具體內容請點擊>>>：增值稅率下降3%，客戶喊你降價了，財務人怎么辦？ 從政策公布起，不少企業(yè)和銷售就不斷接到客戶電話：要求在原來價格基礎上降價3%。原因無它，因為從4月1日起，增值稅從16%降到了13%。 增值稅稅率下調了，客戶也要求降價，合理嗎？ 1.將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%； 2.將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%； 3.確保主要行業(yè)稅負明顯降低； 4. 保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施； 5.確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進（增值稅）稅率三檔并兩檔。 從上述看出： 增值稅率16%降為13%，10%降為9%是適用所有行業(yè)的，不僅僅是制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)，讓更多企業(yè)享受稅率下降的優(yōu)惠。 提 醒： 增值稅率下降后，什么時候適用老稅率？何時適用新稅率？ 標準： 取決于增值稅納稅義務發(fā)生的時間。 若是納稅義務發(fā)生在降率之前的，仍然適用老稅率，若是納稅義務發(fā)生在降率之后的，適用新的稅率。 看看銷售貨物和勞務的納稅義務時間： 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為: (一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天； (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； (四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； (五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天； (六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天； (七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 看看銷售服務、無形資產和不動產的納稅義務時間： 根據(jù)36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為： （一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 （二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為預收款的當天。 （三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。 （四）納稅人發(fā)生《試點實施辦法》第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 1、“親，稅率降了，我們重新談談價格吧” 增值稅降稅率后，客戶要求降價3個點是否合理？ 第一感覺，沒毛病。當然，考慮到含稅價和不含稅價的計稅有點差異，降價金額/含稅價可能略小于3個點，還有，稅負率下降后，城建稅及附加的負擔也會降低。所以，降3個點可能不是那么準確，但降3個點基本是能維持利潤不變的（采購價也要降）。當然，銷售方如果也想從降稅中分得一杯羹收益，估計就不愿降3個點了。 舉例： 以客戶向企業(yè)拿貨10萬元/月計算： 銷項稅金=10萬*16%=16000元 進項稅金=9萬*16%=14400元 增值稅金=16000-14400=1600元 減稅后： 銷項稅金=10萬*13%=13000元 進項稅金=9萬*13%=11700元 增值稅金=13000-11700=1300元 因此： 減免稅金=1600-1300=300元 不等于≠總金額10萬*3%=3000元?。?/strong> 所以： 客戶將貨款降3個點不合理，稅率降低3個點，不代表貨款要少3個點。 如果你的公司是一般納稅人，雖然從銷項的角度看企業(yè)會劃算，但從進項的角度上來看，企業(yè)增值稅的進項可能減少一大塊。對于企業(yè)來說，可能重新要對供應商進行一下整理和統(tǒng)計。 所以，每一次增值稅稅率的調整以及增值稅政策的變化，都會帶來對供應商的重新管理和定位。增值稅稅率的下調，會同時對企業(yè)的銷項和進項產生影響。而且，這會對所有的企業(yè)都有影響。 如果你是老板，你應該清楚地知道4月1號后對客戶的報價以及對供應商的管理。 如果你是財務人員，就更要知道增值稅稅率的調整將會對我們企業(yè)的增值稅的稅負有什么影響，以及對現(xiàn)金流的影響。 2、增值稅稅率下調，對企業(yè)是牽一發(fā)而動全身 增值稅稅率調整僅僅影響企業(yè)的銷項和進項嗎？非也，無論是企業(yè)對外銷售，還是采購材料以及購買服務，總價扣除增值稅以后，剩下的金額就是企業(yè)的銷售收入或者是成本費用，接下來會影響的是企業(yè)所得稅。 因此，增值稅稅率的調整對企業(yè)的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷項和進項兩個角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調整，同時在價格調整和談判的基礎上，它還會影響到企業(yè)的采購成本和銷售收入，繼而影響到企業(yè)的所得稅和股東收益。 從純降稅來看稅負的下降，每個企業(yè)減稅的空間，處決于該企業(yè)的增值率和上游企業(yè)的減稅轉移。 因此，借此要求上游降3%的企業(yè)，不是真不懂，就是裝不懂借故耍流氓。 就像很多老板和會計在朋友圈的無奈吶喊： 對于稅率的調整，可能會給企業(yè)履行合同帶來潛在的法律風險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價外稅。 先明確一個概念，增值稅稅率的適用是以納稅義務發(fā)生時點執(zhí)行的稅率為準。 也就是說，增值稅納稅義務發(fā)生在2019年4月1日前的業(yè)務仍適用16%的稅率；而原適用11%稅率的業(yè)務，也仍然按11%開票，不管實際開票時間是否在2018年4月1日之后。只有2019年4月1日后發(fā)生納稅義務的業(yè)務才適用調整后新的稅率。 為避免合同履行中產生不必要的糾紛，財務先做好下面兩件事： 1）梳理長期合同 3月-4月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等4月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業(yè)的長期合同。 2）進項發(fā)票抵扣問題 如果是在4月1日之后收到以前的合同發(fā)票，是否可以抵扣，如果以4月1日為分界點，企業(yè)盡量在4月1日之前簽合同，把所有的進項發(fā)票先開出來認證，以免對后續(xù)工作中產生不必要的麻煩。 對一些長期合同，比較大的合同，已執(zhí)行的部分，如裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網企業(yè)在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，稅務給予明確規(guī)定 。 一、執(zhí)行中的業(yè)務 1、對于正在執(zhí)行中的采購業(yè)務合同，確定合同中收付款和開票相關的規(guī)定，在2019年4月1日前發(fā)生納稅義務的，要求對方開具原稅率的發(fā)票，才屬于合規(guī)發(fā)票。因為合同金額已簽訂，如果不能變更合同金額的，應當盡量促進業(yè)務的執(zhí)行，使增值稅納稅義務發(fā)生的時間盡可能落在4月1日前。 2、對于正在執(zhí)行中的銷售業(yè)務合同，要準確的判斷納稅義務發(fā)生時間，如果發(fā)生在4月1日前了，無論是否開具發(fā)票，都要按原稅率申報納稅。否則后期客戶以納稅義務發(fā)生時間為理由要求您開原稅率的發(fā)票時，補滯納金是妥妥的。 另外提醒：同一合同下的業(yè)務，可以適用不同稅率：納稅義務發(fā)生在調整稅率前的適用原稅率；發(fā)生在稅率調整后的，適用新稅率。 二、合同簽訂中的業(yè)務 一般情況下簽合同時，協(xié)商價款時都是實際交付的金額，這個金額其實是由兩部分組成：一部分是貨物實際價款，另一部分是增值稅稅額?，F(xiàn)在要降的是增值稅稅額，所以，采購合同簽訂時，如果還是按原來可以接受的價格確定，您無疑是提高了貨物實際的價格（因為增值稅稅額降了）。如果說貨物漲價您不接受，這時簽合同就應當商定不含稅的貨價。這樣，稅額降了后，您采購支付的金額才會減少。 三、企業(yè)簽訂合同注意的8個涉稅點 注意點1：設置稅收政策變化特別條款。 增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關系，通常也是談判重要考慮事項，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進行明確，避免引發(fā)糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。 注意點2：關注合同生效及納稅義務發(fā)生時間。 簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。如財稅〔2016〕36號規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 注意點3：交易價款或報酬應含稅。 從商業(yè)交易的慣例來看，交易價款應該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。 注意點4：明確交易方納稅人身份。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時可將營業(yè)執(zhí)照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。 注意點5：取得合法有效抵扣憑證。 取得不了增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證或者不合規(guī)，對受票方都會造成法律和經濟損失，可考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務相關聯(lián)，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。 注意點6：注意合同標的、數(shù)量、質量變更的稅務處理。 如果合同標的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，納稅人需要關注發(fā)生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。 注意點7：價外費用的定性。 增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，建議與價款沒有關聯(lián)的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。 注意點8：注重三流一致，防范虛開風險。 三流一致，三證統(tǒng)一，合同與企業(yè)的賬務處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統(tǒng)一。 附：國務院新出臺9項減免稅政策 昨天！國務院總理主持召開國務院常務會議，新出臺9項減免稅政策，明確增值稅減稅配套措施！ 為落實《政府工作報告》更大規(guī)模減稅的部署，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定： 1、進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣范圍。 2、將購進的固定資產進項稅由分2年抵扣改為一次性抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅。 3、對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務和生活服務業(yè)的納稅人，進項稅額加計10%抵扣，政策期限截止到2021年底，確保行業(yè)稅負只減不增。 4、對納稅人新增的留抵稅額，按有關規(guī)定予以退還。 5、調整部分貨物服務的出口退稅率。 6、對延續(xù)2018年到期的公共租賃住房；農村安全飲水安全工程建設運營；國產抗艾滋病藥品的稅收優(yōu)惠政策。 7、從2019年1月1日到2022年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點縣的扶貧捐贈支出，在計算應納稅所得額時，據(jù)實扣除。 8、對符合條件的扶貧貨物捐贈，免征增值稅。 9、自2019年1月1日至2021年底，對污染防治第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 總 結： 增值稅稅稅率下調，對于企業(yè)來說，不但影響到增值稅的稅負，影響到給客戶報價及企業(yè)的成本費用，影響企業(yè)的所得稅，更會影響到企業(yè)的現(xiàn)金流。 而這，正是我們財務人員展現(xiàn)自己能力的時候，“如何爭取為企業(yè)取得最大優(yōu)惠”是我們當下需要思考的新命題！
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