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計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

2017.01.01

先看一下同學(xué)提出的問題：

“壞賬準(zhǔn)備與帶處理財(cái)產(chǎn)損溢回復(fù)都是過度嗎？壞賬準(zhǔn)備的借貸方分別代表啥，通俗點(diǎn)說，求指教?！?/p>

下面先來明確一下壞賬準(zhǔn)備的概念：

壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)對預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備金。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金是通過“壞賬準(zhǔn)備”賬戶進(jìn)行核算的，企業(yè)在年度終了時(shí)，應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

再來明確一下基本會計(jì)處理：

1.企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

（1）如本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額計(jì)提,借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

（2）如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備”賬面余額，應(yīng)按其差額作相反會計(jì)分錄，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

2.對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬處理，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶。

3.已確認(rèn)壞賬損失并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回的金額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，同時(shí)借記“銀行存款”等賬戶；貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。

最后讓我們一起來做這道經(jīng)典例題：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。采用備抵法核算壞帳。

2005年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞帳準(zhǔn)備”科目貸款方余額為25萬元，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。 12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

1.12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

2.12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞帳。

3.12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行.

4.12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞帳的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

5.12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元，甲企業(yè)為了及早收回貸款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：

1.編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

2.計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示。）

解析：