1、和有限公司相比，合伙企業(yè)有哪些稅收優(yōu)勢(shì)？
合伙人是自然人：
有限公司：交納25%的企業(yè)所得稅 股東20%的個(gè)人所得稅
合伙企業(yè)：最大稅收優(yōu)勢(shì)在于不用繳納企業(yè)所得稅，只要股東按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。但是有二點(diǎn)不好的地方在于：
一、即使合伙企業(yè)將利潤(rùn)留在賬面不進(jìn)行分配，個(gè)人股東也要交納賬面盈利的個(gè)稅。
二、當(dāng)個(gè)人所得超過(guò)10萬(wàn)元后，累進(jìn)稅率便達(dá)到35%。
可見(jiàn)，合伙企業(yè)看似只對(duì)股東實(shí)體征收一重所得稅，但邊際稅率較高，且不能延遲納稅義務(wù)。
合伙人是公司：
（1）取得非股息紅利所得
有限公司：交納25%的企業(yè)所得稅 公司型股東取得的被投資的公司的投資收益免稅 自然人股東20%的個(gè)稅
合伙企業(yè)：0 公司型股東取得的合伙企業(yè)的盈利交納25%企業(yè)所得稅 自然人股東20%的個(gè)稅
可見(jiàn)，如果是公司型投資者，對(duì)于設(shè)立合伙企業(yè)還是公司，兩者稅收負(fù)擔(dān)并無(wú)明顯差別。
（2）取得股息紅利所得
有限公司：免稅 公司型股東取得的被投資的公司的投資收益免稅 自然人股東20%的個(gè)稅
合伙企業(yè)：0 公司型股東取得的合伙企業(yè)的盈利交納25%企業(yè)所得稅（不免稅） 自然人股東20%的個(gè)稅
可見(jiàn)，如果合伙企業(yè)的盈利來(lái)源于投資收益的情況下，合伙企業(yè)稅負(fù)反而高于有限公司。
因此，我們不能僅從合伙企業(yè)表象上的“一重所得稅”便得出低稅收成本的結(jié)論。
2、自然人投資者應(yīng)納稅所得額的計(jì)算？
自然人投資者應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額
當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（3500元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
3、合伙企業(yè)和有限公司的應(yīng)納稅所得額計(jì)算上有什么區(qū)別？
計(jì)算合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)和有限公司基本是一樣的，各個(gè)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)基本也是一樣的（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金等）。
只是存在如下2個(gè)差異：
（1）投資者個(gè)人的工資不得扣除。
（2）合伙企業(yè)能否使用財(cái)稅【2018】51號(hào)“企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！闭呶疵鞔_。
（2）專項(xiàng)附加扣除年終匯算清繳時(shí)扣除，月度/季度不扣。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)）
3、合伙企業(yè)取得的利息、股息紅利所得是否并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一起納稅？
合伙企業(yè)取得的利息、股息紅利所得，由自然人合伙人按照“利息、股息紅利所得”交納個(gè)稅，由法人合伙人并入其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額交納企業(yè)所得稅，并且不享受免稅政策。
注釋：
（1）“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“資產(chǎn)租賃所得”、“”需要并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不單獨(dú)計(jì)算。
（2）如果“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”是虧損，“股息、紅利所得”仍然要納稅，不得彌補(bǔ)“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的虧損。
（3）合伙企業(yè)取得的利息、股息紅利所得，法人合伙人享受的部分，并入應(yīng)納稅所得交納企業(yè)所得稅，并且不能按照居民企業(yè)之間權(quán)益性投資收益享受免稅政策。
4、自然人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)的權(quán)益怎么納稅？
對(duì)合伙人按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收所得稅，允許稅前扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。即根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策，自然人合伙人轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”和20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
但是已經(jīng)按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得交納過(guò)個(gè)稅的盈余不允許扣除。所以合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額時(shí)要先把盈余分配，反正分不分配都要納稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào) ）
5、如果合伙企業(yè)給投資者發(fā)放工資，該如何處理？
如果合伙企業(yè)給投資者發(fā)放工資，雖然年度匯算清繳計(jì)算合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí)不得扣除，需要納稅調(diào)增，但是發(fā)放時(shí)仍然要作為“工資薪金所得”交納個(gè)人所得稅。
由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者工資不作為工資扣除，所以也不能作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。另外允許投資者扣除的生活費(fèi)用也不能作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。
6、合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后按規(guī)定預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
合伙企業(yè)不負(fù)有代扣代繳投資者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的義務(wù)。但可以像稅務(wù)中介一樣替投資者去稅務(wù)局辦理。
合伙企業(yè)投資者在每月或者每季度終了后按規(guī)定預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，不進(jìn)行納稅調(diào)整，也就是說(shuō)合伙企業(yè)的投資者在其企業(yè)任職并按月取得的工資所得預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)可以在稅前扣除，并且可以再減除5000*N的生活費(fèi)用。但需要將季度數(shù)據(jù)換算成年度數(shù)據(jù)以適用稅率和速算扣除數(shù)。
在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳時(shí)再做調(diào)增應(yīng)納稅所得處理，同時(shí)可以減除5000*N個(gè)月的生活費(fèi)用。
7、未實(shí)際分配利潤(rùn)是否繳納個(gè)稅或企業(yè)所得稅？
合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和享有比例確定應(yīng)納稅所得額。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。
8、合伙企業(yè)可以將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人嗎？
合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
（四）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。
9、合伙企業(yè)適用的稅率？
個(gè)人所得稅法的“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
10、如果投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，個(gè)人費(fèi)用如何扣除？
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
11、合伙企業(yè)發(fā)生的虧損怎么彌補(bǔ)？
企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。
12、納稅申報(bào)期限？
納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
13、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得/Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得
本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額
14、法人合伙人可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利嗎？
合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
15、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠？
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月，下同）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（公告2015年第81號(hào)）
16、合伙企業(yè)增值稅規(guī)定？
（1）也分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，絕大多數(shù)為增值稅的小規(guī)模納稅額人。
（2）月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)的小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模個(gè)體戶和個(gè)人可以免交增值稅，超過(guò)10萬(wàn)，全額征收（是提高起征點(diǎn)，不是免征點(diǎn)）
17、對(duì)有限合伙企業(yè)基金“會(huì)計(jì)并表”問(wèn)題？
一、合并報(bào)表與控制
根據(jù)財(cái)政部于2014年2月17日修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱“33號(hào)準(zhǔn)則”）的規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。
控制是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。
與公司組織形式類似，有限合伙企業(yè)的并表也是以控制為前提，因此，有限合伙制基金合并報(bào)表問(wèn)題實(shí)質(zhì)上是對(duì)控制權(quán)的判斷和歸屬問(wèn)題。無(wú)論是普通合伙人，還是有限合伙人，誰(shuí)擁有對(duì)有限合伙制基金的控制權(quán)，則對(duì)合伙企業(yè)實(shí)施并表。
二、判斷是否構(gòu)成控制的主要因素
根據(jù)33號(hào)準(zhǔn)則第八條的規(guī)定，投資方應(yīng)當(dāng)在綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況的基礎(chǔ)上對(duì)是否控制被投資方進(jìn)行判斷。相關(guān)事實(shí)和情況主要包括：
（1）被投資方的設(shè)立目的；
（2）被投資方的相關(guān)活動(dòng)以及如何對(duì)相關(guān)活動(dòng)作出決策；
（3）投資方享有的權(quán)利是否使其目前有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動(dòng)；
（4）投資方是否通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；
（5）投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額；
（6）投資方與其他方的關(guān)系。
上述六條因素中，最為倚重且對(duì)判斷是否構(gòu)成控制最為關(guān)鍵的是第（3）、（4）、（5）和第（6）條。
小結(jié)：
與公司相比，有限合伙企業(yè)有其自身的特點(diǎn)，呈現(xiàn)“人合兼資合”的特性。因此，在判斷是否對(duì)合伙企業(yè)具有控制權(quán)時(shí)，不應(yīng)僅僅基于GP的身份作出判斷，而應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合伙協(xié)議的相關(guān)約定和基金具體情況而定，如各投資者相對(duì)持股情況、公司治理結(jié)構(gòu)、各投資者對(duì)被投資單位的權(quán)利及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益的大小等因素。
通常來(lái)說(shuō)，在合伙企業(yè)里面，普通合伙人的地位更接近于有限合伙人聘請(qǐng)的職業(yè)經(jīng)理人（代理人），運(yùn)用其在私募投資方面的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和人脈資源等進(jìn)行投資管理，其主要目的是實(shí)現(xiàn)有限合伙人利益的最大化，這也是有限合伙這一組織形式特有的優(yōu)勢(shì)所在。當(dāng)然實(shí)踐中也有例外，在具體應(yīng)用控制標(biāo)準(zhǔn)確定合并范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，綜合考慮各種因素進(jìn)行判斷。
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