其實工資核算的套路， 你看一遍就會了。核算其實主要分為兩部分：個人部分和公司承擔部分。

許多公司為什么不愿意給職工繳納社保、公積金或按照最低標準來繳納，因為這部分開支真的不小，公司負擔重，個人的負擔也重，降低社保繳費比例的呼聲一直沒減。

一、個人工資部分

1、工資的結(jié)轉(zhuǎn)

工資表我們都見過，如下圖，這樣方便寫分錄，當然企業(yè)里面工資條會很細，但是都可以歸類到這里面來。

 

這里的應發(fā)合計就是公司承擔的職工人工成本，但是這里的應發(fā)合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔的社保公積金，個稅。

  

首先每月計提工資和社保公積金時，按照應付各部門人員工資的金額確認相關的成本費用，分錄如下：

借：管理費用——工資（一般科目設置不會那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）

銷售費用——工資 

生產(chǎn)成本（制造費用）——工資   

研發(fā)支出——工資

貸：應付職工薪酬——工資

應付職工薪酬-獎金

應付職工薪酬-補貼

2、發(fā)放工資

發(fā)放工資的時候企業(yè)要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應付款、應交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務局時結(jié)平。

 

借：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-獎金

應付職工薪酬-補貼

 

貸：其他應付款-養(yǎng)老保險

其他應付款-醫(yī)療保險

其他應付-失業(yè)保險

其他應付款-住房公積金

應交稅費-應交個人所得稅

銀行存款

 

這個分錄，銀行存款支付的金額就是我們員工卡里每個月能收到的錢。

 

所以財務進行工資核算的時候，首先得先把工作表做出來，這是重要的原始憑證。為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險？這個是因為這兩個保險個人是不用承擔的。會在后面的分錄體現(xiàn)。

二、企業(yè)承擔的部分

1、社保、公積金費用的結(jié)轉(zhuǎn)入賬。

個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業(yè)為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業(yè)為你補充一部分，具體比例這個都是有規(guī)定的，比如公積金個人交一半，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。

結(jié)轉(zhuǎn)費用：

企業(yè)承擔的公積金部分

 

借：管理費用-住房公積金

貸：應付職工薪酬-住房公積金

 

企業(yè)承擔的社保部分

 

借：管理費用-養(yǎng)老保險

管理費用-醫(yī)療保險

管理費用-失業(yè)保險

管理費用-工傷保險

管理費用-生育保險

貸：應付職工薪酬-養(yǎng)老保險

應付職工薪酬-醫(yī)療保險

應付職工薪酬-失業(yè)保險

應付職工薪酬-工傷保險

應付職工薪酬-生育保險

 

2、繳納各種保險和申報個人所得稅，把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。

借：其他應付款-養(yǎng)老保險

其他應付款-醫(yī)療保險

其他應付-失業(yè)保險

其他應付款-住房公積金

應付職工薪酬-養(yǎng)老保險

應付職工薪酬-醫(yī)療保險

應付職工薪酬-失業(yè)保險

應付職工薪酬-工傷保險

應付職工薪酬-生育保險

應付職工薪酬-住房公積金

貸：銀行存款

把個人扣下來的個稅全部申報了并支付

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款。

3、應付職工薪酬明細表