在推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理進(jìn)程中，建立以信息技術(shù)為支撐、科學(xué)有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析機(jī)制，對(duì)于強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引，提升稅源管理針對(duì)性，推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略實(shí)施及其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，具有重要意義。在現(xiàn)實(shí)稅收管理工作中，如何更好地引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念、強(qiáng)化稅源控管，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是當(dāng)前應(yīng)該著重探討的問題。
一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅源管理的主要內(nèi)容之一，是深化稅源專業(yè)化管理的內(nèi)在要求。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員按照一定的規(guī)則，在對(duì)納稅人涉稅活動(dòng)中存在的引發(fā)、增加稅收風(fēng)險(xiǎn)的各種風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行識(shí)別的基礎(chǔ)上，科學(xué)評(píng)定納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和應(yīng)對(duì)措施，以實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解；為后續(xù)稅源管理加工、傳遞稅收風(fēng)險(xiǎn)信息，為其進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)定、應(yīng)對(duì)以及監(jiān)督評(píng)價(jià)等稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)提供一系列支撐。
二、當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題和原因分析
稅收風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平而言是必須面對(duì)的一個(gè)難題和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理在理念定位、客觀條件和主觀意識(shí)上不同程度地存在欠缺，充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題并認(rèn)真分析原因尤顯必要。
（一）存在問題
1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)的警示作用不明顯。隨著依法治稅工作的不斷深入，納稅人的納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)，納稅人欠繳稅款大多數(shù)是由于不懂稅收政策造成的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，更多地是依靠單戶檢查評(píng)估的方式，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人少戶多，不能充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)警示提醒和納稅輔導(dǎo)的作用，從而使大多數(shù)的納稅人游離于檢查評(píng)估的監(jiān)督之外。
2.納稅評(píng)估的效率有待提高。稅源管理機(jī)構(gòu)開展納稅評(píng)估往往采取實(shí)地調(diào)查的方式，而較少采用稅務(wù)約談的方式。多年的稅收專管員制度，使基層稅務(wù)人員形成了慣性思維，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員接到任務(wù)后，往往選擇采用實(shí)地檢查的方式，有些能夠通過稅務(wù)約談方式就能消除的疑點(diǎn)，也通過實(shí)地調(diào)查的方式，影響了工作效率。
3.稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比例少。當(dāng)前的稽查選案，由于考慮到稽查考核指標(biāo)、稽查入庫稅款金額等原因，大多是以納稅人的收入規(guī)模、行業(yè)確定，并沒有根據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定。加之稅務(wù)稽查取證的要求高，每年通過稽查應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)比例較低，使得多數(shù)中、小企業(yè)沒有得到有效的監(jiān)管。
4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量有待提高。從風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的實(shí)際效果來看，原來管理員的大部分執(zhí)法責(zé)任轉(zhuǎn)移到了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員身上，加之部分人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還不能完全適應(yīng)新的稅源專業(yè)化管理模式，嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量。
（二）原因分析
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型不全面，造成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不完全?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，目前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型僅限于固定稅源以及一些簡單的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，由于經(jīng)濟(jì)多元化及各行業(yè)自身的特殊性，目前還沒有建立比較全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，影響了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的針對(duì)性。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型不科學(xué)，造成風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)不真實(shí)。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步建立了一些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，但從風(fēng)險(xiǎn)推送后反饋的應(yīng)對(duì)結(jié)果看，一些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的預(yù)警值不盡合理，難以準(zhǔn)確捕捉稅源監(jiān)管過程的漏洞，風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)有失真實(shí)。
3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)缺乏有效控制，風(fēng)險(xiǎn)消除不徹底。目前風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理基本上處于起步階段，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程缺乏科學(xué)、規(guī)范的控制，加之風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的考核獎(jiǎng)懲措施還沒有完全到位，致使一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)并未真正消除。
三、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的幾點(diǎn)建議
（一）完善機(jī)構(gòu)人員配置，從專業(yè)分工更加清晰、征管機(jī)構(gòu)設(shè)置更加合理、征管資源配置更加優(yōu)化、征管方式方法更加先進(jìn)的角度出發(fā)，研究解決稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析機(jī)構(gòu)編制和人員配置問題，以培養(yǎng)兼具理論水平與實(shí)戰(zhàn)技能的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)為目標(biāo),將各自獨(dú)立、分布松散的業(yè)務(wù)骨干選拔到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別團(tuán)隊(duì)中，組建多層次、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理人才梯隊(duì)。通過對(duì)內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)分析和數(shù)據(jù)評(píng)估，從上至下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的分層解剖，系統(tǒng)性地開展納稅評(píng)估、涉稅調(diào)查、催報(bào)催繳和稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)管理。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析中心機(jī)構(gòu)，形成風(fēng)險(xiǎn)防范、日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動(dòng)、全程監(jiān)控，為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析工作提供智力支撐。
（二）完善信息管稅機(jī)制。一是認(rèn)真落實(shí)涉稅信息采集制度，嚴(yán)把數(shù)據(jù)入口關(guān)，規(guī)范數(shù)據(jù)采集工作。完善征管數(shù)據(jù)審核審計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)采集數(shù)據(jù)的審核，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析工作有效開展。二是進(jìn)一步加強(qiáng)綜合治稅工作，明確第三方涉稅信息相關(guān)部門的職責(zé)義務(wù)、信息內(nèi)容、提供時(shí)限、保密要求、使用權(quán)限、違規(guī)處罰等內(nèi)容，打破部門壁壘，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取涉稅信息提供有力保障。與此同時(shí)，建立健全政府牽頭的公共信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)與地方多部門信息交換與共享。三是改進(jìn)和完善稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析的科學(xué)性和有效性。通過挖掘風(fēng)險(xiǎn)信息、分析歷史數(shù)據(jù)、匯總?cè)斯そ?jīng)驗(yàn)、提煉案例特征等方式，尋找各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性之間的邏輯關(guān)系，完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)框架結(jié)構(gòu)，為有組織地分工采集、提煉作用于各稅種、各行業(yè)的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)奠定基礎(chǔ)。
（三）促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)化。在按照規(guī)模、行業(yè)、事項(xiàng)對(duì)稅源進(jìn)行分類的同時(shí)，引入稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的參照系數(shù)，科學(xué)確定重點(diǎn)稅源和一般稅源，將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險(xiǎn)最大的納稅人上。根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、不同部門和不同崗位之間進(jìn)行合理分工，從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為主要特點(diǎn)的稅源分類模式。在風(fēng)險(xiǎn)管理操作層面，將全系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分為縣局和稅源管理分局兩個(gè)層級(jí)進(jìn)行。縣局層面主要針對(duì)全局性的、方向性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操作，對(duì)全縣風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進(jìn)行審核，建立統(tǒng)一的后臺(tái)技術(shù)支撐，確定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的等級(jí)、類別、規(guī)模、推送應(yīng)對(duì)的部門以及處理方式，確定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時(shí)限，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)推送至相應(yīng)部門?；鶎佣愒垂芾砭謧?cè)重于對(duì)縣局推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)開展具體應(yīng)對(duì)和處理。按照分級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生處理辦法，應(yīng)用系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)模板，進(jìn)而將分析結(jié)果納入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，生成風(fēng)險(xiǎn)待辦任務(wù)，通過具體應(yīng)對(duì)處理形成上下聯(lián)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。
（四）提高績效考核科學(xué)性。建立落實(shí)反饋機(jī)制，明確考評(píng)內(nèi)容，統(tǒng)一考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合，定期與不定期相結(jié)合等考評(píng)手段等，加強(qiáng)對(duì)各層級(jí)、各部門、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合效果、風(fēng)險(xiǎn)處置措施執(zhí)行情況及效益的跟蹤檢查、監(jiān)督和分析評(píng)估，準(zhǔn)確掌握實(shí)際狀況，按照不同的崗位職責(zé)建立崗職匹配的績效考核制度，從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的數(shù)量、結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別差異等多個(gè)方面建立科學(xué)的績效考評(píng)體系，以提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的質(zhì)量和效率。并以此作為進(jìn)一步調(diào)整、改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析運(yùn)行機(jī)制、方法措施以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和參數(shù)的重要參考依據(jù)。
作者：阿克蘇地區(qū)地稅局 魏文政 胡嘉華 責(zé)任編輯：系統(tǒng)管理員
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