一、財政補助收入
財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。
①收到財政補助收入時，借：銀行存款，
貸：財政補助收入
②余額繳回時，借：財政補助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：財政補助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
年終結(jié)帳后,本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明細(xì)帳。
二、上級補助收入
上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)。
①收到上級補助收入時，借：銀行存款，
貸：上級補助收入
②余額繳回時，借：上級補助收入，
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。
借：上級補助收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
三、撥入專款
撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦塾嫈?shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)帳核算。
①收到撥入專款時，借：銀行存款，
貸：撥入專款－×××
②余額繳回時，借：撥入專款，
貸：銀行存款
③余額留歸本單位時借：撥入?？睿?
貸：事業(yè)基金－一般基金
④年終結(jié)帳時,對已完工項目,將“撥入?？?#8221;與“撥出?？?#8221;、“?？钪С?#8221;科目對沖，
借：撥入?？?，
貸：撥出?？睿▽？钪С觯?
⑤余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？?，
貸：事業(yè)結(jié)余
四、事業(yè)收入
事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。
收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。
①取得收入時， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，
貸：事業(yè)收入
②收到應(yīng)繳財政專戶的收入， 借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財政專戶款
③上繳應(yīng)繳財政專戶款, 借：應(yīng)繳財政專戶款
貸：銀行存款
④收到財政專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款
貸：事業(yè)收入
⑤期末,應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：事業(yè)收入
貸：事業(yè)結(jié)余
五、經(jīng)營收入
經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。
①取得租金收入時，借:銀行存款(現(xiàn)金)
貸:經(jīng)營收入
②取得經(jīng)營收入時，
小規(guī)模納稅人不含稅收入＝實收額÷（1+4%）
應(yīng)繳增值稅＝不含稅收入×4％
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營收入(不含稅)
一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額,
借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）
貸:經(jīng)營收入
②發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入;
小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅
一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。
③期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結(jié)余
六、附屬單位繳款
附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。。
①收到款項時，借：銀行存款，
貸：附屬單位繳款
②發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，
貸：銀行存款
③年終,應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：附屬單位繳款，
貸：事業(yè)結(jié)余
七、其他收入
其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。
①取得收入時，借：銀行存款，
貸：其他收入
②收入退回時，借：其他收入，
貸：銀行存款
③年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
借：其他收入，
貸：事業(yè)結(jié)余
八、撥出經(jīng)費
撥出經(jīng)費(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，
貸：銀行存款
②結(jié)余收回時，借：銀行存款，
貸：撥出經(jīng)費
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：撥出經(jīng)費
對附屬單位撥付的非財政性補助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。
本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
九、撥出?？?
撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨報賬的專項資金，余額一般在借方，反映撥出專款累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細(xì)帳。
①撥出?？顣r，借：撥出?？?，
貸：銀行存款
②收回?？钣囝~時，借：銀行存款，
貸：撥出專款
③所屬單位報銷?？钪С鰰r，應(yīng)區(qū)別情況處理。
專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？?，
貸：撥出專款
用自籌資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入),
貸：撥出經(jīng)費
十、?？钪С?
?？钪С鲋饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細(xì)帳。
?？钪С?總帳)帳戶，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專款支出累計數(shù)。
①按指定項目和用途開支工、料費時，借：?？钪С?，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②項目完工向有關(guān)部門單獨列報時，借：撥入?？?，
貸：專款支出
③?？罱Y(jié)余留歸本單位 借：撥入?？?，
貸：事業(yè)基金－一般基金
十一、事業(yè)支出
事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支出數(shù)，余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計數(shù)。
①財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)《財政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，
主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位)
撥出經(jīng)費(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸：財政補助收入
所屬單位： 借：事業(yè)支出
貸：財政補助收入
②對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③發(fā)生事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出－×××，
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
④當(dāng)年支出收回時，借：銀行存款
貸：事業(yè)支出－×××
⑤計提專用基金時，借：事業(yè)支出－福利費
貸：專用基金－×××
⑥年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：事業(yè)支出
事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：
⑴對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。
⑵購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。
⑶社會保障費、職工福利費(每人每月8元)、工會經(jīng)費(工資總額2％)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。
⑷固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費和設(shè)備購置費各列50％。
⑸購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。
⑹其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。
要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。
本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十二、經(jīng)營支出
經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)，以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計數(shù)。
①發(fā)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出－ ，
貸：現(xiàn)金或銀行存款
②屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
③計提專用基金時，借：經(jīng)營支出
貸：專用基金－×××
③結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出，
貸：產(chǎn)成品－×××
④年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。
借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出
本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。
十三、成本費用
成本費用是指實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項費用。
包括在業(yè)務(wù)活動中耗費的各種材料，工資及計提的福利費。
㈠、確定成本對象
1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進行成本費用核算。
2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進行服務(wù)費用核算。
㈡、劃分成本項目
按照每項生產(chǎn)費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費用劃分為若干產(chǎn)品成本項
目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：
㈢、確定成本計算期
1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期；
2、工作項目以周期為成本計算對象。
㈣、成本費用的歸集與分配
1、直接費用直接計入成本對象；
2、間接費用通過分配計入成本計算對象。
㈤、成本費用的核算
1、在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費用時
借：成本費用－甲產(chǎn)品，
貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款
2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，
貸：成本費用－甲產(chǎn)品
成本費用，包括運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費等。
成本費用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。
對于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目
內(nèi)部成本核算的主要步驟
將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費用進行歸集:
1、購買材料時：借：材料--A產(chǎn)品
貸：銀行存款
1、領(lǐng)用材料時 借：成本費用
貸：材料--甲材料--A產(chǎn)品
--乙材料--B產(chǎn)品
3、支付費用時借：成本費用--A產(chǎn)品
貸：現(xiàn)金(銀行存款)
4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶
借：產(chǎn)成品--A產(chǎn)品
貸：成本費用
5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款
貸：經(jīng)營收入
計提銷售稅金借：銷售稅金
貸：應(yīng)交稅金
計提教育附加借：其他應(yīng)付款
貸：應(yīng)交稅金
6、銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶;
借：經(jīng)營支出--××
貸：產(chǎn)成品
7、將成本費用帳戶歸集的管理費用、財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶;
借：經(jīng)營支出
貸：成本費用
8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶，
借：經(jīng)營收入，
貸：經(jīng)營結(jié)余
借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出、銷售稅金
經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損;
9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
十四、銷售稅金
銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。
①月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金，
貸：應(yīng)交稅金
按計提的教育附加借：銷售稅金，
貸：其他應(yīng)付款
②交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，
貸：銀行存款
交納教育附加時，借：其他應(yīng)付款，
貸：銀行存款
③期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，
借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余),
貸：銷售稅金
本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。
十五、上繳上級支出
上繳上級支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支出。
①上繳時， 借：上繳上級支出，
貸：銀行存款
②年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：上繳上級支出
十六、對附屬單位補助支出
對附屬單位補助支出(總帳)帳戶,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。
①對附屬單位補助時，借：對附屬單位補助，
貸：銀行存款
②補助收回時，借：銀行存款，
貸：對附屬單位補助
③年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：對附屬單位補助
十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財政補助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。
①將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，
借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
貸：銀行存款
②年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
十八、現(xiàn) 金
現(xiàn)金(總帳)帳戶,核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金,余額一般在借方,反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：有關(guān)科目
②支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，
貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機構(gòu)的出納員核收記帳。
十九、銀行存款
銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。
①將款項存入銀行時，借：銀行存款，
貸：有關(guān)科目
②提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款
③支出存款時，借：有關(guān)科目
貸：銀行存款
應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。
月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
二十、應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。
①收到商業(yè)承兌匯票時，借：應(yīng)收票據(jù)，
貸：經(jīng)營收入
②商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額，
借：銀行存款，
貸：應(yīng)收票據(jù)
③持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)(面值)
借：經(jīng)營支出(貼息)
應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
二十一、應(yīng)收帳款
應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計數(shù)額。
①發(fā)生應(yīng)收帳款時，借：應(yīng)收帳款，
貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目
②結(jié)清應(yīng)收帳款時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)收帳款
本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
二十二、預(yù)付帳款
預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項。
①發(fā)生預(yù)付款項時，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料)
②購物或勞務(wù)結(jié)算時，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，
貸：預(yù)付帳款
③補付款項時，借：預(yù)付帳款，
貸：銀行存款
④余款退回時，借：銀行存款，
貸：預(yù)付帳款
預(yù)付款項不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。
二十三 其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。
其他應(yīng)收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。
①發(fā)生應(yīng)收款項時，借：其他應(yīng)收款，
貸：有關(guān)科目
②收回時，借：有關(guān)科目，
貸：其他應(yīng)收款
本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
二十四 材 料
材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。
辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。
①購入材料驗收入庫時
(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，
貸：銀行存款或現(xiàn)金
(非自用、一般納稅人) 借：材料，
貸：銀行存款或現(xiàn)金
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進項稅額)
②領(lǐng)用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出，
貸：材料
（經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費用)
貸：材料
庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。
③盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，
貸：事業(yè)支出;
（經(jīng)營用) 借：材料，
貸：經(jīng)營支出
④盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出
貸：材料
（經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出
貸：材料
屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。
二十五 產(chǎn)成品
產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實際成本,按先進先出法或加權(quán)平均法計算實際成本,。
①產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，
貸：成本費用
②產(chǎn)品出庫銷售時, 借：銀行存款
貸：經(jīng)營收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，
貸：產(chǎn)成品
③清查盤點盤盈時，借：產(chǎn)成品，
貸：經(jīng)營支出
④清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支出，
貸：產(chǎn)成品
本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。
二十六 對外投資
對外投資包括：債券投資、其他投資
對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù)。
①購買各種證券對外投資，借：對外投資－債券投資，
貸：銀行存款
同時借：事業(yè)基金－一般基金，
貸：事業(yè)基金－投資基金
②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，
借：對外投資
貸：事業(yè)基金－投資基金
按帳面原價借：固定基金，
貸：固定資產(chǎn)
③屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等的。
也就是說事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金——投資基金是恒等的。
屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，
貸：材料(帳面含稅);
合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金
合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金
同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
④以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價)
協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金
協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金
同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
⑤以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款;
同時，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實收價);
實收大于帳面差額，貸：其他收入
實收小于帳面差額，借：其他收入
同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
本科目按債券種類和投資對象進行明細(xì)核算。
二十七 固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。
⑴購置固定資產(chǎn)時,
用事業(yè)經(jīng)費購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款
同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
用專項撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款
同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
⑵接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款
支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金
同時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款
⑷盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
⑸盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)
報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金－修購基金
發(fā)生的清理費，借：專用基金－修購基金，貸：現(xiàn)金
⑹處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金;
同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。
⑺投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。
固定資產(chǎn)入帳價值的確認(rèn)：
⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。
⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費記帳。
⑶改建、擴建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。
⑷接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。
⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價、運雜費、安裝費記帳。
⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。
⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調(diào)整。
購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不記入固定資產(chǎn)價值。
二十八 無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。
無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷
的無形資產(chǎn)的價值。
①購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)－商標(biāo)權(quán)，
貸：銀行存款。
②實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，
借：經(jīng)營支出，
貸：無形資產(chǎn);
③不實行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出，
借：事業(yè)支出，
貸：無形資產(chǎn)。
④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，
貸：事業(yè)收入;
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，
貸：無形資產(chǎn)。
對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。
本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。
二十九 借入款項
借入款項(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。
借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。
①借入款項時，借：銀行存款，
貸：借入款項;
②歸還本金時，借：借入款項，
貸：銀行存款;
支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，
貸：銀行存款。
本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。
三十 應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。
①開出銀行承兌匯票時，借：材料，
貸：應(yīng)付票據(jù)。
②支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借：經(jīng)營支出(成本費用)，
貸：銀行存款;
③到期兌付時，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），
貸：銀行存款。
借：經(jīng)營支出(利息)
④用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應(yīng)付帳款，
貸：應(yīng)付票據(jù)。
三十一 應(yīng)付帳款
應(yīng)付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項。余額一般在貸方，
①購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，
貸：應(yīng)付帳款;
②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，借：事業(yè)支出，
貸：應(yīng)付帳款。
③償還應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，
貸：銀行存款。
④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，
貸：應(yīng)付票據(jù)。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。
三十二 預(yù)收帳款
預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項，余額一般在貸方。
①發(fā)生預(yù)收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，
貸：預(yù)收帳款－×××
②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時，借：預(yù)收帳款 ，
貸：經(jīng)營收入
③退回余款時，借：預(yù)收帳款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金)
預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。
本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。
三十三 其他應(yīng)付款
其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。
其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在
貸方。
①發(fā)生其他應(yīng)付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，
貸：其他應(yīng)付款
②提取其他應(yīng)付款時， 借：事業(yè)支出，
貸：其他應(yīng)付款
③償還或支付時， 借：其他應(yīng)付款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金)。
本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)帳。
三十四 應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。
應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳預(yù)算款;
②上繳國庫時，借：應(yīng)繳預(yù)算款，
貸：銀行存款。
應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細(xì)帳。
三十五 應(yīng)繳財政專戶款
應(yīng)繳財政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財政專戶款;
②上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，
貸：銀行存款。
本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。
三十六 應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。
①月終計提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，
貸：應(yīng)交稅金－－營業(yè)稅
?。墙ǘ?
其他應(yīng)付款－教育附加
②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅，
貸：結(jié)余分配
③交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，
貸：銀行存款。
有關(guān)應(yīng)交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。
三十七 事業(yè)基金
事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。
本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目。“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金;“投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。
①年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，
貸：事業(yè)基金－一般基金”。
②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，
借：對外投資，
貸：事業(yè)基金－投資基金;
同時按帳面原價，借：固定基金，
貸：固定資產(chǎn)。
以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
三十八 固定基金
固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。
①增加固定基金時，借：固定資產(chǎn)，
貸：固定基金;
②減少固定基金時，借：固定基金，
貸：固定資產(chǎn)。
三十九 專用基金
專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。
①提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出－社會保障費，
貸：專用資金－醫(yī)療基金。
②提取修購基金時，借：經(jīng)營支出－修繕費，
貸：專用基金－修購基金。
－設(shè)備購置費
③報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入，借：銀行存款，
貸：專用基金－修購基金;
④支付清理費用，借：專用基金－修購基金，
貸：銀行存款。
⑤年終，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工福利基金時，
借：結(jié)余分配－職工福利基金，
貸：專用基金。
⑥收到各項住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時，
借：銀行存款，
貸：專用基金－住房基金。
⑦使用專用基金時，借：專用基金，
貸：銀行存款。
本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)帳。
四十 事業(yè)結(jié)余
事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。
①期末，應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，
借：財政補助收入
貸：事業(yè)結(jié)余;
上級補助收入
附屬單位繳款
事業(yè)收入
其他收入
②將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對輔助單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方，
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：撥出經(jīng)費
事業(yè)支出
上繳上級支出
銷售稅金
對附屬單位補助
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。
③年終應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：結(jié)余分配
四十一 經(jīng)營結(jié)余
經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。
①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，
貸：事業(yè)結(jié)余;
②將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出
銷售稅金。
③年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：結(jié)余分配
四十二 結(jié)余分配
結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。
①計提應(yīng)交所得稅時，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅，
貸：應(yīng)交稅金。
②計提專用基金時，借：結(jié)余分配－專用基金，
貸：專用基金。
③年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，
借：事業(yè)結(jié)余
貸：結(jié)余分配。
經(jīng)營結(jié)余，
④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：結(jié)余分配，
貸：事業(yè)基金－一般基金。
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