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甲企業(yè)與A運(yùn)輸公司簽訂了運(yùn)輸協(xié)議，暫未執(zhí)行，因企業(yè)發(fā)展需要，需終止協(xié)議，與A公司協(xié)商達(dá)成一致，支付A公司一筆違約金，取消合同。A公司收款后，開出一張收款收據(jù)給甲企業(yè)。

這可讓甲企業(yè)的會(huì)計(jì)新人犯了難，只有收據(jù)，沒有發(fā)票，如何入賬呀？趕緊去請(qǐng)教會(huì)計(jì)師傅。誰知，師傅看了收據(jù)后，直接讓會(huì)計(jì)正常入賬，無需索要正式發(fā)票。

會(huì)計(jì)新人：沒發(fā)票，能入賬？

師傅：能。

會(huì)計(jì)新人：入賬需要老板簽字批準(zhǔn)么？

師傅：不用。走正常審核流程就行。

會(huì)計(jì)新人：老板問起這沒發(fā)票的賬怎么辦？

師傅：能正常稅前扣除，不會(huì)讓公司多繳稅。與A運(yùn)輸公司保持良好關(guān)系，以后說不定還需要合作的。

會(huì)計(jì)新人：師傅，你這和學(xué)校教的不一樣啊，不會(huì)有問題吧。。。。。。

會(huì)計(jì)師傅教的做法，究竟對(duì)不對(duì)呢？有以下幾點(diǎn)問題需要分析：

1、  財(cái)務(wù)做賬，沒有發(fā)票做原始憑證，是否可以？

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第十四條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證?！霸紤{證”又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。

而稅務(wù)部門的征收管理工作，偏重“以票控稅”的要求，讓很多會(huì)計(jì)做賬，覺得必須要見發(fā)票才能做賬。其實(shí)，這是一個(gè)很大的財(cái)稅操作誤區(qū)。財(cái)務(wù)工作與稅務(wù)工作雖然常有交集，但不能混為一談。

既然《會(huì)計(jì)法》并沒有要求只有發(fā)票才能代表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，那我們就來看看“原始憑證”究竟有哪些門道(一般從原始憑證的來源，來劃分類別)：

（1）外來原始憑證：是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)時(shí)，從外單位取得的憑證。如發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購買商品、材料時(shí)，從供貨單位取得的發(fā)貨票等。

（2）自制原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫單等。

對(duì)于本案例，因?yàn)檫`約金不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，所以A企業(yè)不開具對(duì)應(yīng)的發(fā)票，是正常的，開出收據(jù)已經(jīng)足矣證明本項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（當(dāng)然，還需要有協(xié)商合同內(nèi)容、紀(jì)要等輔證）。

再者，公司剛開業(yè)時(shí)，股東投入 公司的實(shí)收資本，也只是銀行的匯款單、對(duì)賬單，同樣是不可能開具出發(fā)票的業(yè)務(wù)。而營改增后，銀行的某些收費(fèi)金融服務(wù)項(xiàng)目，則屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，理應(yīng)由銀行開具增值稅發(fā)票，供企業(yè)入賬、稅前扣除。

根據(jù)我國的目前國情，常見的原始憑證有：

①．發(fā)票(最多的，也是常常被提起的)；

②．外企業(yè)開具的收據(jù)；

③．財(cái)政非稅收入專用收據(jù)；

④．中國人民解放軍或武警部隊(duì)的財(cái)務(wù)專用收據(jù)；

⑤．醫(yī)院、學(xué)校等依法使用的專用收據(jù)等；

⑥．捐贈(zèng)收據(jù)；

⑦．企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎(jiǎng)勵(lì)單、付款單、收款收據(jù)、成本核算資料、實(shí)物發(fā)放資料等；

⑧．資產(chǎn)被盜報(bào)警資料、法院裁定(判決、調(diào)解書)等。

所以，會(huì)計(jì)師傅所說的無票可以入賬，在某些情況下，是合法合理的。

【財(cái)稅知識(shí)拓展】

本案例中，由于合同還未執(zhí)行，所以終止合同后，支付的違約金，不屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，無需開具發(fā)票。若合同執(zhí)行途中，終止合同而支付的違約金，就屬于增值稅規(guī)定中的“價(jià)外費(fèi)用”，是屬于應(yīng)稅范疇，需要開具增值稅發(fā)票的。

2、  違約金是否可以稅前扣除？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

違約金計(jì)算的依據(jù)應(yīng)該是訂立運(yùn)輸合同的雙方在合同中明確簽訂違約的條款，合理的憑據(jù)具體包括：合同、支付違約金的有關(guān)協(xié)議、支付違約金的銀行結(jié)算憑證等。

所以，在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，屬于與取得收入有關(guān)的支出，可以在稅前扣除。

3、  資金流出、報(bào)銷流程需要老板簽字嗎？

從財(cái)務(wù)做賬、以及《會(huì)計(jì)法》要求來看，沒有任何法律或規(guī)定約束必須老板審批后，財(cái)務(wù)才可以入賬的說法。

資金流轉(zhuǎn)、報(bào)銷、審核是否需要老板或者領(lǐng)導(dǎo)簽字，具體要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、管理流程來判斷。某些大中型企業(yè)的分級(jí)授權(quán)制度建立的比較完善，財(cái)務(wù)核算、報(bào)銷等流程也就按照分級(jí)授權(quán)制度辦理。而小企業(yè)可能所有的管理都是老板個(gè)人“一把手”管控。

其實(shí)財(cái)務(wù)核算的記賬憑證，已經(jīng)有分級(jí)審批要求，一般是記賬會(huì)計(jì)填制憑證，另需要審核會(huì)計(jì)審核憑證，數(shù)據(jù)方可流轉(zhuǎn)到明細(xì)賬、余額表等。

例如智能云財(cái)務(wù)“暢捷通好會(huì)計(jì)”，雖然追求的是極簡的操作與高效的人機(jī)交互，但對(duì)憑證核算、審核等需要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》與公司財(cái)務(wù)制度要求的人員權(quán)限，依然有完美的應(yīng)對(duì)方案：專業(yè)版支持設(shè)置3個(gè)會(huì)計(jì)（可增購）、1個(gè)老板、1個(gè)出納，輕松實(shí)現(xiàn)模塊權(quán)限、審核權(quán)限分配。