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如果一家商貿(mào)企業(yè)的商品因為滯銷而過期，根據(jù)其與供貨商的銷售協(xié)議，其將過期商品交給供貨商統(tǒng)一銷毀，而供貨商補償其原貨款的80%，我認(rèn)為該企業(yè)只需要就該貨款80%的補償金額做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，無需轉(zhuǎn)出剩余20%因過期而損失的貨款對應(yīng)部分進(jìn)項稅額。這個我覺得可以參考下面的文件。但是有下面兩個問題：

1. 這樣一個行為，是否可以視為兩步：第一步就是銷售折讓？我們約定只要我貨物賣不出去過期，我就這讓給你80%的貨款，相當(dāng)于我這批貨只掏了20%的貨款。第二步就是我把過期品根據(jù)協(xié)議交供貨商統(tǒng)一銷毀？

2.那么這樣一種行為應(yīng)該怎樣做會計處理？20%計管理費用里？

根據(jù)財稅（2016）36號附件1規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

解答：

根據(jù)描述，生產(chǎn)廠家與商貿(mào)企業(yè)之間已經(jīng)構(gòu)成了實質(zhì)退貨業(yè)務(wù)。

因此，商貿(mào)企業(yè)會計處理與稅務(wù)處理應(yīng)按照退貨處理。

不管生產(chǎn)廠家是否開具紅字退貨發(fā)票，商貿(mào)企業(yè)在實際退貨業(yè)務(wù)發(fā)生后，都應(yīng)按照應(yīng)退貨款進(jìn)行價稅分離，并做紅字的“進(jìn)項稅額”（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。

對于退貨價格與進(jìn)貨價格之間的20%差價，屬于企業(yè)與收入實際相關(guān)的支出，可以在稅前扣除，進(jìn)項稅額也可以抵扣。該20%差價是企業(yè)管理原因?qū)е碌模梢杂嬋搿肮芾碣M用”。

借：銀行存款/應(yīng)付賬款等-xx供應(yīng)商

貸：存貨