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來(lái)源：上交所

一、業(yè)績(jī)預(yù)告

1.1上市公司在什么情況下應(yīng)當(dāng)發(fā)布定期報(bào)告業(yè)績(jī)預(yù)告？業(yè)績(jī)快報(bào)和業(yè)績(jī)預(yù)告有什么不同？

業(yè)績(jī)預(yù)告是對(duì)投資者決策影響重大的股價(jià)敏感信息。按照《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則》）的要求，對(duì)于年度報(bào)告，如果上市公司預(yù)計(jì)全年可能出現(xiàn)虧損、扭虧為盈、凈利潤(rùn)較前一年度增長(zhǎng)或下降50%以上等三類情況，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的1月31日前披露業(yè)績(jī)預(yù)告。公司在期限屆滿后，如果發(fā)現(xiàn)這三類情況，但沒有在規(guī)定期間預(yù)告的，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間盡快作出預(yù)告。

對(duì)于半年報(bào)和季度報(bào)告，《股票上市規(guī)則》沒有就業(yè)績(jī)預(yù)告做出強(qiáng)制要求，公司可以自主決定是否發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告。但是，如果公司尚未披露前一年度年報(bào)業(yè)績(jī)，原則上不建議先預(yù)告次年的第一季度報(bào)告業(yè)績(jī)。確實(shí)需要預(yù)告的，也應(yīng)當(dāng)同步披露前一年度業(yè)績(jī)的預(yù)計(jì)情況。對(duì)于季度、半年報(bào)業(yè)績(jī)預(yù)告遇到同樣情況時(shí)，也應(yīng)比照辦理。

業(yè)績(jī)快報(bào)與業(yè)績(jī)預(yù)告不同。業(yè)績(jī)預(yù)告主要是對(duì)公司當(dāng)期凈利潤(rùn)情況的預(yù)計(jì)；業(yè)績(jī)快報(bào)更加全面，一般應(yīng)披露公司主要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。公司如果已經(jīng)匯總完成當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但因?yàn)槟陥?bào)尚沒有編制完成，可以先行對(duì)外披露業(yè)績(jī)快報(bào)。

主要相關(guān)規(guī)則：

《股票上市規(guī)則》第11.3.1條、第11.3.5條

1.2 公司在發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告公告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何披露業(yè)績(jī)?cè)鰷p變化的比例或數(shù)值？

公司在披露業(yè)績(jī)預(yù)告公告時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)臨時(shí)公告格式指引的要求，按照業(yè)績(jī)預(yù)告的類型，分別采用具體數(shù)值、增減比例、數(shù)值和比例相結(jié)合的方式披露業(yè)績(jī)情況，但應(yīng)當(dāng)盡量保證披露的準(zhǔn)確性，給投資者穩(wěn)定的預(yù)期。例如，采用具體數(shù)值披露業(yè)績(jī)的，可以表述為“預(yù)計(jì)2016年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元左右”。又如，采用增減比例方式披露業(yè)績(jī)的，可以表述為“預(yù)計(jì)2016年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)與上年同期相比，將增加（或減少）60 %左右（或50 %到70 %）”。再如，采用具體數(shù)值和增減比例相結(jié)合的方式進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告的，可以表述為“預(yù)計(jì)2016年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元左右，與上年同期相比，將增加60 %左右”。另外,在描述預(yù)告業(yè)績(jī)之后，公司還需要對(duì)前一年度的業(yè)績(jī)情況進(jìn)行提示，以方便投資者理解。

需要注意的是，如果采用數(shù)值或者比例區(qū)間進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告的，預(yù)測(cè)的區(qū)間不宜過大，較高數(shù)值（比例）一般不得超過較低數(shù)值（比例）的20%為宜，且最大區(qū)間不得超過50%。如預(yù)計(jì)2016年度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)約50%-70%。還需要注意的是，如果公司是因?yàn)橘Y產(chǎn)處置等非經(jīng)常性損益，導(dǎo)致盈虧變化或者業(yè)績(jī)大幅增減的，應(yīng)當(dāng)向投資者作出充分提示，在業(yè)績(jī)預(yù)告中說(shuō)明具體情況，如非經(jīng)常性損益的數(shù)額、原因、扣除非經(jīng)常性損益后公司的業(yè)績(jī)變化情況等。

主要相關(guān)規(guī)則：

1.《臨時(shí)公告格式指引—— 第二十七號(hào) 上市公司業(yè)績(jī)預(yù)增（預(yù)減）公告》

2.《臨時(shí)公告格式指引——第二十八號(hào) 上市公司業(yè)績(jī)預(yù)盈公告》

3.《臨時(shí)公告格式指引——第二十九號(hào) 上市公司業(yè)績(jī)預(yù)虧公告》

1.3 上市公司預(yù)計(jì)全年業(yè)績(jī)可能出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)預(yù)告的情況，但還有重大交易、資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用等重大事項(xiàng)沒有最終確定，可能對(duì)預(yù)告業(yè)績(jī)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響，應(yīng)當(dāng)如何披露業(yè)績(jī)預(yù)告？

實(shí)踐中，上市公司在業(yè)績(jī)預(yù)告發(fā)布前，還有重大交易、資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用等重大事項(xiàng)尚未最終確定，或者出現(xiàn)往年按慣例能收到的收入和補(bǔ)助當(dāng)年尚未收到等尚不確定的情況，可能對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定影響。如果存在此類情況，為審慎起見，公司仍然應(yīng)當(dāng)作出業(yè)績(jī)預(yù)告，并對(duì)尚不確定的事項(xiàng)作出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示。上市公司不能僅以個(gè)別事項(xiàng)具有不確定性，或者統(tǒng)計(jì)匯總事項(xiàng)比較復(fù)雜為由，不履行及時(shí)披露年度業(yè)績(jī)預(yù)告的義務(wù)。

在具體程序上，如果上市公司在預(yù)計(jì)全年業(yè)績(jī)時(shí)發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)尚不確定，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及審計(jì)委員會(huì)召集人應(yīng)當(dāng)予以充分關(guān)注，及時(shí)向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理匯報(bào)，盡快確定相關(guān)事項(xiàng)，并和董秘充分溝通信息披露事宜。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)及審計(jì)委員會(huì)召集人還應(yīng)當(dāng)和年審會(huì)計(jì)師就相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及其可能對(duì)業(yè)績(jī)的影響進(jìn)行充分溝通。確有必要的，還應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的書面意見。不確定事項(xiàng)涉及其它方的，例如相關(guān)收入和補(bǔ)助涉及第三方的，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)與其保持溝通，取得確認(rèn)意見。

公司在披露業(yè)績(jī)預(yù)告公告時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分、具體地揭示此類不確定性事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)于資產(chǎn)處置收益的確認(rèn)存在不確定性的情形，公告中不能只簡(jiǎn)單地提及存在不確定性，而是需要充分、具體地說(shuō)明資產(chǎn)處置的相關(guān)情況和存在不確定的具體原因，尤其需要提示如果相關(guān)事項(xiàng)最終不能確認(rèn)收益，對(duì)全年業(yè)績(jī)實(shí)際影響的大小。

1.4 公司在披露業(yè)績(jī)預(yù)告公告后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)績(jī)可能與預(yù)告業(yè)績(jī)存在差異，該如何處理？

臨時(shí)公告格式指引要求，公司發(fā)現(xiàn)披露的業(yè)績(jī)預(yù)告和實(shí)際業(yè)績(jī)差異發(fā)生盈虧變化、預(yù)告金額或幅度較比較期業(yè)績(jī)差異較大等情形時(shí)，需要披露業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告。除上述情形外，實(shí)踐來(lái)看，如果實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)告的業(yè)績(jī)相比差異超過預(yù)告業(yè)績(jī)20%的，也需要披露業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告。在披露業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告時(shí)，需要說(shuō)明預(yù)告業(yè)績(jī)情況以及差異的原因等內(nèi)容。需要注意的是，業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告也應(yīng)當(dāng)盡可能在每年的1月份完成。確實(shí)因客觀原因沒有在1月31日前及時(shí)更正的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)差異后的第一時(shí)間及時(shí)更正。

另外，如果公司業(yè)績(jī)預(yù)告的差異是因?yàn)橹卮蠼灰住①Y產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用等重大事項(xiàng)出現(xiàn)了重大變化的，公司在披露業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告時(shí)，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行具體、充分的說(shuō)明，包括事項(xiàng)發(fā)生重大變化的具體原因，剔除重大事項(xiàng)后的業(yè)績(jī)變動(dòng)情況等。

主要相關(guān)規(guī)則：

1.《股票上市規(guī)則》第11.3.3條

2.《臨時(shí)公告格式指引—— 第三十號(hào) 上市公司業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告》

1.5上市公司在第三季度報(bào)告中已對(duì)全年預(yù)計(jì)業(yè)績(jī)進(jìn)行了披露，是否還需要在次年1月發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告？

根據(jù)《股票上市規(guī)則》，公司發(fā)布年度業(yè)績(jī)預(yù)告的時(shí)間是在次年的1月，主要是考慮到會(huì)計(jì)年度結(jié)束，公司上一年度的經(jīng)營(yíng)情況已經(jīng)確定，即使年報(bào)尚未披露，具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒有最終確定，管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)已經(jīng)有比較清晰的了解，能夠在一定程度上相對(duì)準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)上一年的經(jīng)營(yíng)情況。但是，公司在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前對(duì)全年業(yè)績(jī)的預(yù)測(cè)是基于當(dāng)時(shí)公司經(jīng)營(yíng)情況作出的，準(zhǔn)確性相對(duì)較低，且在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，公司的經(jīng)營(yíng)情況很可能發(fā)生重大變化。為了便于投資者獲取重要信息，觸及業(yè)績(jī)預(yù)告披露情形的，公司即使在會(huì)計(jì)年度內(nèi)披露了對(duì)全年業(yè)績(jī)的預(yù)測(cè)，還是需要在次年1月根據(jù)要求發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告。

二、政府補(bǔ)助

2.1 上市公司取得政府補(bǔ)助對(duì)公司有重大影響，應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露。但不同類型的政府補(bǔ)助對(duì)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響不同，應(yīng)該如何計(jì)算是否達(dá)到披露標(biāo)準(zhǔn)？

公司獲得的政府補(bǔ)助會(huì)對(duì)資產(chǎn)或收益等財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生影響，甚至影響公司當(dāng)年業(yè)績(jī)的盈虧變化,達(dá)到披露標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。實(shí)務(wù)中，因不同類型的政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)上有不同的處理，影響的財(cái)務(wù)指標(biāo)也有所不同，主要分為兩類：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。在具體計(jì)算政府補(bǔ)助是否達(dá)到披露標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，也需要區(qū)別政府補(bǔ)助對(duì)公司資產(chǎn)或收益的不同影響，分別適用資產(chǎn)指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)。

具體而言，對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，因其直接影響公司收入和損益，在測(cè)算是否達(dá)到對(duì)外披露的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《股票上市規(guī)則》第11.12.7條的要求，適用第9.2條中關(guān)于凈利潤(rùn)指標(biāo)的規(guī)定，即達(dá)到公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)10%，且金額超過100萬(wàn)的，應(yīng)當(dāng)披露。對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，因其影響的是公司凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)適用《股票上市規(guī)則》第9.2條的總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)指標(biāo)，即達(dá)到公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的10%，或者凈資產(chǎn)10%且金額超過1000萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)披露。

主要相關(guān)規(guī)則：

《股票上市規(guī)則》第9.2條、第11.12.7條

2.2 對(duì)于上市公司在日常經(jīng)營(yíng)中收到的多筆政府補(bǔ)助，是否應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算？累計(jì)計(jì)算中應(yīng)當(dāng)注意什么事項(xiàng)？

根據(jù)《股票上市規(guī)則》，對(duì)于12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算?？紤]到不同類型的政府補(bǔ)助對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響不同，公司可以區(qū)分影響利潤(rùn)和影響資產(chǎn)兩種情況，分別累計(jì)其12個(gè)月內(nèi)收到的政府補(bǔ)助，并依據(jù)分別累計(jì)計(jì)算的金額占公司凈利潤(rùn)或資產(chǎn)的比例，確認(rèn)是否達(dá)到信息披露標(biāo)準(zhǔn)。達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)披露。

需要說(shuō)明的是，政府補(bǔ)助發(fā)放主體或者發(fā)放事由不同，不影響前述累計(jì)計(jì)算的要求。此外，已經(jīng)按照上市規(guī)則披露的政府補(bǔ)助，無(wú)需再納入相關(guān)累計(jì)計(jì)算的范圍。

主要相關(guān)規(guī)則：

《股票上市規(guī)則》第9.10條、第11.12.7條

2.3 對(duì)于可能收到或者已經(jīng)收到的政府補(bǔ)助，上市公司應(yīng)當(dāng)在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)予以披露？

從實(shí)踐情況看，政府通常會(huì)對(duì)補(bǔ)助相關(guān)事項(xiàng)發(fā)文確認(rèn)或依據(jù)相關(guān)法規(guī)支付補(bǔ)助資金。根據(jù)時(shí)點(diǎn)優(yōu)先原則，上市公司應(yīng)當(dāng)在獲悉相關(guān)政府補(bǔ)助事項(xiàng)、收到政府部門相關(guān)函件或者收到政府發(fā)放資金等事實(shí)最先發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，及時(shí)公告。

此外，部分政府補(bǔ)助與公司的日常經(jīng)營(yíng)緊密相關(guān)，相關(guān)補(bǔ)助金額的確認(rèn)具有連續(xù)性、不確定性，平時(shí)難以準(zhǔn)確及時(shí)地累計(jì)計(jì)算。對(duì)此類政府補(bǔ)助，公司可以在定期報(bào)告中披露，其累計(jì)計(jì)算與披露的時(shí)點(diǎn)以公司相應(yīng)定期報(bào)告的披露時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)。

2.4 在披露獲得政府補(bǔ)助的公告中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露哪些事項(xiàng)？

公司在披露獲得政府補(bǔ)助的公告中，應(yīng)當(dāng)披露獲得政府補(bǔ)助的金額、政府補(bǔ)助對(duì)公司利潤(rùn)或資產(chǎn)等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。此外，還需要披露取得政府補(bǔ)助的依據(jù)、發(fā)放主體、發(fā)放事由等情況。

需要注意的是，如果對(duì)取得的政府補(bǔ)助，難以確定其對(duì)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，說(shuō)明無(wú)法確定的具體原因，并在能夠明確時(shí)及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

三、獨(dú)立董事選任

3.1 對(duì)于獨(dú)立董事的任職資格，現(xiàn)行規(guī)則規(guī)定了與普通董事不一樣的條件。實(shí)踐中，要特別注意有哪些人員不適合聘任為獨(dú)立董事？ 

獨(dú)立董事是公司治理結(jié)構(gòu)中的重要一環(huán)，相比于普通董事，其職責(zé)更側(cè)重于對(duì)中小投資者利益的保護(hù)以及對(duì)公司規(guī)范運(yùn)作的監(jiān)督。為此，證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，以及上海證券交易所《上市公司獨(dú)立董事備案及培訓(xùn)工作指引》等規(guī)則對(duì)獨(dú)立董事的任職資格也作了比較具體的要求。實(shí)務(wù)中，大多數(shù)公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事都能符合有關(guān)規(guī)定，但也有些公司的提名人員存在一些可能不適宜擔(dān)任獨(dú)立董事的情形。上市公司在醞釀提名獨(dú)立董事時(shí)，要嚴(yán)格按照前述規(guī)定核實(shí)是否符合任職條件。

從實(shí)踐來(lái)看，要特別注意候選人是否存在以下這些不宜擔(dān)任獨(dú)立董事的情形： 

一是國(guó)家公務(wù)員和有行政管理職能的事業(yè)單位人員；

二是控股股東子公司、分公司等下屬單位任職人員或者直系親屬； 

三是中介機(jī)構(gòu)為公司提供中介服務(wù)的項(xiàng)目組全體人員及各級(jí)復(fù)核人員、在報(bào)告上簽字的人員、合伙人及主要負(fù)責(zé)人； 

四是在與上市公司及其控股股東或者其各自的附屬企業(yè)具有重大業(yè)務(wù)往來(lái)的單位擔(dān)任董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員，或者在該業(yè)務(wù)往來(lái)單位的控股股東單位擔(dān)任董事、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員。

此外，根據(jù)有關(guān)文件精神，已經(jīng)離職或退（離）休的中管干部，可以擔(dān)任上市公司的獨(dú)立董事，但在離職和退（離）休后三年內(nèi)，不得接受原任職務(wù)管轄地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)外商持股占25%以上的上市公司的聘任。

主要相關(guān)規(guī)則：

《上海證券交易所上市公司獨(dú)立董事備案及培訓(xùn)工作指引》第十條、第十一條、第十二條、第十三條、第十四條、第十五條

3.2 根據(jù)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事中應(yīng)當(dāng)至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士，應(yīng)該如何把握會(huì)計(jì)專業(yè)人士的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》的規(guī)定，以會(huì)計(jì)專業(yè)人士身份擔(dān)任獨(dú)立董事的，應(yīng)當(dāng)具備高級(jí)職稱或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。近期，考慮到實(shí)踐中部分上市公司難以找到符合相應(yīng)要求的獨(dú)立董事人選，上交所按照證監(jiān)會(huì)《指導(dǎo)意見》的精神修訂了《上市公司獨(dú)立董事備案及培訓(xùn)工作指引》，適當(dāng)放寬了以會(huì)計(jì)專業(yè)人士身份擔(dān)任獨(dú)立董事的任職條件。

具體而言，主要是符合下列條件的三類人員可以作為會(huì)計(jì)專業(yè)人士選聘為獨(dú)立董事：

一是具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

二是具有會(huì)計(jì)、審計(jì)或者財(cái)務(wù)管理專業(yè)的高級(jí)職稱、副教授職稱或者博士學(xué)位；

三是具有經(jīng)濟(jì)管理方面高級(jí)職稱，且在會(huì)計(jì)、審計(jì)或者財(cái)務(wù)管理等專業(yè)崗位有5年以上全職工作經(jīng)驗(yàn)。

主要相關(guān)規(guī)則：

《上海證券交易所上市公司獨(dú)立董事備案及培訓(xùn)工作指引》第十六條 

3.3 公司在選聘獨(dú)立董事時(shí)，候選人尚未參加培訓(xùn)取得獨(dú)立董事任職資格的，應(yīng)當(dāng)如何處理？

根據(jù)規(guī)定，公司獨(dú)立董事候選人應(yīng)當(dāng)參加中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其授權(quán)機(jī)構(gòu)所組織的培訓(xùn)，并取得獨(dú)立董事資格。實(shí)踐中，受資格培訓(xùn)、董事會(huì)換屆工作安排等客觀因素影響，有些公司選聘的獨(dú)立董事尚未獲得獨(dú)立董事資格。為避免影響公司董事會(huì)的正常選聘與運(yùn)轉(zhuǎn)，公司可先行聘任。但是，相關(guān)獨(dú)立董事候選人應(yīng)當(dāng)書面承諾參加最近一期獨(dú)立董事培訓(xùn)并通過資格考試。

需要注意的是，上市公司獨(dú)立董事參加培訓(xùn)，可以充分認(rèn)識(shí)和了解上市公司的信息披露與治理規(guī)范要求，有利于其合規(guī)、有效的履行職責(zé)。因此，為確保獨(dú)立董事能夠切實(shí)履職，獨(dú)立董事應(yīng)該按照承諾，在任職后盡快參加培訓(xùn)，取得任職資格。公司也應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)獨(dú)立董事候選人積極履行承諾，及時(shí)參加培訓(xùn)。

主要相關(guān)規(guī)則：

《上海證券交易所上市公司獨(dú)立董事備案及培訓(xùn)工作指引》第十條、第十九條、第二十一條

3.4公司在選任獨(dú)立董事時(shí)應(yīng)當(dāng)向交易所辦理獨(dú)立董事任職資格備案，公司在辦理備案時(shí)需要注意哪些事項(xiàng)？

根據(jù)規(guī)定，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或公司股東擬提名獨(dú)立董事候選人的，自確定候選人之日起2個(gè)交易日內(nèi)，應(yīng)通過交易所公司業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的獨(dú)立董事備案欄目，辦理獨(dú)立董事任職資格備案。公司備案資料的填寫應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

實(shí)務(wù)中，公司通過系統(tǒng)填報(bào)備案信息時(shí)，特別需要注意以下事項(xiàng)：一是系統(tǒng)所列欄目都需要填完整后才可提交，如果不涉及，也要填寫“無(wú)”；二是獨(dú)立董事暫時(shí)沒有取得任職資格的，需要提交參加最近一期培訓(xùn)并通過考試的承諾。待取得資格證后，公司需要將資格證掃描件上傳以后，流程才會(huì)辦結(jié)；三是社會(huì)關(guān)系需要填寫父母、配偶、子女、兄弟姐妹以及其他關(guān)系密切的親屬的基本情況；四是培訓(xùn)經(jīng)歷需要填寫何時(shí)何地參加的獨(dú)立董事資格培訓(xùn)以及后續(xù)培訓(xùn)情況。

主要相關(guān)規(guī)則：

《上海證券交易所上市公司獨(dú)立董事備案及培訓(xùn)工作指引》第二條、第三條、第七條

四、定期報(bào)告的編制與報(bào)送

4.1 根據(jù)定期報(bào)告預(yù)約通知要求，上市公司應(yīng)于規(guī)定日期前自助預(yù)約定期報(bào)告披露時(shí)間。如上市公司沒能在規(guī)定日期前完成預(yù)約，應(yīng)如何進(jìn)行后續(xù)操作？

按照慣例，上交所會(huì)提前通知上市公司預(yù)約定期報(bào)告披露時(shí)間，并將預(yù)約結(jié)果在上交所網(wǎng)站公布。上市公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注上述通知，并在規(guī)定日期內(nèi)完成預(yù)約。

如上市公司未能按期完成預(yù)約，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)分配披露日期。上市公司如難以在系統(tǒng)自動(dòng)分配的披露日期完成披露，需至少提前5個(gè)交易日通過系統(tǒng)申請(qǐng)變更披露日期。

主要相關(guān)規(guī)則：

《股票上市規(guī)則》第6.2條

4.2 根據(jù)要求，上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)外披露由“Word報(bào)送系統(tǒng)”生成的定期報(bào)告全文。如上市公司因特殊需求確有必要提交一份非“Word報(bào)送系統(tǒng)”生成的全文，應(yīng)如何處理？

上市公司如確有需要披露非“Word報(bào)送系統(tǒng)”生成的定期報(bào)告全文，應(yīng)事先獲得上交所同意。同時(shí)，上市公司還應(yīng)當(dāng)提交一份由“Word報(bào)送系統(tǒng)”生成的年報(bào)全文作為報(bào)備文件，需要注意的是，該文件僅報(bào)備不對(duì)外披露。

4.3 根據(jù)要求，上市公司應(yīng)將年度報(bào)告全文和審計(jì)報(bào)告各自單獨(dú)上網(wǎng)披露。上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在編制年度報(bào)告全文及審計(jì)報(bào)告時(shí)，兩份披露文件是否均要包含財(cái)務(wù)報(bào)告及附注？

首先，按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，對(duì)外披露的年度報(bào)告全文應(yīng)當(dāng)包含財(cái)務(wù)報(bào)告及附注。

此外，為全面反映上市公司的財(cái)務(wù)審計(jì)情況，并與已披露的年度報(bào)告互相驗(yàn)證，單獨(dú)披露的審計(jì)報(bào)告中也應(yīng)包含財(cái)務(wù)報(bào)告及附注。

4.4 上市公司需要根據(jù)“Word報(bào)送系統(tǒng)”編制定期報(bào)告全文，其中對(duì)于“Word報(bào)送系統(tǒng)”中涉及財(cái)務(wù)報(bào)告及附注的填報(bào)，存在不適用或者與上市公司自身內(nèi)部系統(tǒng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告附注不一致等原因而難以填報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？

按照要求，上市公司需要通過“Word報(bào)送系統(tǒng)”編制并對(duì)外披露定期報(bào)告全文。在財(cái)務(wù)報(bào)告附注部分，上市公司應(yīng)當(dāng)按照“Word報(bào)送系統(tǒng)”提供的模板對(duì)明細(xì)數(shù)據(jù)表格進(jìn)行填報(bào)。如上市公司發(fā)現(xiàn)部分表格并不適用，應(yīng)將不適用的表格刪除，不可留空。

此外，如上市公司在自身內(nèi)部系統(tǒng)中使用的附注明細(xì)科目與定期報(bào)告模板中提供的不一致，應(yīng)按照定期報(bào)告模板對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)重新列報(bào)。除非獲得上交所同意，上市公司不得對(duì)表格進(jìn)行修改。

主要相關(guān)規(guī)則：

《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》

4.5 按照年報(bào)格式準(zhǔn)則和行業(yè)信息披露指引要求，上市公司應(yīng)當(dāng)在年報(bào)中主動(dòng)披露對(duì)投資者決策有重大影響的行業(yè)經(jīng)營(yíng)性信息。在具體執(zhí)行中，上市公司因商業(yè)機(jī)密等特殊原因無(wú)法披露某些行業(yè)經(jīng)營(yíng)性信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？

對(duì)于年報(bào)格式準(zhǔn)則和行業(yè)信息披露指引規(guī)定的披露內(nèi)容，如上市公司因涉及商業(yè)機(jī)密、現(xiàn)有內(nèi)部管理系統(tǒng)難以統(tǒng)計(jì)等特殊原因無(wú)法披露的，則需要按照“不披露即解釋”的原則，在年度報(bào)告中充分說(shuō)明無(wú)法披露涉及的內(nèi)容和具體原因。

主要相關(guān)規(guī)則：

1.《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》第五條

2.《上市公司行業(yè)信息披露指引第一號(hào)——一般規(guī)定》第十四條

4.6 從實(shí)踐來(lái)看，會(huì)計(jì)師出具的非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見對(duì)上市公司影響重大，有必要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)披露。如上市公司定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見，上市公司和會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？

如果上市公司定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見，則應(yīng)當(dāng)按照《股票上市規(guī)則》要求，在報(bào)送定期報(bào)告的同時(shí)，提交下列文件：（1）董事會(huì)針對(duì)該審計(jì)意見涉及事項(xiàng)所做的專項(xiàng)說(shuō)明，審議此專項(xiàng)說(shuō)明的董事會(huì)決議和決議所依據(jù)的材料；（2）獨(dú)立董事對(duì)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)所發(fā)表的意見；（3）監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)專項(xiàng)說(shuō)明的意見和相關(guān)決議；（4）負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的專項(xiàng)說(shuō)明；（5）中國(guó)證監(jiān)會(huì)和本所要求的其他文件。

其中，負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的專項(xiàng)說(shuō)明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的理由和依據(jù)；（2）非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見涉及事項(xiàng)對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的具體影響，若扣除受影響的金額后導(dǎo)致公司盈虧性質(zhì)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明；（3）非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見涉及事項(xiàng)是否屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的情形。在專項(xiàng)說(shuō)明中，除非會(huì)計(jì)師因?qū)徲?jì)范圍受限無(wú)法作出判斷，否則均應(yīng)當(dāng)對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見涉及事項(xiàng)是否違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出說(shuō)明。

此外，該種情況下，上市公司還應(yīng)當(dāng)在提交定期報(bào)告當(dāng)日收盤后、提交定期報(bào)告披露申請(qǐng)前聯(lián)系上交所，以確認(rèn)是否存在明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)。如存在明顯違反的事項(xiàng)，上市公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)《股票上市規(guī)則》的規(guī)定，對(duì)公司股票及其衍生品種實(shí)施停牌。

主要相關(guān)規(guī)則：

《股票上市規(guī)則》第6.8條、第6.9條、第12.7條

4.7 依據(jù)年報(bào)格式準(zhǔn)則要求，上市公司應(yīng)在年報(bào)中披露前10名股東及流通股股東的持股情況表。在計(jì)算持股情況時(shí)，有哪些注意事項(xiàng)？

上市公司在計(jì)算股東持股數(shù)量時(shí)，應(yīng)將股東在“客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶”中實(shí)際持有的股數(shù)與其在普通賬戶持有的股數(shù)合并計(jì)算。

具體操作中，如上市公司從中國(guó)結(jié)算取得的“全體持有人名冊(cè)”中含有“客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶”，還應(yīng)取得中國(guó)結(jié)算出具的“投資者信用證券賬戶明細(xì)數(shù)據(jù)”。上市公司應(yīng)將證件代碼等信息作為識(shí)別特征，根據(jù)取得的“投資者信用證券賬戶明細(xì)數(shù)據(jù)”，將“客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶”進(jìn)行分解并落實(shí)到實(shí)際持有人，再將實(shí)際持有人的股數(shù)與其在普通賬戶持有的股數(shù)合并計(jì)算，并以合并計(jì)算的結(jié)果列示股東持股情況。

例如，某上市公司從中國(guó)結(jié)算取得的“全體持有人名冊(cè)”如下表所示：

由于其中的D333333310賬戶為“客戶信用交易擔(dān)保證券賬戶”，上市公司還應(yīng)從中國(guó)結(jié)算取得該賬戶的“投資者信用證券賬戶明細(xì)數(shù)據(jù)”，假設(shè)上市公司取得的明細(xì)數(shù)據(jù)如下表所示：

兩表對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，股東陳七（證件代碼：G）不僅在普通賬戶中持有90000股，還通過“A證券公司客戶信用擔(dān)保賬戶”持有20000股。因此，根據(jù)前文中的計(jì)算原則，應(yīng)將陳七通過普通賬戶和信用擔(dān)保賬戶持有的股份合并計(jì)算，陳七合計(jì)持有110000股。以此類推，劉八合計(jì)持有115000股，孫十三持有4000股，柯十四持有2900股。按照上述方法合并計(jì)算后，上市公司應(yīng)披露的前十大股東為：

此外，需要注意的是，當(dāng)涉及融資融券、轉(zhuǎn)融通的信息披露時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)參照《上市公司日常信息披露工作備忘錄第十一號(hào)——融資融券、轉(zhuǎn)融通相關(guān)信息披露規(guī)范要求》執(zhí)行。

主要相關(guān)規(guī)則：

《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》第四十六條第（五）款

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