答案
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：D
[解析]：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是個(gè)人所得稅的納稅人。居民企業(yè)和非居民企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：B
[解析]：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得來(lái)源的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：A
[解析]：企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定是：基本稅率為25％，低稅率為20％。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：C
[解析]：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品改變資產(chǎn)用途是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷(xiāo)售。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：A
[解析]：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15－100×14％＝1（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：B
[解析]：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，銷(xiāo)售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝20×60%＝12（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（萬(wàn)元），超標(biāo)準(zhǔn)（300＋180）－420＝60（萬(wàn)元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬(wàn)元）。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅期間費(fèi)用的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：C
[解析]：會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬(wàn)元）
捐贈(zèng)扣除限額＝370×12%＝44.4（萬(wàn)元）
實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出90萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅捐贈(zèng)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：D
[解析]：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（400＋100）×25%＝125（萬(wàn)元）
境外已納稅款扣除限額＝125×100÷（400＋100）＝ 25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝125－20－25＝80（萬(wàn)元）。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：D
[解析]：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（萬(wàn)元）。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：C
[解析]：企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅手續(xù)費(fèi)及傭金的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：B
[解析]：資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
[該題針對(duì)“企業(yè)重組的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：C
[解析]：企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除；企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
[該題針對(duì)“房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：A
[解析]：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷(xiāo)扣除，不得一次性扣除。
[該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：C
[解析]：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以07、08年的虧損都可以用09年的所得彌補(bǔ)；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。
2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：D
[解析]：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
[該題針對(duì)“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：ABE
[解析]：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：ABCE
[解析]：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：
（1）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；
（2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；
（3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；
（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；
（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：BDE
[解析]：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：BCDE
[解析]：選項(xiàng)A屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：ADE
[解析]：選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒(méi)有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅保險(xiǎn)費(fèi)扣除規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：BCD
[解析]：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前扣除原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：BC
[解析]：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：ABC
[解析]：對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
[該題針對(duì)“廣告費(fèi)的扣除規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABC
[解析]：企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，當(dāng)事人的口頭證明、證言和債務(wù)人不能清償?shù)穆暶鞑粚儆诰哂蟹尚ЯΦ耐獠孔C據(jù)。
[該題針對(duì)“稅前資產(chǎn)損失的扣除規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：BD
[解析]：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊；未投入使用的房屋可以計(jì)提折舊。
[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案]：CD
[解析]：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
[該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案]：ABCE
[解析]：稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案]：ACD
[解析]：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案]：ABCE
[解析]：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷(xiāo)售價(jià)格法；成本加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案]：AB
[解析]：企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、計(jì)算題
1
（1）
[答案]：C
[解析]：所得稅前可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×15%＝34.5（萬(wàn)元），企業(yè)未超標(biāo)。
自制憑證支付給銷(xiāo)售員傭金2萬(wàn)元，不得在稅前扣除
可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為60－2＝58（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目,企業(yè)所得稅期間費(fèi)用的計(jì)算,企業(yè)所得稅收入的確定,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
（2）
[答案]：B
[解析]：所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝1.15（萬(wàn)元）
實(shí)際發(fā)生額的60%＝5.5×60%＝3.3（萬(wàn)元）
企業(yè)應(yīng)按1.15萬(wàn)元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20－5.5＋1.15＝15.65（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目,企業(yè)所得稅期間費(fèi)用的計(jì)算,企業(yè)所得稅收入的確定,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
（3）
[答案]：A
[解析]：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個(gè)月，即200×6％×3/12＝3（萬(wàn)元）
20－12＋3＝11（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目,企業(yè)所得稅期間費(fèi)用的計(jì)算,企業(yè)所得稅收入的確定,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
（4）
[答案]：A
[解析]：應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得＝150＋58.5÷1.17＋20＋10－120－2.96－58－15.65－11＝22.39 （萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅稅額＝22.39×20%＝4.48（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目,企業(yè)所得稅期間費(fèi)用的計(jì)算,企業(yè)所得稅收入的確定,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
（1）
[答案]：A
[解析]：補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅＝30×5%＝1.5（萬(wàn)元）
補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝1.5×7%＝0.105（萬(wàn)元）
補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加＝1.5×3%＝0.045（萬(wàn)元）
應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)
＝1.5＋0.105＋0.045＝1.65（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“小型微利企業(yè)的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
（2）
[答案]：B
[解析]：實(shí)際支付的工資86萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.72萬(wàn)元未上繳，納稅調(diào)增1.72萬(wàn)元。
職工福利費(fèi)扣除限額＝86×14%＝12.04（萬(wàn)元）
職工福利費(fèi)納稅調(diào)增＝12.04－7＝5.04（萬(wàn)元）
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝86×2.5%＝2.15（萬(wàn)元），由于企業(yè)計(jì)提并使用2萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。
工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額＝1.72＋5.04＝6.76（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“小型微利企業(yè)的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
（3）
[答案]：B
[解析]：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（1000＋30）×5‰＝5.15（萬(wàn)元）<20×60%＝12（萬(wàn)元），只能按5.15萬(wàn)元扣除。
納稅調(diào)增金額＝20－5.15＝14.85（萬(wàn)元）
企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，不得在稅前扣除。
納稅調(diào)增金額＝15（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額＝（1000＋30）×15%＝154.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生數(shù)50萬(wàn)，不用調(diào)整。
合計(jì)調(diào)增＝14.85＋15＝29.85（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“小型微利企業(yè)的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
（4）
[答案]：B
[解析]：2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝－20＋（30－20－1.65）＋6.76＋29.85＝24.96（萬(wàn)元）
除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。符合小型微利企業(yè)的條件，按20%征收企業(yè)所得稅。
2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝24.96×20%＝4.99（萬(wàn)元）
[該題針對(duì)“小型微利企業(yè)的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
四、綜合題
1
（1）
[答案]：D
[解析]：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8000×15％＝1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800＋450＝1250（萬(wàn)元）大于扣除限額，應(yīng)扣除1200萬(wàn)元。
準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用＝1400－800－450＋1200＝1350（萬(wàn)元）
（2）
[答案]：D
[解析]：利息費(fèi)用扣除限額＝2000×6％＝120（萬(wàn)元）
準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－160＋120＝160（萬(wàn)元）
（3）
[答案]：C
[解析]：2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額
＝8000＋240－30－5100－60－1350－160－1100－400×50%－70－40＝130（萬(wàn)元）
（4）
[答案]：A
[解析]：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。
（5）
[答案]：C
[解析]：2009年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額＝（130＋50×8）×25％＝132.50（萬(wàn)元）
B國(guó)所得已納稅額＝50×8×20％＝80（萬(wàn)元）
B國(guó)所得抵免限額＝132.50×（50×8）÷（130＋50×8）＝100（萬(wàn)元）
已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即80萬(wàn)元。
（6）
[答案]：B
[解析]：2009年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝132.50－80＝52.50（萬(wàn)元）
2
（1）
[答案]：D
[解析]：廣告費(fèi)的調(diào)整額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額
2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）；15×60%＝9（萬(wàn)元）。稅前扣除的招待費(fèi)為9萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－9＝6（萬(wàn)元）
合計(jì)調(diào)整增加75＋6＝81（萬(wàn)元）
（2）
[答案]：A
[解析]：計(jì)算專用設(shè)備折舊對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)及應(yīng)納稅所得額的影響額81.9÷10÷12×5＝3.41（萬(wàn)元）
調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝600－3.41＋230＝826.59（萬(wàn)元）
公益捐贈(zèng)扣除限額＝826.59×12%＝99.19（萬(wàn)元）>實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。
對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝6（萬(wàn)元）
（3）
[答案]：A
[解析]：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝3＋29－150×18.5%＝4.25（萬(wàn)元）
（4）
[答案]：C
[解析]：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%＝10萬(wàn)元，可以調(diào)減所得額
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝826.59＋81＋6－10＋4.25－230＝677.84（萬(wàn)元）
（5）
[答案]：A
[解析]：國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝200×20%＋100×30%＝70（萬(wàn)元）
A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25%＝75（萬(wàn)元）
A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬(wàn)元）
（6）
[答案]：D
[解析]：2009年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝677.84×25%－81.9×10%投資抵稅＋5境外補(bǔ)稅－150已預(yù)繳＝16.27（萬(wàn)元）
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