沒有規(guī)矩，不成方圓。作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理者，你關(guān)于“規(guī)矩”的痛點(diǎn)是什么？為什么“規(guī)矩”不能得到有效執(zhí)行？今天的文章，是財(cái)智東方e講堂關(guān)于財(cái)務(wù)制度的課程筆記?？偨Y(jié)了關(guān)于“規(guī)矩”的訂立前、訂立過程及訂立后的工作？集團(tuán)財(cái)務(wù)和二級(jí)公司財(cái)務(wù)如何定位？
1為什么要統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)矩
1、為什么要統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)矩
·集團(tuán)管控乏力，分子公司單飛
·混淆了治理與管控，單純用治理去解決管控問題
·母公司中央服務(wù)差，業(yè)務(wù)不增值
·信息系統(tǒng)傳導(dǎo)慢，甚至有斷點(diǎn)，不透明，管理黑箱
·流程不清晰，責(zé)任不清（發(fā)現(xiàn)問題要立即整改）
·制度不到位、陳舊、漏洞多
·內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多
·財(cái)務(wù)漏洞大，尤其是資金管控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
·子公司內(nèi)部人控制，法律架構(gòu)妨礙管控
·企業(yè)文化散，公司不能一盤棋、一股繩
·業(yè)績(jī)管理弱，無意識(shí)
·開展工作需要，個(gè)人業(yè)績(jī)需要
2、規(guī)矩給誰定？誰來定？規(guī)范誰？
·規(guī)矩就是制度（契約精神）
·明文的規(guī)章制度、流程表單、標(biāo)準(zhǔn)（IFRS、GAAP等）
·非明文的規(guī)定（慣例、通行做法等）
·規(guī)矩是給不遵守的人定的
·財(cái)務(wù)的規(guī)矩由財(cái)務(wù)部門制定，但是要規(guī)范全公司的
·全面、嚴(yán)謹(jǐn)、可操作性強(qiáng)（缺一不可）
·定制度需要高度，需要深度，也需要溫度
·規(guī)矩也需要廣而告之，內(nèi)部培訓(xùn)需要到位
·制度無彈性，做人需靈活
2為什么要統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)矩
1、有哪些規(guī)矩需要考慮
·集團(tuán)財(cái)務(wù)管控主要領(lǐng)域
·預(yù)算（績(jī)效）管控
·成本管控
·資金管控
·財(cái)務(wù)報(bào)告與分析
·風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控
·投融資管理
·核算體系與信息系統(tǒng)
·關(guān)聯(lián)交易管理
·內(nèi)審系統(tǒng)
·財(cái)務(wù)組織架構(gòu)與財(cái)務(wù)總監(jiān)外派
·集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
·組織架構(gòu)上，與能力布局
·能力是建設(shè)在上面，還是建設(shè)在下面
·與其他管理的集中化同步最好
·權(quán)責(zé)劃分
·集中化管理，本質(zhì)是權(quán)利和能力的集中
·權(quán)利是可以細(xì)分的
·管控要求
·財(cái)務(wù)投資型
·戰(zhàn)略投資型
·運(yùn)營(yíng)管理型
2、財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)
3、集團(tuán)財(cái)務(wù)核算與信息系統(tǒng)
集團(tuán)會(huì)計(jì)政策的原則：
– 集團(tuán)統(tǒng)一
– 子公司與集團(tuán)保持一致性
– 集團(tuán)主導(dǎo)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制
– 批準(zhǔn)權(quán)限
– 流程
– 培訓(xùn)與反饋
審計(jì)師的選擇
– 集團(tuán)統(tǒng)一
對(duì)當(dāng)?shù)胤?、法?guī)的遵循與協(xié)調(diào)
– 盡量通過信息系統(tǒng)雙向滿足，有必要也可以增加人員、兩套賬
集團(tuán)總部會(huì)計(jì)的責(zé)任
– 確保下屬公司財(cái)務(wù)人員可以執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策
重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策舉例：
–基本規(guī)則
· 適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
· 本公司會(huì)計(jì)制度
· 會(huì)計(jì)期間（結(jié)賬周期與時(shí)點(diǎn)）
· 會(huì)計(jì)主體確定
· 記賬幣種
· 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一
· 重要會(huì)計(jì)科目的核算原則
–特別事項(xiàng)
· 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回與資產(chǎn)核銷包括：存貨、應(yīng)收賬款、短期投資、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程
· 收入確認(rèn)原則、項(xiàng)目收入確認(rèn)依據(jù)
· 固定資產(chǎn)及折舊列表
· 研發(fā)、項(xiàng)目資本化條件
重要的管理會(huì)計(jì)政策舉例：
– 利潤(rùn)中心、成本中心、項(xiàng)目中心設(shè)置及編碼
– 超級(jí)事業(yè)部、產(chǎn)品線、業(yè)務(wù)單元（BU）、區(qū)域、子公司的匯 報(bào)主體確定及編碼
– 預(yù)算科目級(jí)別及明細(xì)設(shè)置
– 物流系統(tǒng)的編碼
· 供應(yīng)商
· 物料
· 產(chǎn)品
· 訂單
· 客戶
· 項(xiàng)目
· 庫房
· 公司
· 區(qū)域
會(huì)計(jì)核算模式
– 分散的核算模式
– 集中化財(cái)務(wù)核算模式
– 財(cái)務(wù)共享中心（SSC）
流程
– 每月結(jié)賬
– 年底結(jié)賬
– 財(cái)務(wù)報(bào)表日期
盈余管理
– 集團(tuán)報(bào)表目標(biāo)——達(dá)成業(yè)績(jī)
3如何統(tǒng)一
1、如何考慮
· 哪些規(guī)矩要規(guī)范？?jī)?yōu)先度如何排序？
· 關(guān)于定規(guī)矩，你的痛點(diǎn)是什么？
· 新訂立一個(gè)規(guī)矩怎么做？
· 總部和二級(jí)公司的財(cái)務(wù)架構(gòu)如何考慮？
· 如何及時(shí)知道誰在破壞規(guī)矩？
· 關(guān)于定規(guī)矩的規(guī)矩，你清楚嗎？（影響什么人）
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控框架
3、集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系
4、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派
· 矩陣式管理——人事管理（實(shí)線）
5、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派注意事項(xiàng)
· 委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的使命
· 財(cái)務(wù)總監(jiān)委派的模式設(shè)計(jì)
- 監(jiān)管模式
- 控制模式
- 指導(dǎo)模式
· 委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理
- 述職報(bào)告
- 業(yè)績(jī)考評(píng)
- 集團(tuán)意志貫徹
- 集團(tuán)任務(wù)履行
· 委派財(cái)務(wù)總監(jiān)培養(yǎng)
- 人才甄選
- 人才保護(hù)
- 輪崗
- 培訓(xùn)
6、財(cái)務(wù)授權(quán)制度體系
· 授權(quán)管理的實(shí)施途徑
- 集團(tuán)公司各項(xiàng)管理制度
- 財(cái)務(wù)總監(jiān)把關(guān)
- 審計(jì)監(jiān)督
· 權(quán)限控制要點(diǎn)
- 對(duì)外投資決策權(quán)
- 對(duì)外擔(dān)保
- 對(duì)外融資
- 業(yè)務(wù)擴(kuò)張
- 固定資產(chǎn)投資
- 技術(shù)改造和基建
- 重大合同的簽訂
- 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算
- 金融市場(chǎng)操作
7、如何保證規(guī)矩被遵守
· 中小公司建立完善財(cái)務(wù)管理體系架構(gòu)
- 第一條線是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
- 第二條線是財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)
- 第三條線是資金管理系統(tǒng)：要有嚴(yán)密的資金授權(quán)
- 第四條線是內(nèi)控風(fēng)控體系
· 明確的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)
8、集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)
9、統(tǒng)一集團(tuán)的財(cái)務(wù)規(guī)矩
人：各種規(guī)章制度至少要讓大多數(shù)人認(rèn)可并且執(zhí)行（管好人）
事：有流程，可操作，可往前推進(jìn)（做好事）
錢：資金管控（看好錢）
來源：財(cái)務(wù)職場(chǎng)
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