提高基層稅務部門依法行政能力的思考
寧夏回族自治區(qū)國稅局 2009-4-20 9:37:51
費建榮
溫家寶總理曾在視察基層稅務機關時指出：搞好納稅服務，做好稅收工作，是我們稅務干部應盡的責任。稅務干部要文明執(zhí)法，向納稅人宣傳解釋稅收政策，使他們自覺地依法納稅，建立起征稅者與納稅者之間的良好關系。要把稅務機關建設成強有力的執(zhí)法機關、負責任的執(zhí)法機關、文明的執(zhí)法機關。當前，我國經濟正在平穩(wěn)較快發(fā)展，稅務工作者肩上的擔子越來越重，面臨的問題會越來越多。廣大稅務干部要努力學習，增長才干，建設一支過硬的隊伍，更好地為經濟社會發(fā)展服務。因此，加強和提高基層稅務部門依法行政能力建設已經是十分迫切的工作任務，亟待研究和解決。
一、提高基層稅務部門依法治稅能力，是貫徹科學發(fā)展觀的重要課題
在我國社會主義市場經濟快速發(fā)展、社會建設和經濟發(fā)展日新月異的重大時代，黨的十七大提出了建設中國特色社會主義的戰(zhàn)略目標，也對稅收工作服從服務于整個國家的經濟建設發(fā)展提出了新的要求。隨著構建和諧社會各項惠民重大措施的實施，納稅人納稅意識的增強，納稅范圍的擴大，納稅籌劃的需求在不斷提升，要求稅務管理部門提高納稅服務意識、提升納稅服務質量；提高行政效能，提升納稅服務功能；提高依法治稅技能，提升稅務管理效率的呼聲越來越強。進入新世紀新階段，面對新形勢新任務，省以下的基層稅務機關正面臨著如何提高依法治稅能力的考驗和挑戰(zhàn)。這就為我們不斷研究提升基層稅務部門依法治稅行政能力建設提出了新的要求。
（一）經濟社會的發(fā)展，要求基層稅務部門提高依法治稅能力。隨著經濟的不斷發(fā)展，黨中央、國務院更加重視加強社會建設，不斷完善社會管理，不斷擴大公共服務，著力保障和改善民生，著力促進社會公平正義，致力于使全體人民共享改革發(fā)展成果，這都需要強大的財力支持。目前，我國稅收已占國家財政收入的90%以上。近幾年來，我國稅收保持了持續(xù)年均增長23.8%的發(fā)展強勁勢態(tài)，2007年稅收總額達到49449億元，比上年增收11813億元。由于國家財力的不斷增強，保證了黨中央、國務院的一系列重大戰(zhàn)略決策和部署得到了有效貫徹實施。黨的十七大又提出了全面建設中國特色社會主義的宏偉目標，要順利完成這一奮斗目標，必須要有強大、穩(wěn)固的稅收做保障。而我們稅務部門服務科學發(fā)展和改善民生最重要的職責，就是要依法加強稅收征管，確保國家稅收隨著經濟發(fā)展而不斷增加，確保各級政府能夠有效地履行公共服務和社會管理職能。只有不斷解決好稅收與民生和發(fā)展的關系問題，才能始終體現(xiàn)“聚財為國、執(zhí)法為民”的宗旨，才能真正實現(xiàn)時代賦予稅務工作者的歷史使命，成為保證黨在建設中國特色社會主義歷史進程中的生力軍。因此，基層稅務部門在履行稅務管理服務職能時必須切實提高依法治稅能力。在日常的稅務管理中，只有認真做好稅收征管基礎工作，堅決落實“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的治稅原則，建立和完善稅收管理、稅收經濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的互動機制，加強稅收預測和納稅能力的估算工作，進一步落實對重點稅源的分析監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決征管中存在的問題。只有大力推行稅收科學化、精細化管理，才能不斷提高稅收征管的質量和效率。
（二）深化稅收改革的緊迫性，要求基層稅務部門提高依法治稅效率。積極穩(wěn)妥地推進稅制改革，是黨的十七大提出的重要任務，按照科學發(fā)展觀的要求，國家將進一步深化稅制改革，調整稅收制度安排，充分發(fā)揮稅收籌集收入和調控經濟、調節(jié)分配的職能作用，使稅收工作更加自覺主動地為促進科學發(fā)展與社會和諧服務。在稅制改革中，已經推出或即將推出的稅制改革項目主要有：一是繼續(xù)推進所得稅制改革，全面貫徹新的《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，制定和完善配套管理制度和辦法，努力做好新舊稅法的銜接工作，確保新稅法順利實施；推進個人所得稅制改革，認真研究綜合與分類相結合的個人所得稅制度，更好地調節(jié)個人收入分配。二是深化流轉稅制改革，進一步完善增值稅制度，繼續(xù)在東北地區(qū)部分行業(yè)和中部地區(qū)部分城市進行增值稅轉型試點，并研究制定在全國范圍內實施的方案；合理調整增值稅起征點。根據(jù)國家的產業(yè)政策和消費政策，研究調整消費稅的征稅范圍和稅率。三是著力抓好地方稅制改革，按照“健全中央和地方財力與事權相匹配的體制”等要求，把地方稅制的改革和完善作為下一步稅制改革的一項重要內容，在繼續(xù)完善共享稅制度的同時，努力構建更加科學合理的地方稅制體系。四是研究推進房地產稅制改革，深化房地產模擬評稅試點工作。五是改革資源稅制度，加大保護資源的力度。研究推進城建稅改革，調整擴大征稅范圍，簡并現(xiàn)有稅率。六是在充分調查研究的基礎上，研究制定環(huán)境稅方案。從以上改革的任務和目標來看，作為基層稅務管理機關在今后很長一個時期內所面臨的學習任務和工作任務還非常艱巨。
目前，基層稅務部門隊伍素質仍不能完全適應新形勢的要求，具體表現(xiàn)為：基層稅務干部的年齡偏大，知識更新跟不上，新鮮血液補充不及時，已經產生中青年斷檔的現(xiàn)象；少數(shù)稅務人員對稅務工作的事業(yè)心、責任感和敬業(yè)精神不強；一些干部缺乏創(chuàng)新意識和學習能力，解決復雜矛盾的本領、素質和能力同現(xiàn)實工作的要求還有較大的差距；稅源管理還較為薄弱，征管基礎尚不夠扎實，打擊偷逃騙稅行為的技能、力度和適應工作需要的能力亟待提高。因此，下決心提高基層稅務部門的依法治稅行政效率和質量的任務十分緊迫。
（三）構建和諧的征納關系，要求基層稅務部門提高依法治稅行政力。構建和諧的征納關系是時代賦予稅務管理工作的基本要求。提高稅收征管效率和納稅服務質量是構建和諧征納關系的重要內容?；鶎佣悇諜C關是建設服務型政府的直接載體，是為納稅人提供優(yōu)質稅務管理和服務的窗口。必須牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執(zhí)法的理念，納稅人合理正當?shù)男枨髴o予充分滿足的理念，不斷強化服務意識，促進納稅人主動依法納稅，提高稅法遵從度。提高全民參與稅務管理的意識，廣泛宣傳、大力普及稅法知識，圍繞主題做好稅收宣傳工作。積極推進辦稅公開，充分保障納稅人的知情權、參與權、表達權、監(jiān)督權，大力開展法律援助，維護納稅人合法權益。要不斷改進稅收宣傳和咨詢的方式，積極開展納稅服務援助，無償為納稅人提供納稅資料和辦稅指南，有針對性地對不同群體提供個性化的納稅服務。進一步優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，推行郵寄申報、電話申報、網絡申報等多種申報繳款方式，方便納稅人繳稅。為切實減輕納稅人負擔，精簡并統(tǒng)一需要納稅人報送的報表資料，逐步實現(xiàn)國稅、地稅共同辦理稅務登記證、共同設立納稅服務熱線、同城辦理各種稅款代征和劃轉，建立企業(yè)、稅務、銀行、國庫、財政信息聯(lián)網，實現(xiàn)“稅企銀庫”繳稅一條龍，聯(lián)合開展納稅信用等級評定和稅務檢查，降低征納成本。要積極引導和發(fā)揮各級注冊稅務師行業(yè)協(xié)會、稅務師事務所的作用，促進稅務代理業(yè)在服務經濟、完善代理管理制度，健全稅務代理信譽等級，提高納稅輔導質量；規(guī)范稅務代理業(yè)務、健全納稅服務體制，提高稅務代理質量；統(tǒng)一和規(guī)范納稅服務標準，建立和完善以納稅人滿意度等為內容的納稅服務考核指標體系，切實解決納稅人的各種合理需求，不斷提升基層稅務部門依法治稅的行政力。
（四）依法治稅環(huán)境的復雜性，迫切要求基層稅務部門提高依法治稅的技能。當前，隨著社會經濟的快速發(fā)展，在帶來更多的稅源和稅收收入的同時，稅收利益分配的格局致使國家、企業(yè)、個人之間的稅收利益又成為經濟利益主體之間的焦點，隨著稅收調節(jié)領域的不斷延伸，始終伴隨著偷稅與反偷稅、騙稅與反騙稅、避稅與反避稅的較量和博弈；稅收管理始終處在經濟交往的各個領域和社會交往的各種場所；稅收服務對象的不斷擴大，稅務管理的范圍也在逐步延伸，稅收參與社會經濟利益分配的領域的不斷深入，使依法治稅環(huán)境的復雜性不斷加劇。從目前我國經濟主體的結構看，國有、集體、股份制、合作制、個體、私營、外資、合資等多種經濟成分并存；從經濟活動的特征看，在經濟全球化的背景下，商品流、資金流、信息流、人才流、技術流更加活躍，經濟行為的表現(xiàn)形式日新月異，經濟交往和貿易活動方式的日趨復雜。作為稅收一線的基層稅務部門將面臨著更加艱巨的工作環(huán)境和挑戰(zhàn)，稅務人員將長期處在偷稅與反偷稅、腐敗與反腐敗的斗爭前沿，處在十分復雜的內、外環(huán)境之中，隨時面臨著職業(yè)道德和執(zhí)法風險的考驗。為此，基層稅務管理工作要與時俱進，就要下決心提高每一位稅務干部依法治稅的基本功，就必須從提高稅務專業(yè)技能著手，抓業(yè)務學習和執(zhí)業(yè)技能的提高，抓服務質量和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的提高。只有把基層稅務部門稅務人員的依法治稅的技能提高了，我們才能從容應對不斷出現(xiàn)的新問題和新挑戰(zhàn)。
二、提高基層稅務部門依法治稅能力的基本思路
（一）堅持正確的指導思想。提高基層稅務機關的依法治稅能力，必須用科學發(fā)展觀統(tǒng)領稅收工作，樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的稅收發(fā)展觀，牢牢抓住推進依法治稅、深化稅收改革、強化科學管理、加強隊伍建設的稅收工作主題，扎扎實實做好“面向基層、面向征管”工作，加快稅務管理現(xiàn)代化進程。具體來講，作為基層稅務機關就是要做到：一是堅持依法治稅，認真貫徹各項稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，確保各項稅收政策的落實到位；二是堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，大力組織各項稅收收入；三是堅持抓基礎管理，不斷研究“管理興稅”的措施，積極探索“科技興稅”的途徑，強化納稅服務，構建新型的征納稅關系；四是堅持以人為本，切實提高基層稅務管理者的服務技能；業(yè)務水平和職業(yè)道德建設；加強隊伍建設和黨風廉政建設。這“四個堅持”既是過去一段時期我們基層稅收工作成績和經驗的體現(xiàn)，也是我們當前和今后一段時期提高依法治稅能力要繼續(xù)堅持的基本思路。
（二）明確主要目標?，F(xiàn)代公共管理科學也把科學發(fā)達程度、社會民主和文明程度以及法治完備程度作為國家和社會經濟發(fā)展水平的重要衡量標準。因此，明確的工作目標是我們做好基層稅務管理工作的保證。
提高新時期基層稅務部門依法治稅能力的總體目標應該是：通過3~5年的努力，使基層稅務部門成為依法治稅、科學治稅、文明治稅的現(xiàn)代化稅務管理服務的政府職能部門。
依法治稅能力的高低，關鍵在于對稅收經濟觀的把握能力和依法履行職責的實踐應用能力，在優(yōu)化管理中體現(xiàn)人民政府為納稅人服務的價值。具體包括四條標準：一是稅收法律、法規(guī)和各項管理措施的落實到位，體現(xiàn)公平稅負；二是稅收政策對經濟社會發(fā)展的促進作用得到充分體現(xiàn)，實現(xiàn)社會財富的分配公平；三是納稅人對稅收管理和服務的滿意程度最佳，使納稅人的納稅受到全社會的尊重；四是稅收遵從成本和征收的成本最低，征管的成本最優(yōu)，征收的效率最高，體現(xiàn)稅收管理服務的水平最佳。
科學治稅能力的高低，關鍵在于對稅收工作規(guī)律的認識能力及其在稅收管理實踐中運用科技手段對稅收管理和服務的把握和應用能力，在科技進步中提高管理手段，在尋找問題中提高管理水平，在優(yōu)化服務中增強稅收的調控功能。對基層稅務部門科學治稅能力的具體考核應有四條標準：一是業(yè)務流程及組織結構的合理化程度高，內部各資源要素能夠有效配置，指揮和運作系統(tǒng)高效、信息溝通渠道暢通、權力監(jiān)督制約到位，達到依法行政的目標；二是能夠充分利用現(xiàn)代信息技術提高稅收管理質量和效率，強化內部權力監(jiān)督制約，達到應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決杜絕越權減免稅；三是能夠不斷提高干部隊伍的綜合素質，業(yè)務水平、工作績效持續(xù)提升，稅收管理質量提升，做到納稅人和各級政府滿意四是能夠建立和完善稅收征收成本核算與監(jiān)督機制，積極精簡機構，減少管理層級，優(yōu)化業(yè)務流程，提高辦事效率，減輕納稅人的額外負擔，切實減少納稅人的納稅成本，注重降低稅收征收成本。
文明治稅能力的高低，關鍵是如何在優(yōu)化服務中加強稅收管理，實現(xiàn)管理與服務的有機結合，在強化管理中提高服務水平。在文明治稅能力考核中，具體有四個主要的檢驗標準：一是能否積極建立起長期為納稅人提供優(yōu)質納稅服務的良好的稅收法制環(huán)境；二是能否做到在強化管理中優(yōu)化服務內容、在提高服務質量和效率中實現(xiàn)管理的目標，建立起新型的稅收征納關系；三是能否增強納稅人信息獲取能力，通過各種途徑分析納稅人的稅收負擔和各行業(yè)、各區(qū)域不同企業(yè)的稅負水平，開展納稅評估，采取有效措施加強稅收征管，確保稅收管理質量；四是能否提高納稅服務社會化發(fā)展水平，通過改進納稅申報、繳納、入庫的電子化，辦理涉稅事項、行政審批、發(fā)票認證、資格確認等事項的手續(xù)簡化，程序規(guī)范、限時辦理、審批快捷，既要提高納稅人辦稅便利度，又要提高社會各界和納稅人學習、了解稅收法律法規(guī)的咨詢、服務、宣傳及其獲取稅收法律援助的途徑，使稅收管理水平適應經濟發(fā)展和社會進步的需要。
（三）確立嚴格的考核標準。能否真正做到依法征管，關鍵是要符合政策要求，經得起檢驗，具體包括：一要符合法律、法規(guī)和各項政策要求，處理的程序和方式規(guī)范、透明，稅收權力的運行得到有效監(jiān)督制約；二要使稅收登記率、管戶率、征收率、入庫率、處罰率實實在在的有所提高；三要經得起上級和相關部門的監(jiān)督檢查，經得起納稅人和社會輿論的監(jiān)督和歷史的檢驗。
三、打造高素質、精業(yè)務、強技能的專業(yè)化隊伍，是推動基層依法治稅能力全面提高的基礎
基層稅務干部隊伍是稅收事業(yè)發(fā)展的根本，是服務科學發(fā)展、促進改善民生的組織保障。要以堅定理想信念為重點，加強基層稅務干部的思想建設；以造就高素質、專業(yè)化干部隊伍為重點，加強基層的組織建設；通過分級分類開展全員教育培訓，重點抓好基層業(yè)務骨干的培訓，做到資金優(yōu)先向基層投入、先進設施優(yōu)先保證基層使用，優(yōu)秀人才向基層流動，使基層局真正成為培養(yǎng)專業(yè)人才的基地、提高專業(yè)技能的搖籃、施展個人專業(yè)技能的場所，創(chuàng)造人盡其才的良好機制，提升人才發(fā)展的平臺，努力造就一支高素質的基層稅務管理干部隊伍。只有建立起了以優(yōu)化服務、規(guī)范執(zhí)法、加強行業(yè)作風為重點的基層建設，做到優(yōu)秀人才在基層發(fā)展，優(yōu)秀成果從基層總結，優(yōu)良經驗從基層產生，就能創(chuàng)造出依法治稅、公正治稅、廉潔治稅的工作經驗，就能不斷增強基層稅務干部廉潔自律的意識，總結出稅務廉政文化建設的新經驗，筑牢稅務干部拒腐防變的思想防線。通過不斷完善基層管理和考核工作體系、服務和績效評價體系、懲治和預防腐敗體系，就能在提高基層稅務部門依法治稅行政能力的建設中創(chuàng)造出新的業(yè)績。（作者單位：自治區(qū)國稅局）
