國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》進(jìn)行了修訂。修訂后的申報(bào)表自2020年7月1日起適用，也就是說(shuō)企業(yè)所得稅納稅人2020年7月申報(bào)2季度或6月份的企業(yè)所得稅時(shí)就要適用新的申報(bào)表了。現(xiàn)在我們就跟大家聊聊新修訂的申報(bào)表有哪些變化：
1、對(duì)主表表樣的修訂
首先，申報(bào)表主表中，將原表中“按季度填報(bào)信息”部分從表單的底部移到了表單的上部分的“企業(yè)類型”下面，而且將企業(yè)“從業(yè)人員”、“資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”分四個(gè)季度分別列示。這使得小型微利企業(yè)的判斷信息更直觀。
其次，與原申報(bào)表相比，在主表第15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13-14-L15） \ 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額“上面增加一行：第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅 □ 是 □ 否）”
國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)明確“2020年5月1日到2020年12月31日間，對(duì)小型微利納稅人按月（季）申報(bào)的2020年的應(yīng)納企業(yè)所得稅，按規(guī)定申報(bào)后，可以暫緩到與2021年第一個(gè)申報(bào)期一起繳納?！?/p>
所以，小型微利企業(yè)納稅人在2020年2季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)L15行的信息實(shí)現(xiàn)緩繳2020年企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)在具體申報(bào)2020年2、3季度企業(yè)所得稅時(shí)，本期有應(yīng)納稅所得額的，在第L15行選擇“是否延緩繳納所得稅”，選擇“是”的，將本期應(yīng)補(bǔ)所得稅稅額填報(bào)在本行次。
2、附表A201010的修訂
附表A201010《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》中增加第42行“1.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)支出全額扣除”和第43行“2.扶貧捐贈(zèng)支出全額扣除”兩行附列資料。用于統(tǒng)計(jì)納稅人本年度全額在所得稅稅前扣除的支持新冠疫情的捐贈(zèng)和扶貧的捐贈(zèng)金額。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家扶貧辦公告2019年第49號(hào)明確“在2019年1月1日至2022年12月31日期間，企業(yè)向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)可以全額在所得稅稅前扣除”。這里要提醒大家注意，要在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的扶貧捐贈(zèng)也要符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除的基本要求：通過(guò)公益性社會(huì)組織、或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，取得合規(guī)的票據(jù)；
而財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)明確“企業(yè)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除”，這里要提醒大家注意，如果納稅人企業(yè)捐贈(zèng)物品的，直接捐贈(zèng)給承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，也可以依據(jù)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函全額在稅前扣除，但如果捐贈(zèng)的是現(xiàn)金，就必須通過(guò)通過(guò)公益性社會(huì)組織、或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，取得合規(guī)的捐贈(zèng)票據(jù)作為稅前扣除的憑證；
另外，還要強(qiáng)調(diào)，增加的附列資料不參與A201010表的計(jì)算，因?yàn)槿~扣除的捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)作賬時(shí)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，也就是主表“利潤(rùn)總額”欄次是的金額是扣除過(guò)捐贈(zèng)額的。
3、附表A201020的修訂
附表A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》與原申報(bào)表中附表A201020表相比，增加了6個(gè)行次。
其中，新增的第4行“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊“，第5行“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷”，第9行“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除“、第10行“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除”，是為了適用財(cái)稅【2020】13號(hào)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中關(guān)于 “對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法”。其中加速折舊、攤銷方法為雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法；而如果采取縮短折舊、攤銷年限的，不得低于稅法認(rèn)可的最低折舊、攤銷年限的60%。
單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元固定資產(chǎn)，一次性稅前扣除的相關(guān)信息填報(bào)在本表第9行“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除“
單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)，一次性稅前扣除的相關(guān)信息填報(bào)在本表第10行“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性扣除”
采取加速折舊的固定資產(chǎn)的相關(guān)信息填報(bào)在第4行“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊“；
采取加速折攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)信息填報(bào)在第5行“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷”；
另外，新增加的第8行“（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”是為了適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)“對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除?！钡囊?guī)定。
填報(bào)時(shí)需要注意，對(duì)符合文件的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)置的符合條件的可以一次稅前扣除的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，填報(bào)在本表第7行“（一）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除“，該行為原表第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”；本行只填報(bào)單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的一次性扣除的固定資產(chǎn)的信息。
該政策執(zhí)行期間為2020年1月1日到2020年12月31日。
4、附表A201030的修訂
附表A201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》與原申報(bào)表A201030相比，增加了兩個(gè)行次：第28.2行“ 2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“3.其他1”。
其中，第28.2行“ 2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”是為適用財(cái)稅【2020】13號(hào)《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》中“對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”政策的，填報(bào)的就是海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率的，在主表中按25%計(jì)算應(yīng)納稅額后，將減免的10%所得稅稅額填報(bào)在本行進(jìn)行減免。
新增的28.3行“3.其他1”填報(bào)納稅人享受當(dāng)年新出臺(tái)且本表未列明的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的減免稅金額。相比于第28.4行“4.其他2”，“3.其他1”僅填報(bào)當(dāng)年新出臺(tái)的而在本表中未列明的減免稅的優(yōu)惠金額，第28.4行“4.其他2”填報(bào)其他在本表未列明的減免稅優(yōu)惠。所以，28.3行“3.其他1”和第28.4行“4.其他2”合并填報(bào)的內(nèi)容才是原申報(bào)表A201030中第28.2行“2.其他”填報(bào)的內(nèi)容。
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