%，但年終獎(jiǎng)的單獨(dú)計(jì)稅，是采用按月?lián)Q算后的稅率表，這就造成在找稅率時(shí)，與年度計(jì)稅是一致的（年終獎(jiǎng)除以12），但速算扣除數(shù)是用的月度扣除數(shù)，從而形成多發(fā)一塊錢，交的稅要多好幾千的現(xiàn)象，所謂年終獎(jiǎng)的陷阱區(qū)間。
定了！年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅再續(xù)三年，謹(jǐn)防年終獎(jiǎng)新的陷阱區(qū)間！
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
，
那么年終獎(jiǎng)在每個(gè)區(qū)間段里的邊際稅負(fù)率就存在很大不確定性，這也導(dǎo)致年終獎(jiǎng)最佳配置為什么不超過66萬(wàn)元，而且年終獎(jiǎng)的最佳配置就是如前面那張表顯示的，集中在幾個(gè)固定數(shù)字（36000、14400、300000、420000、6600000），當(dāng)然在部分區(qū)間，存在多解的現(xiàn)象。
下面來(lái)看看，為什么是前面的區(qū)間點(diǎn)。
X∈（0，36000]時(shí)，最優(yōu)點(diǎn)有多個(gè)，即[0，X]區(qū)間年終獎(jiǎng)都為最佳值，這個(gè)好理解，兩邊稅率都是3%，無(wú)論是發(fā)在哪邊都是一樣
X∈（36000，72000）時(shí)，最優(yōu)點(diǎn)有多個(gè)，即[X-36000，36000]區(qū)間年終獎(jiǎng)都為最佳值，這個(gè)也好理解，兩邊稅率都是3%，無(wú)論是發(fā)在哪邊都是一樣。
一、203100轉(zhuǎn)折點(diǎn)（年終獎(jiǎng)最佳配置從36000元到144000元）
當(dāng)X<(36000+144000)時(shí)，綜合所得未超過144000，邊際稅率是10%,而當(dāng)X>(36000+144000)時(shí)，超過部分放在哪邊計(jì)稅更合適，如果放在綜合所得，邊際稅率會(huì)變成20%， 而放在年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的話，表明上看起來(lái)這時(shí)是10%的稅率，但由于年終獎(jiǎng)陷阱區(qū)間的存在，這是超過36000時(shí)，多發(fā)一元錢，多交的個(gè)稅是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于10%，也大于20%的。
這樣的話，增加的所得還是放到綜合所得，按20%稅率征收更為劃算。
下圖是年終獎(jiǎng)在36000～144000元的累計(jì)邊際稅負(fù)率=相比36000時(shí)年終獎(jiǎng)增加個(gè)稅÷相比36000增加年終獎(jiǎng)金額，是從100%以上～12.1%，而在20%點(diǎn)是59100元，意味著（X-36000-144000）>59100時(shí)， 這部分金額計(jì)入到年終獎(jiǎng)是更劃算的，這就是第一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)為什么是203100。
二、X為672000轉(zhuǎn)折點(diǎn) （年終獎(jiǎng)最佳配置從144000元轉(zhuǎn)到300000）
當(dāng)年終獎(jiǎng)為144000元，到哪個(gè)點(diǎn)最佳配置要變?yōu)?00000元，年終獎(jiǎng)在這一檔的累計(jì)邊際稅負(fù)率 為 100%以上～30%～28.46%，這意味著綜合所得的邊際稅率要低于30%才可能增加年終獎(jiǎng)會(huì)更劃算。當(dāng)年終獎(jiǎng)為276000元時(shí)，年終獎(jiǎng)累計(jì)邊際稅負(fù)率為30%，那轉(zhuǎn)折點(diǎn)時(shí) 應(yīng)為276000+420000=696000，但轉(zhuǎn)折點(diǎn)卻是672000元，相差24000元。
24000其實(shí)是300000減去276000。 當(dāng)年終獎(jiǎng)超過276000時(shí)，但不超過300000時(shí)，每多發(fā)100元，多增加個(gè)稅20元，稅率是20%， 所以這時(shí)干脆把年終獎(jiǎng)增加到30萬(wàn)，把24000從綜合所得那邊減掉（因?yàn)榫C合所得稅率此時(shí)為25%）。
三、X為127500轉(zhuǎn)折點(diǎn) （年終獎(jiǎng)最佳配置從300000元轉(zhuǎn)到420000）
年終獎(jiǎng)超過30萬(wàn)時(shí)，累計(jì)邊際稅負(fù)率最低是36.5%，這就意味著綜合所得低于96萬(wàn)時(shí)，邊際稅率最高是35%，沒有必要把年終獎(jiǎng)超過30萬(wàn)；而當(dāng)綜合所得超過96萬(wàn)時(shí)，才有可能將其轉(zhuǎn)為年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅更劃算。
為此假定超過x，則[x*0.45+（120000-x）*0.35]/120000=36.5%,解出x=17500，這時(shí)將年終獎(jiǎng)從144000提到300000元時(shí)，年終獎(jiǎng)這邊的稅負(fù)率是36.5%，那么可以考慮將其轉(zhuǎn)為年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，960000+17500+300000=1277500成為轉(zhuǎn)折點(diǎn)。
四、X為1452500轉(zhuǎn)折點(diǎn) （年終獎(jiǎng)最佳配置從420000元轉(zhuǎn)到660000元）
這個(gè)原理也是類似，就是在綜合所得里，找個(gè)跨區(qū)間的，長(zhǎng)度為240000（=660000-420000）的稅負(fù)率為38%，這樣在增加時(shí)，相當(dāng)于邊際稅負(fù)率就超過38%，那么這時(shí)將240000挪到年終獎(jiǎng)，將單獨(dú)計(jì)稅年終獎(jiǎng)變?yōu)?60000元，就能降低個(gè)稅。
設(shè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)綜合所得為960000+Z，則[(Z-17500)*0.45+(240000-Z+17500)*0.35]/240000=38%,解出Z=72500
420000+960000+72500=1452500元，就是轉(zhuǎn)折點(diǎn)。
五、年終獎(jiǎng)配置達(dá)到660000元時(shí)，還能不能再往上增加？答案是不能了。
因?yàn)槌^660000元的年終獎(jiǎng)，其累計(jì)邊際稅負(fù)率最低是45.1%，這個(gè)時(shí)候加到綜合所得，綜合所得的邊際稅負(fù)率也就45%，所以拿過來(lái)加到年終獎(jiǎng)，只會(huì)增加個(gè)稅，就必要再加大年終獎(jiǎng)了，所以超過1452500元時(shí)，年終獎(jiǎng)最佳配置就是660000元了。
嚴(yán)格說起來(lái)，各個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)的出現(xiàn)還有其他可能性要考慮計(jì)算，因?yàn)檫@些可能性沒出現(xiàn)，就不講解了。
研究這個(gè)年終獎(jiǎng)最佳配置原理，是不是很無(wú)聊？沒看懂的話，也不必化時(shí)間去費(fèi)太多腦細(xì)胞了。
具體解釋起來(lái)還有些困難。所以，大家還是直接用優(yōu)化工具，求解得出最佳配置，并考慮單位情況，進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)化即可。
可以看到，年終獎(jiǎng)最佳配置，每個(gè)最佳配置水平對(duì)應(yīng)薪酬區(qū)間是比較廣的，所以，使用最佳配置方案，對(duì)全年收入預(yù)測(cè)準(zhǔn)確度的要求并不高。而且就算錯(cuò)檔了，最后對(duì)個(gè)稅稅負(fù)影響也不大。
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