**縣**學(xué)校取得自然人代開(kāi)大額普通發(fā)票案例
2022年4月22日**縣稅務(wù)局收到省局風(fēng)險(xiǎn)推送的**縣**學(xué)校收到的修建教學(xué)樓工程自然人代開(kāi)的發(fā)票存在適用稅率情況 ，現(xiàn)我局將調(diào)查情況報(bào)告如下 ：
一、基本情況
**縣**學(xué)校，納稅人識(shí)別號(hào)**5834350，注冊(cè)地址：湖南省**縣**街道**村，法人戴**，身份證號(hào)碼433022****，聯(lián)系電話13789330***。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人**，聯(lián)系電話13787927***。2008年**縣**學(xué)校修建教學(xué)樓工程，取得由自然人肖**、明*、劉*在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的大額增值稅普通發(fā)票，合同簽訂時(shí)間為2008年，肖**、明*、劉*在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)時(shí)選擇按1%開(kāi)具。取得由自然人向**代開(kāi)的發(fā)票是2021年3月簽訂的合同。
二、調(diào)查處理情況
（1）接受自然人肖**代開(kāi)發(fā)票192萬(wàn)元，發(fā)票代碼043001900105；代開(kāi)品目為修建教學(xué)樓工程，按1%開(kāi)具；經(jīng)查驗(yàn)合同，該合同簽訂時(shí)間為2008年，應(yīng)按照3%開(kāi)票，屬于適用稅率錯(cuò)誤，已于2022年4月12日要求納稅人補(bǔ)繳齊剩余2個(gè)點(diǎn)稅款，合計(jì)56383.80元，其中滯納金14300.63元，經(jīng)核實(shí)合同、銀行流水及個(gè)稅繳納情況，個(gè)稅已繳納，此筆業(yè)務(wù)是真實(shí)的，不屬于虛開(kāi)發(fā)票，相應(yīng)資料已留存?zhèn)洳?，補(bǔ)繳稅款完稅證明以附件形式上傳。
（2）接受自然人明*代開(kāi)發(fā)票130萬(wàn)元，發(fā)票代碼：043001900105，發(fā)票號(hào)碼：0****；代開(kāi)品目為教學(xué)樓附屬工程，按1%開(kāi)具；經(jīng)查驗(yàn)合同，該合同簽訂時(shí)間為2008年，應(yīng)按照3%開(kāi)票，屬于適用稅率錯(cuò)誤，已于2022年4月12日要求納稅人補(bǔ)繳齊剩余2個(gè)點(diǎn)稅款，合計(jì)37939.40元，其中滯納金9622.57元，經(jīng)核實(shí)合同、銀行流水及個(gè)稅繳納情況，個(gè)稅已繳納，此筆業(yè)務(wù)是真實(shí)的，不屬于虛開(kāi)發(fā)票，相應(yīng)資料已留存?zhèn)洳?，補(bǔ)繳稅款完稅證明以附件形式上傳。
（3）接受自然人劉*代開(kāi)2張發(fā)票，發(fā)票代碼：043001900105，發(fā)票號(hào)碼：00001-00002，金額分別為120萬(wàn)元及100萬(wàn)元，代開(kāi)品目為零星工程，按1%開(kāi)具；經(jīng)查驗(yàn)合同，該合同簽訂時(shí)間為2008年，應(yīng)按照3%開(kāi)票，屬于適用稅率錯(cuò)誤，已于2022年4月12日要求納稅人補(bǔ)繳齊剩余2個(gè)點(diǎn)稅款，合計(jì)60408.51元，其中滯納金12487.72元，經(jīng)核實(shí)合同、銀行流水及個(gè)稅繳納情況，此筆業(yè)務(wù)是真實(shí)的，不屬于虛開(kāi)發(fā)票，相應(yīng)資料已留存?zhèn)洳椋a(bǔ)繳稅款完稅證明以附件形式上傳。
（4）接受自然人向**代開(kāi)發(fā)票，金額1861341元，代開(kāi)品目為維修工程及零星工程，按1%開(kāi)具；經(jīng)查驗(yàn)合同，該合同簽訂時(shí)間為2021年3月簽訂，符合疫情期間安1%開(kāi)票條件，經(jīng)核實(shí)合同、銀行流水及個(gè)稅繳納情況，此筆業(yè)務(wù)是真實(shí)的，不屬于虛開(kāi)發(fā)票，相應(yīng)資料已留存?zhèn)洳?，補(bǔ)繳稅款完稅證明以附件形式上傳。
三、 案例給予的啟示：
由**縣**學(xué)校取得自然人代開(kāi)大額普通發(fā)票一案，可以看出企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高，對(duì)當(dāng)年度適用稅率不熟，應(yīng)加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)或咨詢(xún)稅務(wù)人員，對(duì)不符合當(dāng)年度的稅法規(guī)定稅率的發(fā)票應(yīng)當(dāng)拒收，以免造成國(guó)家相應(yīng)稅款的流失
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