（一）銷售貨物
1.銷售：有償轉讓所有權
2.貨物：有形動產（包括電力、熱力和氣體）
（二）提供加工和修理修配勞務
1.委托方提供原料主料，受托方對貨物加工修理；
2.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務則不包括在內。
【例題·多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于加工修理修配勞務應當繳納增值稅的有（?。?。 A.設備維修 B.房屋修繕 C.汽車租賃 D.管道安裝 E.服裝加工 | |
『正確答案』AE 『答案解析』選項B、C、D屬于銷售增值稅服務。 |
（三）銷售服務（7項）
銷售服務，是指提供：交通運輸服務、郵政服務、電信服務（基礎、增值）、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
各行業(yè)重點考試業(yè)務列表如下：
行業(yè) | 應稅服務 | 具體內容 |
1.交通運輸服務（11%） | （1）陸路 | 包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市軌道等運輸。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用。 |
（2）水路 | 遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務 | |
（3）航空 | 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，航天運輸，屬于航空運輸服務 | |
（4）管道 | 通過管道輸送氣體、液體、固體物質的運輸服務 |
2.郵政服務（11%） | （1）郵政普遍 | 函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動 |
（2）郵政特殊 | 義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動 | |
（3）其他郵政 | 郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動 | |
3.電信服務 | 基礎電信服務（11%） | 利用固網、移動網、互聯(lián)網提供語音通話服務，及出租出售寬帶、波長等網絡元素 |
增值電信服務（6%） | 提供短信、電子數(shù)據(jù)和信息傳輸及應用服務、互聯(lián)網接入服務等 |
4.建筑服務（11%） | （1）工程服務 | 新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè) |
（2）安裝服務 | 包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等收取的安裝費、初裝費、擴容費等 | |
（3）修繕服務 | 對建筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善 | |
（4）裝飾服務 | 修飾裝修，使之美觀或特定用途的工程 | |
（5）其他 | 如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等?！拘隆课飿I(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務”繳納增值稅。 |
5.金融服務（6%） | （1）貸款 | 各種占用、拆借資金取得的收人、融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務取得的利息。 特殊：以貨幣資金投資收取的固定利潤、保底利潤，征收增值稅。 【新】金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不征收增值稅。 |
（2）直接收費金融 | 包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結算、資金清算等 | |
（3）保險服務 | 包括人身保險服務和財產保險服務。 | |
（4）金融商品轉讓 | 包括轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。 【新】納稅人購人基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期，不屬于金融商品轉讓。 |
6.現(xiàn)代服務（9項，除租賃外均為6%） | （1）研發(fā)和技術服務 | 包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務（如氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務） |
（2）信息技術服務 | 包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、信息系統(tǒng)增值服務 | |
（3）文化創(chuàng)意服務 | 包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務 【新】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按“會議展覽服務”繳納增值稅。 | |
（4）物流輔助服務 | 包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務 | |
（5）租賃服務 | （1）形式包括：融資租賃和經營性租賃； 范圍包括：不動產（11%）、動產（17%）。 | |
（2）經營性租賃中： ①遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務； ②將不動產或飛機、車輛等動產的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告； ③車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）。 | ||
（6）鑒證咨詢服務 | 包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務 如：會計稅務法律鑒證、工程監(jiān)理、資產評估、環(huán)境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等 翻譯服務、市場調查服務按照咨詢服務。 | |
（7）廣播影視服務 | 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務、播映（含放映）服務 | |
（8）商務輔助服務 | 包括企業(yè)管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。 如：金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 【新】納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。 | |
（9）其他服務 | 【新】納稅人對安裝運行后的電梯提供的維修保養(yǎng)服務 |
7.生活服務（6項，6%） | （1）文化體育服務 | 包括文藝表演、比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，提供游覽場所等 【新】納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。 |
（2）教育醫(yī)療服務 | 教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動 | |
（3）旅游娛樂服務 | 包括旅游服務和娛樂服務。 | |
（4）餐飲住宿服務 | 納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的,按照住宿服務繳納增值稅。 【新】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。 | |
（5）居民日常服務 | 包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。 | |
（6）其他 |
【例題·多選題】下列服務項目中，屬現(xiàn)代服務應當繳納增值稅的有（?。?/strong> A.外文翻譯 B.施工設備租賃（配備人員） C.快遞服務 D.互聯(lián)網接入 E.網絡教育服務 | |
『正確答案』AC 『答案解析』選項B，屬于建筑服務；選項D，屬于增值電信業(yè)務；選項E，屬于生活服務。 |
（四）銷售無形資產
1.含義：轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。
2.范圍：包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權（包括土地使用權）和其他權益性無形資產。
其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、網絡游戲虛擬道具、域名、肖像權、冠名權、轉會費等。
（五）銷售不動產
1.含義：轉讓不動產所有權的業(yè)務活動。
2.在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。
（六）進口貨物
進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物。
（七）相關政策
【補充政策依據(jù)】根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，除另有規(guī)定外，一般應同時具備以下四個條件：
第一，應稅行為是發(fā)生在中華人民共和國境內；
第二，應稅行為是屬于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》范圍內的業(yè)務活動（上面三、四、五已講）；
第三，應稅服務是為他人提供的——營業(yè)活動；
第四，應稅行為是有償的。
1. “非營業(yè)活動”的界定：
下列非經營活動不繳增值稅：
（1）行政單位收取的同時滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；
（2）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務；
（3）單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務；
（4）其他。
2.“境內”銷售服務或無形資產的界定：
【一般規(guī)定】
（1）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；
（2）銷售或者租賃的不動產在境內； 銷售自然資源使用權的自然資源在境內；
【特別明確】
下列情形不屬于在境內提供銷售服務或無形資產——接收方為境內單位或個人，提供方為境外單位或個人：
（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。
（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。
（3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
（4）為出境的函件、 包裹在境外提供的郵政服務、收派服務。
（5）向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務。
（6）向境內單位或者個人提供的工程、 礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
（7）向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
【總結】上述情形屬于完全境外（不交增值稅）。
區(qū)分完全境外——未完全境外——完全境內。
（1）境外丙咨詢公司與境內某丁公司簽訂咨詢合同，就這家境內公司開拓境內、境外市場進行實地調研并提出合理化管理建議，丙公司提供的咨詢服務同時在境內和境外發(fā)生——未完全境外——境內服務。
（2）境外甲公司向境內乙公司轉讓一項專利技術，該技術同時用于乙公司在境內和境外的生產線——完全境內。
【考題 單選題】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務屬于在境內銷售服務、無形資產或不動產的是（?。?。 A.境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務 B.境外單位向境內單位出租境外的廠房 C.境外單位向境內單位銷售在境外的不動產 D.境外單位向境內單位提供運輸服務 | |
『正確答案』D 『答案解析』選項ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。 |
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